Тема 1. Основы налогообложения

Вопросы:

1.     Особенности построения системы налогов и сборов в России. Современные принципы налогообложения.

2.     Понятие налога, его признаки и внутренняя структура. Функции налогов. Сбор. Его отличие от налога.

3.     Классификация налогов.

=1=

Налоги – это цена, которую мы платим за возможность жить в цивилизованном обществе.

Оливер У. Холмс, американский писатель

Налоги и сборы являются сердцевиной существования любого государства. В рыночной экономике налоги – один из важнейших рычагов государственного влияния на экономические процессы, они служат теми «кровеносными артериями», по которым происходит финансовое наполнение бюджетов различных уровней для реализации жизнеобеспечивающих функций государства.

Эффективное функционирование всего хозяйственного комплекса страны зависит насколько правильно и гибко построена ее налоговая система. В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая является основой механизма государственного регулирования экономики.

Налоговая система – это совокупность предусмотренных за­конодательством налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления или отмены.

Налоговая система России в настоящее время состоит из трех уровней: федеральные налоги и сборы, региональные (налоги субъектов РФ) налоги, местные налоги.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на территории всей страны.

Региональные налоги – устанавливаются НК РФ, вводятся законодательными органами власти субъекта РФ и взимаются на территории соответствующего субъекта РФ.

Местные налоги – устанавливаются НК РФ, вводятся на соответствующей территории представительным органом местного самоуправления и обязательны к уплате на территории местного субъекта.

Реализация общественного предназначения налогов воплощается в налоговой системе любой страны, разрабатываемой с учётом базовых правил и положений теории налогообложения. Эти правила и положения образуют совокупность принципов налогообложения, определяющих направленность налоговой политики и закладываемых в фундамент построения налоговой системы.

Основные принципы налогообложения лежат в основе по­строения любой налоговой системы. Вместе с тем современная система России формируется на основе общих принципов, ставших классическими, и современных принципов, сформулированных теорией и практикой налогообложения XX века, представляет ныне определенную систему принципов.

Система принципов налогообложения

Принципы налогообложения

Организационные

Юридические

Экономические

Принцип справедливости

Принцип нейтральности

Принцип подвижности (эластичности) налогообложения

Принцип эффективности

Принцип установления налогов законами

Принцип стабильности налоговой системы

Принцип соразмерности

Принцип отрицания обратной силы налогового закона

Принцип налогового федерализма

Принцип учета интересов

Принцип наличия всех элементов налога в законе

Принцип гласности

Принцип одновременности обложения

Экономические принципы налогообложения

1. Принцип справедливости предполагает установление справедливости каждому юридическому и физическому лицу принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям.

2. Принцип эффективности (принцип экономичности) подразумевает необходимость установления таких налогов, чтобы поступления по каждому налогу существенно перекрывали затраты государства на его администрирование.

3. Принцип соразмерности основан на взаимозависимости процессов наполняемости бюджетов дестимулирования в результате налогообложения экономической активности налогоплательщиков

4. Принцип учёта интересов основан на определенности налогового платежа, т.е. всех элементов налога, а также удобстве исчисления и времени уплаты налога, в первую очередь для налогоплательщика.

Юридические принципы налогообложения

1. Принцип нейтральности предполагает единообразный характер применение налогов и равенство всех плательщиков перед налоговым законом.

2. Принцип установления налогов законами означает, что любой закон должен быть установлен исключительно посредством принятия представительной (законодательной) властью страны соответствующего законодательного акта.

3. Принцип отрицания обратной силы налогового закона основан на том, что вновь принимаемый закон, ухудшающий положение налогоплательщиков, не может распространяться на отношения, возникшие до его принятия.

4. Принцип наличия всех элементов налога в законе означает, что налог считается установленным лишь в том случае, когда соответствующим законом определены налогоплательщики и все элементы налога.

Организационные принципы налогообложения

1. Принцип подвижности (эластичности) налогообложения заключается в том, что в целях приведения в соответствие с объективно изменяющимися государственными потребностями некоторые обязательные элементы налога и даже сам налог могут быть оперативно изменены как в сторону ослабления, так и в сторону усиления фискальной или иной функции.

2. Принцип стабильности налоговой системы основан на том, что несмотря на определенную подвижность налогообложения, налоговая система должна быть достаточно стабильной, кардинальное реформирование налоговой системы должно проводиться лишь в исключительных случаях и в строго определенном порядке.

3. Принцип налогового федерализма следует рассматривать как основной организационный принцип функционирования налоговой системы страны, наделяющий различные уровни государственного правления налоговыми полномочиями и ответственностью по поводу установления налогов, налоговых отчислений и распределения налоговых доходов между бюджетами соответствующих уровней для обеспечения их финансовой самостоятельности.

4. Принцип гласности основан на требовании обязательного официального опубликования законов, других нормативных актов, касающихся тем или иным образом обязанностей налогоплательщика.

5. Принцип одновременности обложения базируется на недопущении обложения одного и того же объекта более чем одним налогом.

=2=

Налог – это важная экономическая категория, исторически связанная с существованием и функционированием государства.

Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости ВВП в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.

Налог – обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог как экономическая категория имеет ряд признаков: