Выписка банка из расчетного счета зао "Победа" за 17 июня 1992 г.

Лицевой счет № 40802810638340100049 в Павловском отделении банка

1	2	3	4	5	6	7
06	—	—	—	—	7350 00	—
01	848	И	40100003910000000526	43100	—	52
02	117	38	40600006580000024216	_	1000 00	53
01	165	11	40100005320000833812	4368 00	—	54
03	179	11	40100000249000000496	2560 00	—	55
06	—	—	—	—	99100	—

Записи в приведенной выписке расшифровываются так: по первой строке показан остаток на расчетном счете на начало дня, по второй строке — с дебета счета оплачено поручение № 848 на сумму 431 руб., по третьей строке — на кредит счета по платежному требованию № 117 зачислена сумма 1000 руб. и т. д.

Полученные выписки бухгалтерия хозяйства тщательно про­веряет по соответствующим документам, являющимся основа-

103

нием для платежей. Если при проверке обнаружатся допущен­ные банком ошибки, то суммы ошибочных записей бухгалтерия хозяйства должна отнести на субсчет 2 "Расчеты по претензи­ям" счета 76 "Расчеты с разными дебиторами кредиторами" и немедленно сообщить об этом учреждению банка, в котором открыт расчетный счет.

После декодирования и тщательной проверки выписок на основании приложенных документов делается бухгалтерская разметка сумм, прошедших по счету. Для этого против каждой суммы в выписке ставится номер корреспондирующего счета.

Регистры бухгалтерского учета

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются опе­рации по расчетному счету при журнально-ордерной форме уче­та, является журнал-ордер № 2-АПК. Журнал-ордер № 2-АПК служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 "Рас­четный счет" в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала-ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51.

Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере являются выписки банка с приложенными документами. Запи­си в журнале — ордере № 2-АПК делают по корреспондирую­щим счетам на основании выписок банка за каждый день или итогами по нескольким выпискам. Если записи производят ито­гами по выпискам, то в графе "Дата" указывают начальную и конечную дату выписок. Предварительно однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) суммируют в соответствии со сделанной разметкой в выписках банка и приложенных к ним документах.

Записи в журнале-ордере сумм итогами за несколько дней, а не по каждой операции значительно сокращают учетную работу. Такой порядок целесообразен еще и потому, что в других регис­трах по корреспондирующим счетам каждая операция, прошед­шая по расчетному счету, фиксируется раздельно.

Суммы оборотов по дебету счета 51 на последних страницах журнала-ордера служат для контрольных целей. Одновременно эти суммы отражаются в соответствующих журналах-ордерах по кредитовому признаку (журналы-ордера № 6, 8, 11 и др.).

104

Дебетовые обороты записывают аналогично на основании выписок банка с предварительным суммированием операций по корреспондирующим счетам. Остаток средств на расчетном сче­те показывают только на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для оперативных целей используют данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета капитала и финансовых результатов деятельности, для конкретизации сумм по статьям аналитического учета к журналу-ордеру № 2-АПК ведут листки-расшифровки. Жур­нал-ордер № 2-АПК является регистром месячного обращения. Однако если записи по каждой строке делаются итогами по вы­пискам за несколько дней, он может открываться на несколько месяцев. По истечении каждого месяца в журнале-ордере в этом случае выводят суммы оборотов за месяц, которые необходимо перенести в Главную книгу.

В отдельных случаях хозяйства могут иметь несколько рас­четных счетов в разных учреждениях банка. В этих случаях реко­мендуется по каждому расчетному счету открывать в журнале-ордере № 2-АПК вкладной лист с последующим суммировани­ем итогов по всем расчетным счетам в основном бланке журна­ла-ордера.

Разноска в Главную книгу

Оборот по кредиту счета из журнала-ордера заносят в Глав­ную книгу по счету 51 общей суммой в графу "Оборот по креди­ту". Одновременно все суммы, составившие этот оборот, запи­сывают в дебет соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в раздел "Обороты по дебету" в графу "С креди­та счета 51 по журналу-ордеру № 2-АПК". На последней стра­нице журнала-ордера № 2-АПК указывают ежемесячно дату за­вершения записей в журнале-ордере и дату переноса оборотов в Главную книгу. Все это заверяют подписями исполнитель и главный бухгалтер.

Сверка оборотов

До переноса в Главную книгу кредитовые обороты по журна­лу-ордеру № 2-АПК сверяют: по счету 50 — с данными раздела

105

дебетовых оборотов журнала-ордера № 1-АПК, по счету 55 — ве­домости № 25-АПК, по счету 60 — журнала-ордера № 6-АПК, по счету 68 — ведомостей № 32-АПК и 37-АПК и т. д. Данные из раздела дебетовых оборотов сверяют по счету 50 — с данными журнала-ордера № 1-АПК, по счетам 55, 57 — журнала-ордера № 3-АПК, по счетам 62 и 90 — журнала-ордера № 11-АПК, по счету 66 — журнала-ордера № 4-АПК, по счету 86 — журнала-ор­дера № 12-АПК и т.д.