6. Учет денежных средств в пути

Общие положения

Помимо денежных средств в кассе и на счетах в банке сель­скохозяйственные предприятия могут иметь денежные средства в пути, которые учитывают на счете 57 "Переводы в пути".

Учет по счету 57

На счете 57 "Переводы в пути" отражают денежные средст­ва, внесенные в последний день месяца в вечерние кассы банка, а также в обычные дни инкассаторам, в почтовые отделения для зачисления на расчетный либо другой счет хозяйства, но еще не зачисленные по назначению, т. е. пока находящиеся в пути. По дебету счета делают записи либо в корреспонденции со счетом 71 "Расчеты с подотчетными лицами", либо со счетом 90 "Про-

113

о-ШЗ

дажи" на основании соответствующих квитанций учреждений банка или почтовых отделений о приеме сумм к перечислению. По кредиту счета отражают списание сумм при их поступлении на расчетный или иной счет хозяйства на основании соответст­вующей выписки банка.

Наиболее распространено в настоящее время отражение по счету 57 "Переводы в пути" инкассаторских операций. В связи с опасностью доставки наличных денег с места торговли в банк продавцами палаток (это, как правило, женщины), хозяйство заключает договоры с инкассаторскими фирмами о сдаче в банк наличных денег инкассаторами. В строго определенный час (время не разглашается) к торговой палатке приезжает инкасса­торская машина с вооруженными инкассаторами. Денежная на­личность к этому времени должна быть упакована в инкассатор­скую сумку (оставленную в предыдущий приезд инкассаторов). К сумке прилагается сопроводительная ведомость (один эк­земпляр ее закладывается в сумку вместе с наличностью, а на втором экземпляре ставятся подписи лица, сдавшего деньги, и инкассатора, принявшего их для доставки в банк. В банке ин­кассатор сдает сумки с деньгами в кассу для пересчета, после че­го они передаются в оборотную кассу банка с зачислением на расчетный счет или для перевода на его счет в другом банке. С момента передачи денежных средств инкассатору и до зачисле­ния их на расчетный счет согласно выписке банка эти суммы бу­дут учитываться на счете 57 "Переводы в пути". При отъезде ин­кассаторов от данной торговой точки они оставляют свободную инкассаторскую сумку для ее заполнения и сдачи в очередной приезд инкассаторов, о чем здесь же строго конфиденциально договариваются без лишних свидетелей (зав. палаткой или про­давец и ст. инкассатор).

Счет 57 также используется при перечислении выручки бан­ку от продажи валюты по счету 52, как это было рассмотрено в параграфе 4 данной главы.

Отражение в регистрах

Операции по счету 57, как и по счету 55, отражают в журна­ле-ордере № 3-АПК; для этих целей используют специальные разделы журнала-ордера. Здесь фиксируют кредитовые оборо-

114

ты этих счетов в разрезе корреспондирующих счетов. По истече­нии месяца итоги оборотов переносят в установленном порядке в Главную книгу. Дебетовые обороты по этим счетам учитывают­ся в ведомости № 25-АПК.

Аналитический учет операций по данным счетам также ве­дут в ведомости № 25-АПК. В ней выделяют раздел на каждый счет. В пределах этих счетов каждая сумма денежных средств в пути и каждый вид прочих денежных средств фиксируются по отдельной строке, в которой в течение месяца отражают полное движение указанных средств с выведением остатков на конец месяца.

В конце месяца в журнале-ордере № 3-АПК подсчитывают кредитовый, а в ведомости № 25-АПК - дебетовый обороты и выводят остаток на конец месяца по каждому счету, субсчету и аналитическому счету Итоговые записи оборотов по счетам 55, 57 в разрезе корреспондирующих счетов сверяют с данными других регистров, в которых имеются записи по этим счетам (формы № 7-АПК, 2-АПК и др.), а затем кредитовые обороты и их составляющие переносят в Главную книгу.