§ 2. Обставини, що підлягають з'ясуванню

Обставинами, що підлягають з’ясуванню у справах про ухилення від сплати по­датків, зборів, інших обов’язкових платежів, є:

1. Факт ухилення від сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів, тобто на­явність ознак щодо невиконання покладених на особу обов’язків зі сплати податків (не­подання документації з оподаткування; приховування — заниження, необчислення об’єктів оподаткування; незаконне отримання пільг по податках та ін.), що справді мог­ли і повинні бути сплачені, так само, як і неналежне виконання таких обов’язків з метою повністю або хоча б частково уникнути сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів.

2. Характеристика суб’єкта підприємницької діяльності:

найменування, місцезнаходження (фактична адреса і адреса за засновницькими до­кументами, домашня адреса фізичної особи), вид діяльності, структура (філії, представ­ництва), цілі, організаційно-правова форма (приватне підприємство, товариство з об­меженою відповідальність, акціонерне товариство тощо) та ін.;

підстави і дотримання встановленого порядку державної реєстрації, а також реєстрації в територіальних органах податкової адміністрації та інших органах;

відомості про засновників, статутний капітал, рухоме й нерухоме майно, номери ра­хунків в установах банку і рух грошових коштів, ідентифікаційний номер платника по­датків;

відповідність діяльності господарюючого суб’єкта його статуту; характер і зміст виконуваних господарсько-фінансових операцій, наявність відпо­відних договорів (контрактів);

відомості про наявність пільг з оподаткування, коли, ким, на який термін і за яких підстав вони надані;

відомості про час і результати проведення останньої податкової перевірки та ін.

3. Спосіб ухилення від сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів: безпосередній спосіб ухилення від сплати податків, зборів, інших обов’язкових пла­тежів (неподання податкової декларації чи несвоєчасне її подання; неподання бухгал­терської звітності; включення в податкову декларацію заздалегідь необ’єктивних да­них; включення в бухгалтерську звітність заздалегідь необ’єктивних даних; фаль­сифікація відомостей про доходи і (чи) видатки; приховування об’єктів оподаткування; заниження суми податків та ін.);

порядок і послідовність внесення перекручень (матеріальних змін) у відповідні до­кументи під час ведення документообігу і надання звітності (чи не розпочалося прихо­вування доходів шляхом нескладання первинних облікових документів, хто і коли ці до­кументи повинен був скласти; чи не були перекручені дані про доходи і (чи) видатки з первинних облікових документів в подальшому перенесені в документи бухгалтерсько­го обліку і звітності; чи не відбувалося одночасного перекручення відомостей в подат­кових деклараціях, бухгалтерській звітності і рахунках Головної книги, тоді яку первин- нихдокументах вони відображені правильно; чи не мало місця внесення необ’єктивних даних лише в податкову декларацію, тоді яку документах аналітичного та синтетично­го обліку, первинних документах ці дані відображені правильно та ін.);

перелік первинних бухгалтерських документів, в яких виявлено факт перекручення відомостей про доходи чи видатки, або приховані інші дані про об’єкт оподаткування;

перелік граф, строк податкової декларації, куди внесено необ’єктивні відомості і на які суми;

найменування і зміст нормативних актів, положення яких були порушені при вчи­ненні злочину.