Лекция №5.

Организация налогового администрирования.

План.

1. Состав элементов налоговой системы.

2. Общая характеристика ФНС.

3. Организационное построение и состав налоговых органов.

1.

С конца 80-х годов решение вопроса и форм собираемости налогов ставится с системных позиций. Такой подход предусматривает выделение важнейших элементов, составляющих основу разрабатываемой системы, а также возможные взаимосвязи элементов и условия их проявления.

Обобщая имеющийся опыт развития НС, выделяют основные элементы:

• Налоговые органы;

• Государственные органы исполнительной власти;

• Налогоплательщики;

• Налоги и сборы.

Налоговые органы – это состав подразделений ФНС на всех иерархиях ее управления. На налоговые органы ложиться исключительно сложная задача, заключающаяся в консолидации средств для формирования государственного бюджета.

Налогоплательщики – это ЮЛ и ФЛ своей деятельностью создающие основу формирования налогов.

ФНС и ее территориальные органы – управление службой по субъектам РФ, лишь региональные инспекции службы по районам, районам в городах, городам без районного деления.

Инспекции служб межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых отношений.

ФНС РФ является органом исполнительной власти, осуществляющим следующие функции:

• По контролю и надзору за соблюдением законодательства РФ;

• За правильностью исчисления, внесения в бюджет налогов и сборов или иных платежей;

• За производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и табачной продукции;

• За соблюдением налогового законодательства РФ в пределах компетенции налоговых отношений.

• Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим регистрацию ЮЛ и ФЛ, а также обеспечивающим представления в делах о банкротстве процедурах о банкротстве требований об уплате платежей и иных денежных обязательств;

ФНС находится в ведении Минфина РФ.

ФНС руководствуется в своей деятельности Конституцией РФ, ФКЗ, актами президента РФ и правительства РФ.

ФНС осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти субъектов РФ, органами МСУ, государственными внебюджетными органами и иными организациями.

ФНС и ее территориальные органы составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Состав налоговых органов (см. схему)

1. Центральный округ

2. Северо-Западный округ

3. Дальневосточный

4. Уральский

5. Сибирский

6. Приволжский

1. Нефть

2. Природный газ

3. Спиртосодержащая и табачная продукция

4. Энергия

5. Металлургия

6. Транспорт

7. Связь

8. Машиностроение

Схема «состав налоговых органов»

2. Полномочия фнс.

Определены Положением о ФНС:

1. Контроль и надзор за соблюдением:

   • Законодательства о налогах и сборах

   • Представления декларации об объемах производства этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, алкогольной и табачной продукции

   • Осуществление валютных операций резидентами и нерезидентами

   • Соблюдение требований к контрольно кассовой технике и др.

2. Выдача в установленном порядке разрешений на проведение всероссийских лотерей, свидетельств о регистрации лица совершающего операции с нефтепродуктами; свидетельства организациям, совершающим операции с денатурированным спиртом.

3. Ведет в установленном порядке всех налогоплательщиков, единый государственный реестр ЮЛ и ФЛ, ЕГРН, единый государственный реестр лотерей.

4. Бесплатно информирует НП о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, осуществляет в установленном порядке зачет излишне уплаченных, взысканных налогов и сборов, а так же штрафов и пени.

5. Прием в установленном законодательством порядке решения об изменении уплаты налогов и сборов.

6. Установка и утверждение формы налоговых документов и платежных документов.

Конституция РФ закрепляет федеративное устройство России, которое ориентировано на наличие в России вертикали власти. Это обстоятельство в качестве высших федеральных структур выделяют федеральные органы власти, которые призваны производить государственную политику в различных направлениях деятельности государства.

Т.к. Россия государство федеральное, то у каждой федеральной составляющей есть свои особенности – национальные, культурные, географические, учитывать которые призваны органы власти субъектов федерации, которые вместе с этим призваны отстаивать и приводить в жизнь федеральные интересы.

Им подчиняются органы МСУ, которые в большей степени должны отвечать интересам определенных территориальных образований и граждан, проживающих в них.

