Раздел IV"Долгосрочные обязательства" Подраздел "Займы и кредиты"

В этом подразделе отражаются заемные средства, привле­ченные со сроком погашения свыше 12 месяцев. По строке 510 указываются такие заемные средства, числящиеся на конец го­да по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам",с расшифровками по строке 511 - кредиты банков, подлежащие погашению более чем Через 12 месяцев после отчетной даты, и по строке 512 — займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. По полученным займам и кре­дитам задолженность показывается вместе с суммами начислен­ных по ним процентов.

По строке 520 отражаются прочие долгосрочные пассивы, не нашедшие отражения по статьям долгосрочных кредитов и займов.

Подраздел заполняется на основе данных ведомости № 26-АПК аналитического учета кредитов и займов в части счета 67 и сводных данных по счету 67 из журнала-ордера № 4-АПК.

309

Раздел V "Краткосрочные обязательства"

Подраздел "Займы и кредиты"

В данном подразделе по строке 610 отражается общая за­ долженность по кредитам и займам по счету 66, подлежащая погашению в течение ближайших 12 месяцев после отчетной даты* с расшифровками по строке 611 — кредиты банков, под­ лежащие погашению в срок до 12 месяцев, и по строке 612 — займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев. Суммы кредитов и займов включают и начисленные проценты за их использование. .

Подраздел заполняется на основе данных соответствующих счетов в ведомости № 26-АПК аналитического учета кредитов и займов и сводных данных по кредитам и займам из журнала-ор­дера №4-АПК.

Подраздел "Кредиторская задолженность"

В данном подразделе по строке 620 отражается общая сумма числящейся кредиторской задолженности: поставщикам и под­рядчикам (счета 60, 76), по векселям к уплате (счет 60), перед персоналом организации (счет 70), перед государственными внебюджетными организациями (счет 69), перед бюджетом (счет 68), прочие кредиторы (счета 71, .73 и др.). По строкам 621—628 приводится расшифровка по видам кредиторской за­долженности: поставщикам и подрядчикам (счета 60, 76) -строка 621, векселя к уплате (счет 60) — строка 622, персоналу организации (счет 70) — строка 624, перед внебюджетными го­сударственными фондами — строка 625, перед бюджетом (счегг 68) — строка 626, прочие кредиторы (счета 71, 73 и др.) — стро­ка 628.

Подраздел заполняется в части счета 60 на основе журнала-ордера № 6-АПК, счета 71 — журнала-ордера № 7-АПК, прочих счетов — журнала-ордера № 8-АПК и соответствующих ведомо­стей аналитического учета. Например, по счету 68 привлекают­ся данные ведомости аналитического учета N° 32-АПК и 37-АПК, по счету 69 - № 55-АПК и 56-АПК, 76 - № 38-АПК, 39-АПК, 40-АПК, 41-АПК и т. д., а также сводные данные по соответствующим счетам из журнала-ордера № 8-АПК.

310

\

Подразделы "Задолженностьучастникам по выплате доходов",

"Доходы будущих периодов ", "Резервы предстоящих расходов

и платежей", "Прочие краткосрочные пассивы"

По подразделу "Задолженность участникам по выплате до­ходов" по строке 630 отражается кредитовое сальдо по счетам 70 и 75 в части начисленных, но не выплаченных дивидендов фи­зическим лицам - работникам предприятия (счет 70) и юриди­ческим лицам, а также физическим лицам, не состоящим в шта­те организации (счет 75).

По подразделу "Доходы будущих периодов" по строке 640 отражается кредитовое сальдо счета 98 "Доходы будущих пери­одов" (средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам, — полученная вперед арендная плата, средства из бюджета и др.).

По подразделу "Резервы предстоящих расходов" по строке 650 отражаются суммы, числящиеся на кредите счета 96 в части неиспользованных остатков созданных за счет издержек произ­водства (обращения) резервов для выплаты вознаграждений по итогам года, выплат отпусков, вознаграждений за выслугу лет, сумм ремонтного фонда и др.

По подразделу "Прочие краткосрочные пассивы" по строке 660 отражаются суммы прочих краткосрочных пассивов, не на­шедших отражения в предыдущих статьях V раздела.

Перечисленные подразделы заполняются на основе следую­щих данных: расчеты по дивидендам — ведомости № 42-АПК аналитического учета расчетов с учредителями, доходы будущих периодов — соответствующей таблицы аналитических данных к счету 98 в журнале-ордере № 15-АПК, резервы предстоящих расходов — соответствующей таблицы аналитических данных счета 96 к журналу-ордеру № Ю-АПК.

После итога в специальной справке приводятся данные о на­личии ценностей на забалансовых счетах, в том числе:

Арендованные основные средства (счет 001) — по строке 910

Товарно-материальные ценности на ответственном хране­нии (счет 002) — по строке 920

Материалы, принятые в переработку (счет 003), — по строке 930

Товары, принятые на комиссию (счет 004), — по строке 940

Оборудование, принятое для монтажа (счет 005), — по стро­ке 950

311

Бланки строгой отчетности (счет 006) - по строке 960 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (счет 007) — по строке 970 и т.д.

4.2. Форма № 2 Отчет о прибылях и убытках

Данная форма имеет очень важное значение, так как в ней содержатся все необходимые сведения о финансовых результа­тах деятельности организации в целом и суммы, их составляю­щие. В отчете данные о доходах, расходах и финансовых резуль­татах представляются нарастающим'итогом с начала года до от­четной даты (в данном случае — до конца года).

Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчет­ность организации" (ПБУ 4/99) выделяет и требует раздельно . раскрывать как минимум выручку от продажи товаров, продук­ции, работ, услуг; проценты к получению; доходы от участия в. других организациях; прочие операционные расходы; внереали­зационные доходы и чрезвычайные доходы.

Порядок представления данных в отчете о прибылях и убыт­ках зависит от признания организацией доходов исходя из тре­бований Положения по бухгалтерскому учету "Доходы органи­зации" (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина РФ от ;| 06.05.99 № 32н, характера деятельности, вида доходов, размеров и условий их получения как доходов от обычных видов деятель-ности или прочих поступлений (операционные, внереализаци­онные или чрезвычайные).

При отражении в отчете о прибылях и убытках видов дохо­дов, каждый из которых составляет 5% и более от общей суммы/| доходов организации за отчетный период, в этом же отчете пси,; казывается соответствующая ему (доходу) часть расходов.

Графа 4 отчета заполняется на основе данных графы 3 отчета $ за предыдущий год. Если данные за аналогичный период преды­ дущего года несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из- изменений учетной политики, законодательных и иных норма­ тивных актов. Исправительные записи в бухгалтерском учете t при этом не делаются. '

Показатели отчета по строкам 020, 030, 040, 070, 100, 130, 150, 180 приводятся в круглых скобках. В случае получения?

312

убытка его сумма по строкам 029, 050, 140, 160, 190 также отра­жается в круглых скобках.

Показатель чистой прибыли (нераспределенная прибыль отчетного периода) (строка 190) увязывается со строкой 470 графы 4 формы № 1, показатель непокрытого убытка отчетного года —со строкой 475, графы 4 формы №1.

Все данные, формирующие финансовые результаты, пока­зываются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты (гр. 3) и за аналогичный период прошлого года (гр. 4).

Организация может принять решение об отражении показа­телей, формирующих прибыль, более чем за два года, тогда она обязана обеспечить сопоставимость данных за все периоды.

Рассмотрим содержание данного отчета по каждой статье.