Раздел III "Капитал и резервы"

Подраздел "Уставный капитал"

В данном подразделе по строке 410 отражается сумма устав­ного (складочного) капитала (счет 80), которая должна соответ­ствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в уч­редительных документах организации и отраженному по креди­ту счета 80. В унитарных предприятиях по данной статье отра­жается сумма уставного фонда.

Подраздел заполняется на основе данных по счетам 80 и 81, ведомости № 69-АПК аналитического учета по счетам 80 и 83 с привлечением сводных данных по счету 80 из журнала-ордера №12-АПК.

307

■ ;■

Подраздел "Добавочный капитал"

В подразделе по строке баланса 420 отражаются данные кре­дитового остатка по счету 83 "Добавочный капитал", которые включают сумму числящейся переоценки основных фондов, сумму эмиссионного дохода (в акционерных обществах).

При заполнении подраздела используются данные ведомо­сти № 69-АПК аналитического учета по счетам 80 и 83 с при­влечением сводных данных по счету 83 журнала-ордера № 12-АПК.

Подраздел "Резервный капитал"

В подразделе по строке 430 отражаются суммы резервов, об­разованные организацией и учтенные на счете 82 "Резервный капитал", с расшифровкой по строке 431 сумм резервов, образо­ванных в соответствии с законодательством (например, в акци­онерных обществах), и по строке 432 — сумм резервов, образо- ₍'!i ванных в соответствии с учредительными документами (товари- ^s щества, кооперативы и др.).

Подраздел заполняется на основе данных по счету 82 из ве­домости № 68-АПК аналитического учета по счетам резервов и '<^:, соответствующих сводных данных по счету 82 из журнала-орде­ра № 12-АПК.

Подразделы "Фонд социальной сферы",

"Целевое финансирование", "Нераспределенная

прибыль прошлых и текущих лет " (счета 84, 86)

В этих подразделах по строкам 440—470 отражаются: фонд социальной сферы — строка 440, целевое финансирование — строка 450, нераспределенная прибыль прошлых лет — строка 470. В случае наличия непокрытого убытка прошлых лет он по­казывается в скобках по строке 465, а непокрытого убытка от­четного года — в скобках по строке 475. Согласно п. 20 ПБУ 4/99 непокрытый убыток при выведении итогов в балансе уменьша­ет итог раздела "Капитал и резервы" пассива баланса.

Некоммерческие организации по статье "Целевое финан­сирование" отражают остатки неиспользованных целевых средств, поступивших в виде вступительных членских и добро-

вольных взносов и других источников. Данные об остатках средств целевого финансирования на начало периода по их ви­дам и источникам, об их поступлении и использовании в тече­ние отчетного периода, об остатках на конец отчетного перио­да некоммерческие организации приводят в Отчете о целевом использовании полученных средств (ф. №6). Коммерческие организации суммы целевого финансирования показывают от­дельно.

В части субсчета "Фонд социальной сферы" и счета 86 под­раздел заполняется на основе данных ведомости № 70-АПК аналитического учета по счетам 84 и 86. Суммы нераспределен­ной прибыли непокрытого убытка переносятся из ведомости № 77-АПК аналитического учета по нераспределенной приби­ли (непокрытому убытку): в строку 460 — кредитовое сальдо прошлых лет, в строку 465 — дебетовое сальдо прошлых лет, в строку 470 — кредитовое сальдо отчетного года, в строку 475 — дебетовое сальдо отчетного года (естественно, по этим субсче­там сальдо может быть только кредитовое (прибыль) или только дебетовое (убыток).