Представление вертикали власти

Оргструктура ФНС

Оргструктура налоговых органов должна соответствовать вертикалям власти. Соответственно этой структуре выделяют следующие виды налогов:

• Федеральные

• Региональные

• Местные

Структурный состав центрального аппарата ФНС включает:

1. Аналитическое управление

2. Контрольное управление

3. Управление налогообложением

4. Административное управление

5. Управление обеспечения

6. Управление информатизации

7. Правовое управление

8. Управление по обеспечению процедур банкротства.

Руководитель ФНС является первым лицом налоговой службы. Он назначается и освобождается от должности правительством РФ по представлению министра финансов РФ. Руководитель ФНС несет персональную ответственность за выполнение возложенных на службу задач и функций. Руководитель ФНС имеет заместителей, назначаемых и освобождаемых от должности министром финансов по представлению руководителя, количество определяется правительством РФ.

Руководитель:

1. распределяет обязанности между своими заместителями;

2. представляет министру финансов РФ проект положения о службе, предложения о предельной численности и фонде оплаты труда работников центрального аппарата и территориальных органов службы, предложения о назначении на должность и освобождении от нее заместителей руководителя службы, проект ежегодного плана и прогнозные показатели деятельности службы, а также отчет об их исполнении.

3. назначает на должность и освобождает от нее в установленном порядке работников центрального аппарата службы и т.д.

Финансирование расходов на содержание центрального аппарата и территориальных органов ФНС осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.

ФНС и ее территориальные органы являются ЮЛ-ми, имеют бланк и печать с изображением государственного герба РФ и со своим наименованием, эмблему и иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством РФ. Место нахождения ФНС – г. Москва.

Лекция №6.

Управление ФНС по субъекту РФ. Инспекции ФНС. Межрегиональная инспекция ФНС.

Управление ФНС по субъекту РФ – это территориальный орган ФНС, являющийся ЮЛ, имеет самостоятельную смету расходов, текущие счета в учреждениях банков, печать с изображением государственного герба РФ и со своим наименованием.

Управление ФНС по РБ является территориальным органом ФНС и входит в единую централизованную систему налоговых органов. Управление находится в непосредственном подчинении ФНС России и ей подконтрольно (УФНС РФ по РБ. Вахитов Марат Мусаевич).

В управлении осуществляют контроль и надзор по налогам и сборам.

Управление осуществляет государственную регистрацию ЮЛ, ФЛ как ИП, фермерских хозяйств (крестьянских), представляет в делах о банкротстве требования об уплате обязательных платежей и требования РФ по денежным обязательствам.

УФНС в своей деятельности руководствуется всеми документами НПА РФ и РБ, а также теми законодательными актами выработанными органами государственного управления, принимаемых в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

УФНС РФ по РБ в своем составе имеет следующие структурные подразделения:

1. Руководство: 1.1 Руководитель

   2. Заместители руководителя

   3. Помощник руководителя

2. Отделы: 2.1 Общий отдел

   2. Хозяйственный отдел

   3. Финансовый отдел

   4. Отдел кадров

   5. Отдел безопасности

   6. Юридический отдел

   7. Отдел информатизации

   8. Отдел ввода/обработки данных

   9. Отдел учета, анализа налоговых поступлений и отчетности

   10. Отдел работы с НП и СМИ

   11. Отдел регистрации и учета НП

   12. Контрольный

   13. Отдел налогообложения

   14. Отдел имущественных налогов

   15. Отдел урегулирования задолженностей и процедур банкротства

   16. Отдел контроля налоговых органов

   17. Отдел досудебного аудита.

Государственная налоговая инспекция по району представляет государственный налоговый орган призванный осуществлять управление налоговой системой в рамках соответствующего муниципального образования. Возглавляется начальником +4 заместителя.

1-й заместитель отвечает за работу с налогоплательщиками, в его подчинении находится отдел регистрации НП, отдел работы с НП, отдел камеральных проверок.

2-й заместитель отвечает за разработку технологий информационного, аналитического и организационного характера. Ему подчиняются: отдел ввода и обработки данных, отдел учета, отчетности и анализа, отдел информационных технологий.

3-й заместитель ведет работу по управлению процессами урегулирования задолженностей НП, в его подчинении отдел досудебного аудита, юридический отдел, отдел урегулирования задолженностей.

На 4-го заместителя возложены контрольные функции, у него в подчинении отдел выездных проверок и контроля.

