Основные признаки налога

Императивность (обязательность)

Индивидуальная безвозмездность

Законность

Признаки налога

Относительная регулярность (периодичность) уплаты

Уплата в целях финансового обеспечения деятельности государства

• Признак императивности отличает уплату налога как безус­ловную обязанность налогоплательщика при возникновении у него объекта налогообложения, т.е. налог — это обязательный платеж. Налогоплательщик не вправе отказаться от исполнения в полном объеме возложенной на него обязанности. Обязательность налога обеспечивается силой государства в лице налоговых, правоохрани­тельных и судебных органов, которые при нежелании налогопла­тельщика добровольно исполнить свою обязанность сделают это принудительно (каждое лицо – налогоплательщик должно уплачивать законно установленные налоги).

• Индивидуальная безвозмездность как признак отличает нало­говый платеж отсутствием для конкретного налогоплательщика эквивалентного объема выгоды от государственных услуг. Налоговый платеж — это однонаправленное движение потока финансовых, а в исключительных случаях и иных ресурсов от налогоплательщика к государству без наличия встречного персонифицированного потока государственных услуг (каждое лицо, уплатившее налог, взамен не получает на его сумму какие – либо блага).

• Признак уплаты в целях финансового обеспечения деятельно­сти государства характеризует цель взимания налогов как основно­го доходного источника формирования бюджета государства для обеспечения его деятельности.

• Законность как признак отличает налоги тем, что их уста­новление, порядок исчисления и уплаты, изменение или отмена осуществляются исключительно на основе закона. Налогоплатель­щики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

• Признак относительной регулярности отличает налог опреде­ленной периодичностью его уплаты в строго отведенные законом сроки, т.е. налог — это не разовое, а регулярное изъятие денежных средств при условии сохранения у налогоплательщика объекта на­логообложения.

В соответствии с НКРФ (ст.17 ч. 1) налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

-         объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщики (ст.19 плательщики сборов) – организации и физические лица, на которых в соответствии с НКРФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Объекты налогообложения (ст. 38) – операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Налоговая база (ст. 53) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговый период (ст. 55) – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговая ставка (ст. 53) – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Порядок исчисления налога (ст. 52) – налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ, обязанность по исчислению сумы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Порядок и сроки уплаты (ст. 57-58) – сроки уплаты устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору; уплата производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренным НКРФ.

Налоговая льгота — факультативный элемент, характеризующий предоставление налоговым законодательством отдельным категори­ям налогоплательщиков (плательщикам сборов) исключительных преимуществ, включая возможность не уплачивать налог (сбор) или уплачивать в меньшем размере, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика (плательщика сбора).

 Экономическая сущность налога проявляется через его функции. Каждая из выполняемых налогом функций имеет внутреннее свойство, признаки и черты налога, а также показывает, каким образом реализуется общественное назначение налога как части единого процесса воспроизводства, как инструмента распределения и перераспределения доходов.

Функции налогов предопределяют их роль и значение во всей совокупности финансовых отношений. Каждая из функций налога реализует то или иное назначение налога, во взаимосвязи образуя систему.

  В современных условиях налоги выполняют несколько функций, каждая из которых проявляет внутреннее свойство, признаки и черты данной финансовой категории.

1.     Основная функция налогов – фискальная (бюджетная). С ее помощью образуются фонды денежных средств государства и тем самым создаются материальные условия его функционирования.

2.    Распределительная функция – налоги частично обслуживают воспроизводственный процесс, обеспечивают общегосударственные потребности и формируют ресурсы для содержания и развития непроизводственной сферы на всех уровнях власти.

3.    Контрольная функция – обеспечивает возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах.

4.    Стимулирующая функция налогов – проявляется через систему предоставляемых льгот и изменения ставок налогов для воздействия на субъекты хозяйствования с целью развития производственной базы, малого предпринимательства, решения социальных проблем.

В российском законодательстве к налогам также причисляют сборы, пошлины, другие платежи, которые отвечают всем перечисленным требованиям понятия «налога», данным в его определении, и характеризуют только некоторые особенности обязательных платежей.

Так, например, пошлина взимается с плательщика за конкретную услугу, оказываемую государственными и иными органами юрисдикции, по его просьбе.

Под сбором понимается обязательный взнос налогоплательщика за совершение должностным лицами значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Понятия налога и сбора достаточно схожи , но и в тоже время имеется ряд отличий. (схема)

=3=

Классификация налогов имеет не только су­губо теоретическое, но и важное практическое значение. В приклад­ном аспекте та или иная классификация позволяет проводить анализ налоговой системы, осуществлять различные оценки и сопоставления по группам налогов, особенно в динамике за долгосрочный период, когда состав отдельных налогов и сборов менялся. Кроме того, клас­сификация крайне необходима для различных международных сопос­тавлений, ведь налоговые системы разных стран различаются доста­точно существенно и прямые сравнения по всему перечню налогов просто неосуществимы, они будут приводить к ошибочным теоретиче­ским выводам, а, следовательно, к неверным практическим решениям.

Классификация налогов — это обоснованное распределение нало­гов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений. В основе каждой клас­сификации, а их встречается достаточное количество, лежит совер­шенно определенный классифицирующий признак: способ взима­ния, принадлежность к определенному уровню управления, субъект налогообложения, способ или источник обложения, характер при­меняемой ставки, назначение налоговых платежей, какой-либо дру­гой признак.

Рассмотрим классифицирующие признаки и соответствую­щие им классификации налогов.