§ 4. Особливості тактики проведення окремих слідчих дій

Виїмка. При розслідуванні цієї категорії злочинів завжди провадиться виїмка доку­ментів і предметів, що знаходяться у володінні чи веденні суб’єкта, що здійснює ліцензійну господарську діяльність (установ, організацій, підприємств) або фізичної особи. Спочатку слідчому необхідно попередньо ознайомиться з реєстраційними доку­ментами, з діловодством установи, вивчити бухгалтерську документацію, переглянути різні напівфабрикати, готові вироби та матеріали, щоб встановити, які ще необхідні предмети і документи потрібно вилучити та які з них мають значення для справи. Іноді до цього попереднього ознайомлення доцільно залучати спеціаліста (товарознавця, технолога, бухгалтера), який вказує слідчому на об’єкти, що заслуговують, на його дум­ку, уваги і підлягають виїмці. До переліку документів, що підлягають виїмці, належать: установчі, що підтверджують факт створення та реєстрації суб’єкта підприємницької діяльності (статут, установчий договір (установчий акт), протокол установчих зборів (рішення про створення), свідоцтво про державну реєстрацію, договір оренди за юри­дичною адресою, договір на банківське обслуговування, реєстраційна картка про акре­дитацію на митниці); документи, що підтверджують право на заняття певним видом господарської діяльності (ліцензія, на бланку єдиного зразка, для кожної філії, що про­вадитиме господарську діяльність на підставі отриманої ним ліцензії — копії ліцензії, наявність додатку (із зазначенням кількості сторінок), спеціальний дозвіл, торговий патент, спеціальний торговий патент); документи, що відображають законодавчі, нор­мативно-розпорядчі норми, які регламентують господарську діяльність суб’єктів; бух­галтерсько-облікові та банківські (баланс, прибуткові та видаткові накладні, довідки, ордери, відомості, касові документи, банківські виписки); супроводжуючі конкретні господарські операції (рахунки-фактури (інвойси), акти приймання-передачі, акти, що підтверджують виконання робіт або надання послуг, відомості, товарні й товарно- транспортні накладні та ін.); документи так званої «чорнової бухгалтерії». Крім того, вилученню підлягають документи, що знаходяться у підприємств-постачальників, а та­кож в організаціях, до яких були відправлені кошти для оплати сировини, напівфабри­катів (платіжні й інші документи, що підтверджують факт отримання).

Залежно від виду виготовленої продукції виїмці підлягають такі предмети: офіційна та неофіційна ліцензійна продукція; вихідні компоненти, за допомогою яких виготов­лялася продукція (матеріали, сировина, напівфабрикати тощо); технологічне облад­нання (особливе обладнання, за допомогою якого здійснюється виробництво небез­печної продукції — ліків, зброї, продуктів харчування та ін.); а також видозмінені ліцензійні предмети (перероблені, підроблені). Виїмка документів і предметів та їх ре­тельне дослідження слідчим — необхідна умова одержання фактичних даних (доказів) у процесі розслідування злочинів, пов’язаних із порушенням порядку зайняття госпо­дарською діяльністю.

Огляд документів має проводитися з використанням загальних криміналістичних ре­комендацій щодо його проведення і застосуванням при цьому техніко-криміналістич- них засобів і прийомів виявлення ознак підробок. З цією метою особливо оглядаються ліцензії (копія ліцензії, дублікат ліцензії, додаток до ліцензії), що має бути оформлена на бланку єдиного зразка, мати облікову серію і номер. У ліцензії зазначаються: наймену­вання органу ліцензування, що видав ліцензію; вид господарської діяльності, на право провадження якого видається ліцензія; найменування юридичної особи або прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи — суб’єкта підприємницької діяльності; ідентифіка­ційний код юридичної особи або ідентифікаційний номер фізичної особи — платника податків та інших обов’язкових платежів; місцезнаходження юридичної особи або місце проживання фізичної особи — суб’єкта підприємницької діяльності; дата прий­няття та номер рішення про видачу ліцензії; строк дії ліцензії; посада, прізвище та ініціали особи, яка підписала ліцензію; дата видачі ліцензії; наявність додатку (із зазна­ченням кількості сторінок).

