Лекция №1. Введение в курс.

План.

1. Актуальность изучения налогового администрирования.

2. Современные задачи налогового администрирования.

3. Взаимосвязь налогового администрирования с другими науками.

1

Политические и экономические изменения, начавшиеся с конца 80-х годов, обусловили необходимость создания налоговой системы интегрирующих экономику и право. Субъекты: государство и налогоплательщики. Объекты: вся совокупность взимаемых налогов.

Генерация объектов и субъектов этой системы осуществляется с помощью налогового администрирования. Налоговая система призвана выполнять ряд специальных функций, важнейшей из которых необходимо признать выработку идеологии и принципов ее функционирования, обеспечивающих аккумуляцию средств, необходимых государству.

Созданная в 1991 году налоговая система, за истекший период претерпела много изменений как количественного, так и качественного характера. Продолжает и будет продолжать эволюционировать и дальше.

Налоговая система развивается достаточно энергично, и не смотря на критику в ее адрес, с возложенной на нее фискальной функцией справляется.

Однако, помимо фискальной функции, налоговая система должна выполнять и ряд других:

• Распределительную, обеспечивающую сглаживания неравенства и рост благосостояния отдельных социальных групп, обеспечивающую развитие отдельных территорий или отраслей экономики посредством налоговых послаблений.

• Регулирующую, дающую возможность государству осуществлять регулирование экономики, которой не уделяется внимание.

Очевидно, что дальнейшее развитие налоговой системы должно идти по пути усиления действий всех ее функций, а также их интеграции. Вместе с этим назрела необходимость повышения имиджа налоговой системы, усиления ее популярности, авторитета среди налогоплательщиков, переведение ее из положения жупела в положение консультанта.

Анализ опыта налоговой системы позволит сделать вывод о ее скачкообразном развитии, что предопределилось внешними факторами.

В тоже время существует масса внутренних факторов, нивелирование которых отрицательно сказывается на ее деятельности.

Учет названных факторов и определение последствий их воздействия на налоговую систему ложится на плечи Налогового Администрирования.

Налоговое администрирование появилось недавно и вести речь о ее незыблемости, рано.

Цель НА: формирование налоговой системы, способной обеспечить решение государственных задач, опираясь на институциональные основы общества и его законодательную основу.

Объект НА: составляет функционирование налоговой системы на всех уровнях ее иерархии, а также государственных структур, своей деятельностью оказывающих содействие развитию налоговой системы.

Предмет НА: система экономических отношений, складывающихся между налогоплательщиком и налоговой системой на всех уровнях ее иерархии.

Развитие общества накладывает отпечаток на развитие НА. Постоянное эволюционирование общества вызывает новые витки налогового администрирования. Поэтому, в каждый период времени следует обращаться к тем задачам НА, которые требуют скорейшего разрешения.

К числу современных первоочередных задач стоит отнести:

1. Создание межрайонных налоговых инспекций по отраслям, способных организовать свою деятельность с учетом специфики соответствующей отрасли, и наделенных более широким кругом полномочий, для предоставления возможности регулирования налоговой ставки по определенным налогам.

2. Усовершенствование форм налоговой декларации, сокращение числа представленных в них показателей, что позволяет решить проблему ввода данных, а также снизить трудозатраты налогоплательщиков.

3. Усиление прогнозно-аналитической работы по всем администрируемым доходам, разработка и внедрение в практику вертикально интегрированных методик их планирования.

4. Разработка и внедрение в практику эффективной системы мониторинга и контроля за ходом камеральных и выездных проверок.

5. Введение в структуру налоговых органов маркетинговой службы, усиливающей связь налогоплательщиков с налоговой системой, активирующей ее работу по информированию налогоплательщиков.

6. Накопление и систематизация опыта по слаженной координации работы отделов налоговых инспекций, осуществляющих камеральный и выездной контроль.

7. 100%-й охват числа налогоплательщиков, предоставляющих налоговые декларации по каналам связи и на магнитных носителях.

8. Дальнейшее освоение и развитие методов автоматизации и развития НА, организация сквозного года с законченным циклом, УФНС – НП.

9. Разработка и внедрение в налоговую практику непрерывной подготовки и повышения квалификации сотрудников абсолютно всех уровней налоговой системы.

10. Усовершенствование схем налогового контроля, расширение прав налоговой инспекции по повышению штрафных санкций НП за налоговые нарушения.

Лекция №2.

Сущность и предпосылки функционирования налогового администрирования.

План.

1. Экономическая сущность налогов.

2. Исторические предпосылки современного функционирования НА.

3. Сущность НА и аспекты его проявления.

1. Экономическая сущность налогов

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому нужны были финансовые средства для решения общественных нужд (охрана, образование, медицинские услуги).

Карл Маркс утверждал, что в налогах воплощено экономически выраженное существование государства. Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости ВВП в виде обязательного взноса, и составляет сущность налога.

Взносы в государственную казну осуществляют участники производства валового продукта. Категории:

1 категория. Работники своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход.

2 категория. Хозяйствующие субъекты, владельцы капитала действующие в сфере предпринимательства.

Т.о. налоги – это совокупность отношений, возникающих между государством и налогоплательщиком по поводу перераспределения ВВП в целях формирования финансовых средств государства.

Современное понимание природы налогов позволяет выделить ряд их специфических черт, которые отличают налоги от других финансовых платежей. К таковым черта относят:

1. Обязательность платежей. Налоги платежи не добровольные, а обязательные. В обществе с отлаженной налоговой системой, вопрос платить или не платить налоги, не стоит. Все платят налоги и все имеют представление о том, как, по каким схемам, с помощью каких форм налоги возвращаются каждому гражданину.

2. Законодательный характер. Налоги это законодательные платежи. И вопрос, платить или не платить, не стоит, в силу того, что налоги вводятся не по желанию монарха или президента, а на основании закона. Именно налог определяет, как должен уплачиваться каждый налог, по какой ставке и в какие сроки.

3. Безэквивалентность. Она имеет двойственный характер: с точки зрения налогоплательщика налог безусловно безэквивалентен и несправедлив, но с точки зрения государства весьма эквивалентен.

4. Целевой характер налогов, заключается в обеспечении государства налоговыми ресурсами.

Необходимость учета фактической платежеспособности налогоплательщика с одной стороны, и коллективных потребностей членов общества с другой стороны, на удовлетворение которых взимается налог, выражается в критериях налогообложения, которые могут быть определены как:

1. Справедливость, т.е. должны быть созданы условия, при которых налогоплательщики с более высоким уровнем дохода, располагающие увеличенной способностью к уплате налога, действительно уплачивают налог в больших суммах. Справедливость проявляется в горизонтальном и вертикальном разрезах. В горизонтальном – это наличие одной ставки для лиц с одинаковым доходом. В вертикальном – налоги взимаются в строгом соответствии с материальными возможностями.

2. Эффективность, т.е. налоговая система должна быть построена таким образом, чтобы способствовать максимально возможному экономическому росту производства.

3. Простота, т.е. легкость и доступность к пониманию методик расчета налогов и заполнения форм налоговой отчетности.