4. Обстановка, нас і місце ухилень від стати податків, зборів, інших обов’язкових пла­тежів:

обстановка, що склалася на конкретному підприємстві (установі, організації, фір­мі), на якому виявлено факт ухилення від сплати податків (дотримання правил обліку та звітності, ведення касових операцій, списання товарно-матеріальних цінностей, сиро­вини, технологічної дисципліни, виконання посадових інструкцій, наказів, розпоря­джень, наявність корумпованих зв’язків керівництва підприємства з представниками правоохоронних та податкових органів);

коло суб’єктів господарювання, їх місцезнаходження, номери рахунків в установах банку, з якими підприємство (установа, організація, фірма), на якому виявлено факт ухилення від сплати податків, мало договірні стосунки;

порядок організації документообігу, правила його ведення та відповідність вимогам чинного законодавства;

наявність посадових інструкцій, трудових угод (контрактів) з особами, в обов’язок яких входять ведення бухгалтерського обліку та податкової звітності, а також сплата по­датків;

місце розташування виробничих цехів, будівельних майданчиків, складських приміщень, офісу;

час внесення перекручених відомостей про доходи і (чи) видатки, об’єкти оподатку­вання, суми податку, що підлягають сплаті, в податкову декларацію і в документи бух­галтерського обліку й звітності;

час внесення перекручених відомостей в первинні облікові документи і в регістри бухгалтерського обліку, котрі вплинули на підрахунок суми податку;

час внесення механічних змін у первинні бухгалтерські документи (підчисток, допи­сок, виправлень, підробок підпису або відбитків печатки тощо);

час здійснення господарських і фінансових операцій, не врахованих у первинних бухгалтерських документах, що вплинули на заниження об’єкта оподаткування;

податковий період (періоди), в рамках якого (яких) було здійснено приховування об’єктів оподаткування і не сплачені податки, збори, інші обов’язкові платежі;

строки сплати податків за підсумками кожного податкового періоду і умови їх дотри­мання платником податків;

строки подання податкових декларацій та документів бухгалтерської звітності, на­явність випадків несвоєчасного виконання цих обов’язків і їх причини.

5. Суб’єкт ухилень від сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів:

вік, стать, рівень освіти, фахові, професійні, ділові та моральні якості, посада, обсяг повноважень та обов’язків, матеріальні умови особистого життя особи (осіб), що безпо­середньо вчинила дії з ухилення від сплати податків, зборів, інших обов’язкових пла­тежів;

коло осіб, які залучалися до здійснення ухилень від сплати податків, роль кожного із суб’єктів, мотив їх поведінки (ким складені і підписані первинні бухгалтерські доку­менти з перекрученими даними стосовно кількості і вартості одержаного (реалізовано­го) товару; хто вніс у регістри бухгалтерського обліку перекручені дані про доходи і (або) видатки; ким складені й підписані податкові декларації та документи бухгалтерської звітності з перекрученими даними про доходи і (або) видатки чи інші відомості, що вра­ховувалися при обчисленні суми податку; хто підписав платіжне доручення про перера­хування податків у меншій сумі; хто був організатором ухилення від сплати податків; хто надавав допомогу у вчиненні цього злочину і в чому вона конкретно виражалася тощо);

обставини, що впливають на ступінь і характер відповідальності кожного зі спів­учасників;

наявність у діях зазначених осіб ознак інших злочинів (службова недбалість, службо­ве підроблення, шахрайство з фінансовими ресурсами та ін.).