У процесі проведення огляду вилучати слід оригінали, другі екземпляри та засвідчені у встановленому законодавством порядку копії документів. Крім того, обов’язковому огляду підлягають недоброякісні документи, а саме фіктивні, підробленні та безто­варні.

Об’єктами огляду у справах, про порушення порядку зайняття господарською діяльністю є і приміщення підприємства та інших установ (зі співробітниками яких існує злочинний зв’язок), а саме: виробничі цеха (підрозділи незалежно від місць розта­шування); підсобні та службові приміщення; складські будівлі; особисті помешкання (квартири, дачі, гаражі), якщо в них виготовлялася (перероблялася) продукція; приміщення точок реалізації продукції (магазини, контейнери на ринках, кіоски); тех­нологічне обладнання, на якому виготовлялася продукція. Загальна мета проведення огляду у приміщеннях це детальне дослідження і фіксування місць виконання ліцензійних робіт (наприклад, монтаж і підключення засобів протипожежного захисту та систем опалення), місць виробництва ліцензійної продукції (наприклад, місць виго­товлення парфумерно-косметичної продукції з використанням етилового спирту), на­дання послуг. У ході огляду адміністративних, виробничих і складських приміщень не­обхідно виявляти і вилучати сировину, напівфабрикати, готову продукцію, які при по­дальшому дослідженні можуть бути приєднані до справи, як речові докази, наприклад, продукція, випуск якої вимагає наявності ліцензії, використання сировини (зокрема, етилового спирту) не за призначенням або в обсягах, що перевищує квоти тощо. Огляд приміщень припускає з’ясовування і перевірку виконання окремих ліцензійних умов (наприклад, відсутність спеціально обладнаних приміщень, необхідних для заняття певними видами діяльності або технологічного обладнання для виготовлення якісної ліцензійної продукції.

Обшук. Основними завданнями обшуку є відшукання необхідних документів і то­варів, технологічного обладнання і майна, які використовуються під час здійснення ліцензійних операцій. Необхідно планувати проведення одночасного обшуку в керівника і бухгалтера підприємства, спочатку на робочих місцях, а потім за місцем проживання, відпочинку й інших місцях, де за оперативними даними можуть знаходи­тися документи, незаконно виготовлена продукція або майно. Однак тут йдеться не стільки про офіційні документи, як про різні чорнові записи, нотатки, що прямо не містять певних бухгалтерських розрахунків, цифрових даних, а вказують на закупівлю сировини, реалізацію виготовленої продукції, розрахунки між співучасниками. Важли­ве значення мають фото- і відеодокументи, що можуть вказувати на зв’язок підозрюва­них з іншими особами. Під час обшуку необхідно звертати увагу на відшукання і вилу­чення не тільки бухгалтерських, банківських документів, але й різних наказів, розпоря­джень, нормативних актів, що вилучаються або в оригіналі, або шляхом копіювання їх, оскільки може йтися про встановлення авторства тих чи інших актів, а також їх вико­навців. Це важливо не тільки в розслідуванні епізодів, пов’язаних із самим фактом не­законної господарської операції, а й виконання якої-небудь іншої злочинної операції, інших супутніх злочинів.

Допит. Коло осіб, які підлягають допиту, визначається слідчим, виходячи з обставин справи і способу вчинення злочину. Під час допиту доцільно використовувати наявні в матеріалах кримінальної справи ліцензійні, реєстраційні, бухгалтерські та інші доку­менти, що дасть змогу одержати більш докладні й конкретні показання, а також уник­нути повторних допитів.

Виявлення свідків та їх допит у розслідуванні злочинів, пов’язаних із порушенням порядку зайняття господарською діяльністю, серед загальних криміналістичних реко­мендацій мають свої специфічні моменти. Свідками можуть виступати як особи, які займають керівні посади в реєстраційних органах, ліцензійних органах, так і особи, чиї документи були використані для створення суб’єкта підприємницької діяльності. Під час допиту цих осіб необхідно з’ясувати питання, пов’язані з обставинами втрати доку­ментів чи про умови їх участі в засновництві суб’єкта господарської діяльності, не­обхідності здійснення ліцензійної діяльності в цьому регіоні. Уточнити питання, пов’язані з зовнішніми даними підозрюваних, можливих місць перебування чи прожи­вання, знайомих у випадку розшуку підозрюваних.