(Функции отделов см. Методичку)

Т min

Практическая реализация целевой функции требует структурное представление трудовых процессов, реализация каждой их задач, выполняемых в рамках налоговых органов.

Лекция №7

Взаимосвязь налоговых органов с государственными органами и органами исполнительной власти.

План.

1. Механизм взаимодействия налоговых органов с государственными органами и органами исполнительной власти

2. Взаимосвязь министерства финансов с налоговыми органами

3. Налоговые полномочия федеральной таможенной службы

4. Налоговые полномочия пенсионного фонда, фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС), фонда социального страхования.

5. Взаимодействие МВД и налоговых органов.

1.

Налоговые органы совместно с органами государственной власти решают совместные задачи по аккумуляции денежных ресурсов для формирования бюджета страны.

Роль государственных органов и органов исполнительной власти в решении этой задачи не равнозначна!

1-м из них, таможенной службе, системе внебюджетных фондов предопределено взимание налогов и сборов, все остальные предназначены для поддержки и сопровождения функций, осуществляемых налоговыми органами, своевременно информируя последних об изменениях в тех или иных сферах общественной жизни.

За годы функционирования сложился механизм взаимодействия налоговых органов с органами государственной власти.

Основа: совокупность соглашений, положений, инструкций, писем предопределяющих схему взаимосвязи налоговых органов с государственными структурами и технологиями взаимного перетекания информации различного вида. Взаимосвязь взаимодействия налоговых органов с органами государственной власти можно показать на схеме

Взаимосвязь с МинФином.

Налоговые органы подведомственны МинФину. МинФин дает письменные разрешения по вопросам применения законодательства РФ по налогам и сборам, утверждает формы расчетов по налогам и налоговым декларациям, обязательные для НП, а также порядок их заполнения. Органы исполнительной власти субъектов РФ и органы МСУ, уполномоченные по вопросам финансов, дают письменные разъяснения соответственно законодательству о налогах и сборах и НПА органов МСУ о местных налогах и сборах.

Взаимосвязь с таможенными органами.

Таможенные органы составляют единую систему, в которую входит

• Государственный таможенный комитет РФ

• Региональное таможенное управление

• Таможня РФ

• Таможенные посты РФ

Положение о таможенном комитете утверждается Президентом РФ или правительством РФ.

Региональные таможенные управления подчиняются государственному таможенному комитету.

Таможенные посты подчиняются региональным таможенным управлениям.

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу в соответствии с таможенным законодательством и иными ФЗ о налогах.

Должностные лица таможенных органов несут обязанности в соответствии с НК РФ, а также другие обязанности в соответствии с таможенным законодательством.

Таможенные органы взимают таможенные пошлины, налоги, антидемпинговые, специальные и компенсационные пошлины, таможенные сборы, контролируют правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, пошли, сборов. Принимают меры по их взысканию, осуществляют информирование и консультирование в области таможенного дела, обеспечивают в установленном порядке государственные органы, организации и граждан информацией по таможенным вопросам, предъявляют в суды общей юрисдикции и арбитражные суда иски и заявления о принудительном взыскании таможенных пошлин или налогов, и об обращении взыскания на товары в счет уплаты таможенных пошлин.

Налоговые полномочия ФСС и ФОМС

Контроль за полнотой и своевременной уплатой страхователями страховых взносов и иных платежей. Взаимный обмен сведениями, непосредственно связанных с выполнением задач и функций. Проведение совместных экспертиз.

Налоговые полномочия ПФР

ФНС и ПФР в целях обеспечения координации и эффективности взаимодействия, при выполнении задач, возложенных на них заключают соглашение:

• О взаимном обмене сведениями, представляемыми интерес для двух сторон и непосредственно связанными с выполнением задач и функций, возложенными законодательством и иными НПА РФ;

• Проведение взаимных экспертиз и консультаций по вопросам изменения и разработки НПА, которые имеют непосредственное отношение к выполнению сторонами обязанностей в соответствии с настоящим соглашением;

• Создание совместных рабочих групп и совместное участие в семинаре по вопросам взаимодействия.

Обмен информацией осуществляется на федеральном уровне и на уровне субъектов РФ.

