Тема 3. Порядок определения налоговой базы

3.1. Исчисление размера авансовых платежей по налогу на прибыль организацией, уплачивающих их только ежеквартально

За I квартал 2010 г. организация получила прибыль в размере 1000 руб., а за полугодие — 5000 руб., 3а 9 мес. 7000руб., за 12 мес. 10000руб.

Рассчитать размер платежей по налогу на прибыль за 2010г. и указать сроки его уплаты.

Ст. 286, ст.289 НК РФ.

3.2. Исчисление размера ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль организации, рассчитывающих его исходя из 1/3 предыдущего квартального платежа по налогу.

По итогам 2009 г. организация не уплачивала итоговый платеж по налогу на прибыль. За I квартал 2010 г. организация получила прибыль в размере 1000 руб., а за первое полугодие — 5000 руб., 3а 9 мес. 7000 руб., за 12 мес. 10000руб.

Рассчитать размер платежей по налогу на прибыль в 2010г. и указать сроки его уплаты. Ст. 286

3.3. Исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. Налогооблагаемая прибыль в 2009г. составила:

Январь – 300 000 руб, Февраль 320 000 руб., март – 290 000 руб., апрель – 350 000 руб., май – 450 000 руб., июнь – 390 000 руб., июль – 400 000 руб., август – 470 000 руб., сентябрь – 490 000 руб., октябрь – 480 000 руб., ноябрь – 450 000 руб., декабрь – 430 000 руб.

Рассчитать суммы налоговых платежей и указать сроки уплаты.

Ст.286

3.4. Сравнить распределение во времени уплаченных организацией сумм налога при выборе разных способов уплаты налога на прибыль (3 варианта).

Налогооблагаемая прибыль за первые шесть месяцев 2009 года составила:

100 000 руб. - прибыль января;

200 000 руб. - прибыль февраля;

150 000руб. - прибыль марта;

40 000 руб. - прибыль апреля;

(50 000) руб. - убыток мая;

(350 000) руб. - убыток июня.

По итогам всего 2009 года организация получила убыток, поэтому налог на прибыль за 2009 год компания в 2010 году не перечисляла.

3.5. Расчет текущего налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02.

В Форме №2 организация отразила бухгалтерскую прибыль в размере 1 120 000 руб., ставка налога на прибыль 20%. В налоговом учете применяется кассовый метод. При этом прибыль для целей налогообложения составила иную величину в силу следующих факторов:

- представительские фактические расходы превысили ограничения по представительским расходам , принимаемым для целей налогообложения на 7000 руб.

- амортизационные отчисления для целей бухгалтерского учета составили 42000 руб., для целей налогового учета 40000 руб.

- начислен, но не получен % доход от долевого участия в деятельности другой организации в размере 25000 руб.

Рассчитать налог на прибыль к уплате в бюджет, отразить на счетах бухгалтерского учета постоянные, вычитаемые, налогооблагаемые разницы и обязательства и образовавшиеся в их результате активы и обязательства.

3.6. Определение права на применение кассового метода при формировании налогооблагаемой прибыли

Выручка организации без НДС составила (в рублях):

1 квартал 2008г. - 900 000, 2 квартал 2008г. – 800 000; 3 квартал 2008г. – 1 200 000; 4 квартал 2008г. – 950 000; 1 квартал 2009г. – 750 000; 2 квартал 2009г. – 1 300 000; 3 квартал 2009г. – 600 000; 4 квартал 2000 – 700 000.

Определить, возможно ли применение кассового метода при формировании налогооблагаемой прибыли в 2008- 2009гг.

Ст. 273 НК РФ

3.7. Рассчитать налог на прибыль за 2008-10 гг. при переносе полученных ранее убытков, если:

По итогам 2008г. убыток ООО «Сатурн» составил 500 000 руб., в 2009г. фирма получила налогооблагаемую прибыль – 200 000 руб., в 2010 – 250 000 руб.

Ст.283 НК РФ

3.8 ЗАО «Актив» уплачивает НДС поквартально. Фирма продает женскую и детскую обувь.

Женскую обувь облагают НДС по ставке 18%, а детскую –

по ставке 10%.

В I квартале «Актив» продал:

◆ партию женской обуви на общую сумму 2 360 000 руб.

(в том числе НДС – 360 000 руб.);

◆ партию детской обуви на общую сумму 1 100 000 руб.

(в том числе НДС – 100 000 руб.).

Часть материалов, купленных фирмой, была использована для ремонта непроизводственного помещения. Себестоимость этих материалов составила 20 000 руб.

В этом же квартале «Актив» получил авансы под будущие

поставки:

◆ женской обуви на общую сумму 590 000 руб. (в том числе

НДС – 90 000 руб.);

◆ детской обуви на общую сумму 220 000 руб. (в том числе

НДС – 20 000 руб.).

Стоимость некоторых проданных товаров была выражена

в условных денежных единицах (евро). Положительные суммовые разницы по ним в I квартале составили:

◆ по женской обуви – 11 800 руб.;

◆ по детской обуви – 11 000 руб.

Кроме того, в I квартале «Актив» передал партию детской

обуви себестоимостью 500 000 руб. в качестве вклада в уставный капитал. Сумма НДС, которая ранее была принята к вычету по этому товару, составила 50 000 руб.

В I квартале отчетного года «Актив» приобрел оборудование стоимостью 354 000 руб. (в том числе НДС – 54 000 руб.). Расходы на его доставку составили 41 300 руб. (в том числе НДС – 6300 руб.). В этом же месяце

оборудование было принято к учету и введено в эксплуатацию.

В I квартале исполнительный директор фирмы ездил в командировку для заключения договора поставки. Его расходы на проживание и проезд составили 2950 руб. (в том числе НДС – 450 руб.).

Сумма налога, которую фирма заплатила на таможне при ввозе импортной женской обуви, составила 250 000 руб.

Кроме того, в I квартале фирма отгрузила товары в счет ранее полученных авансов. Сумма НДС, которая была начислена с аванса, составила 90 000 руб.

Стоимость товаров, от которых отказались покупатели, составила 82 600 руб. При их реализации в бюджет был перечислен НДС в сумме 12 600 руб.

Исчислить сумму НДС, которая причитается к уплате в бюджет за 1 квартал.

Ст. 164-167 НК РФ