Під час допиту службових осіб реєстраційних і контролюючих органів варто приділити увагу нормативно-правовій базі й дотриманню регламенту реєстрації та ви­дачі ліцензій на здійснення окремих видів господарської діяльності, здійсненню кон­тролю за господарськими операціями, цілям, наякі видані дозволи, та іншим умовам, за якими мають здійснюватися ліцензійні види господарської діяльності.

Особливо ретельно варто допитувати бухгалтерів підприємств, пам’ятаючи про те, що вони, можливо, є співучасниками злочинних дій. Саме працівники бухгалтерії зай­маються складанням бухгалтерських документів, що відображають незаконну госпо­дарську діяльність, контактують зі співробітниками податкової адміністрації, склада­ють бухгалтерську звітність, нерідко беруть участь у розподілі й витраті коштів.

Першорядне значення має допит підозрюваного (обвинуваченого). При підготовці до допиту варто врахувати той факт, що підозрювані (обвинувачені) у цій категорії справ можуть мати високий рівень освіти, необхідні знання у сфері економіки і юриспру­денції. Варто з’ясувати: хто і коли приймав рішення про створення суб’єкта господарсь­кої діяльності і з якою метою; хто і чому запропонував зайнятися цією ліцензійною гос­подарською операцією; ким, коли і які документи були представлені для реєстрації суб’єкта підприємницької діяльності; хто готував ліцензійні та реєстраційні документи; яке має власне майно і на яку суму; де знаходяться документи, що підтверджують право власності на майно, і де воно знаходиться; хто, куди і коли здійснював перевезення ви­готовленої продукції; скільки було виготовлено продукції і на яку суму; згідно з якими документами здійснювалося перевезення; хто і відповідно до яких документів одержу­вав продукцію (приймав виконані роботи, здійснені послуги); як, ким і якими докумен­тами оформлювалася продукція в бухгалтерії; де зберігалася виготовлена продукція; де знаходяться документи; хто ще входив до злочинної групи; як розподілявся прибуток між членами групи та ін.

Найсприятливішою, виходячи з тактичних міркувань, є ситуація, коли початкова інформація про подію злочину та причетних до нього осіб одержана в результаті прове­дення оперативно-розшукових заходів. Специфіка цієї ситуації позначається тим, що затримання й допит підозрюваного є несподіваними для нього самого і він не встигає підготуватися. Це найчастіше відбувається у разі швидкої реалізації оперативних даних, наприклад, у випадку припинення виробництва ліцензійної продукції, виявлення кількох точок її реалізації та припинення продажу ліцензійних товарів. У цьому разі слідчому потрібно максимально використовувати особистий досвід, знання ним техно­логії здійснення окремих ліцензійних господарських операцій, специфіки бухгалтерсь­кого обліку, особливостей збереження та реалізації продукції.

Призначення судових експертиз. При розслідуванні порушень порядку зайняття гос­подарською діяльністю, стосовно виявлених обставин, необхідно призначити такі су­дові експертизи: технічну експертизу документів, судово-почеркознавчу, судово-еко­номічну, судово-бухгалтерську, судово-товарознавчу та ін.

Технічна експертиза документів при розслідуванні порушень порядку зайняття гос­подарською діяльністю призначається для встановлення особливостей виготовлення ліцензії або ліцензійних документів, реєстраційних документів (свідоцтво про державну реєстрацію суб’єкта господарської діяльності, свідоцтво про реєстрацію платника по­датків, довідка про включення до ЄДРПОУ, довідка про присвоєння ідентифікаційних кодів та ін.), банківської картки зі зразками підписів і відбитку печатки та в деяких ви­падках паспортів засновників (злочинців). Судово-почеркознавча експертиза призна­чається у розслідуванні цієї групи злочинів для встановлення факту виконання рукопис­ного тексту та підписів у ліцензійних та реєстраційних документах певною особою.

Судово-бухгалтерська експертиза призначається при розслідуванні порушень по­рядку зайняття господарською діяльністю з метою перевірки і встановлення фактів і об­сягів виготовлення ліцензійної продукції, встановлення матеріальної шкоди, визна­чення відповідності господарських операцій чинному законодавству.