Взаимодействие налоговых органов и МВД

Между ФНС и МВД заключено соглашение, предмет которого составляет организация взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов РФ в вопросах предупреждения, выявления и пресечения нарушения законодательства о налогах и сборах, законодательства регулирующего финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность, а также в вопросах повышения налоговой дисциплины в сфере экономики и обеспечение своевременности и полноты уплаты налогов и сборов в бюджеты и внебюджетные фонды.

Сотрудничество осуществляется по следующим направлениям:

1. выявление и пресечение нарушения законодательства о налогах и сборах, законодательства о валютном регулировании и валютном контроле, законодательства о государственной регистрации ЮЛ, законодательства о применении контрольно кассовых машин при осуществлении расчетов с населением, а также правонарушений в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и табачной продукции.

2. выявление и пресечение противоправной деятельности организации ФЛ уклоняющихся от налогообложения, в том числе, осуществляющих незаконное предпринимательство.

3. предотвращение неправомерных возмещений из федерального бюджета сумм НДС.

4. выявление кредитных ограничений имеющих картотеку неоплаченных документов клиентов по перечислению денежных средств в бюджеты всех уровней.

5. Взаимный информационный обмен сведениями, представляющими интерес для сторон.

6. совместные экспертизы и консультации по вопросам разработки НПА.

7. обмен опытом в целях повышения квалификации кадров.

Лекция №8.

Кадровая система в налоговых органах.

План.

1. Характеристика кадровой работы в системе налоговых органов.

2. Должности налоговой системы

3. Классные чины и порядок их назначения в налоговых органах.

1.

Кадровая работа в системе налоговых органов осуществляется на всех структурных уровнях организационного построения ФНС. Весь объем работ, выполняемый кадровой службой можно систематизировать по разным аспектам:

1. Юрисдикческий

2. Делопроизводческий

3. Профессиональный

4. Организационный

Юрисдикческий касается выполнения работ, связанных с реализацией ФЗ, подготовкой регламента, выполнения специфических для кадровой службы видов работ. Это направление работ включает:

• Подготовку предложения о реализации ФЗ и иных НПА о налоговой системе, внесение указанных предложений представителю нанимателя.

• Организация подготовки проекта актов данного налогового органа, связанным с поступлением на налоговую службу, ее прохождением, заключением служебного контракта, назначения на должность НС, освобождением от занимаемой должности НС, увольнением налогового служащего и выходом его на пенсию за выслугу лет, а также оформление соответствующих решений.

Делопроизводческий охватывает деятельность кадровой службы по ведению личных дел, оформлением различной документации. Включает следующие виды работ:

• Ведение трудовых книжек налоговых служащих

• Ведение личных дел налоговых служащих

• Ведение реестра налоговых служащих в налоговых органах

• Оформление и выдача служебных удостоверений налоговых служащих.

Профессиональный заключается в непосредственной работе с кадрами, специалистами НС по самым разным направлениям. Включает следующие виды работ:

• Формирование кадрового состава для замещения должностей НС

• Организация, заключение договоров с гражданами на время их обучения в образовательном учреждении профессионального образования с последующим прохождением налоговой службы.

• Формирование кадрового резерва, организация работы с кадровым резервом и его эффективное использование.

• Обеспечение должностного роста налоговых служащих.

Организационный это сосредоточение на администрировании решения комплексных вопрос кадровой службы.

• Обеспечение деятельности комиссий по урегулированию конфликтов интересов

• Организация и обеспечение проведения конкурсов на замещение вакантной должности НС и включение налоговых служащих в кадровый резерв

• Организация и обеспечение аттестации налоговых служащих

• Организация и обеспечение проведения квалификационных экзаменов налоговых служащих

• Организация профессионально переподготовки, повышения квалификации и стажировки налоговых служащих

• Организация проверки достоверности представленных гражданином персональных данных и иных сведений при поступлении на налоговую службу, оформление допуска установленной формы к сведениям составляющим государственную тайну, организация проведения служебных проверок.

Названные аспекты кадровой работы тесно связаны, следовательно решение проблемы охватывает каждый из названных аспектов.

Государственная налоговая служба субъекта РФ – это профессиональная служебная деятельность граждан на должностях государственных НС субъектов РФ по обеспечению исполнения полномочий субъекта РФ, а также полномочий государственных органов субъектов РФ и лиц, замещающих государственные должности субъектов РФ.