5. Документальное оформление отгрузки.

В условиях рыночной экономики предприятия реализуют свою продукцию по договорам с заказчиками и покупателями.

Учет отгрузки продукции, как и выпуска, начинается с оформления первичных документов. В соответствии с договором поставки отдел сбыта предприятия выписывает приказ – накладную, в которой объединяются два документа:

1. приказ складу на отгрузку продукции;

2. накладная на отпуск материалов со склада.

Данные приказа на отпуск заполняет отдел сбыта, а о фактическом отпуске – МОЛ, отпустившее продукцию. Продукция передается экспедитору, который также подписывает накладную.

Первый экземпляр документа передается экспедитору для заполнения им транспортных документов на отгрузку продукции. Второй экземпляр остается у кладовщика для подтверждения отпуска, для записей в карточках складского учета.

При вывозе продукции автотранспортом на отгрузку продукции составляется также товарно – транспортная накладная (ТТН) в 4-х экземплярах.

Первый остается у грузоотправителя для списания отгруженной продукции со склада; остальные экземпляры, заверенные подписью и печатью грузоотправителя и подписью водителя, вручаются водителю, который затем сдает грузоотправителю второй экземпляр с отметкой о передаче груза транспортной организации, а третий и четвертый в свое автохозяйство.

К товарно-транспортным накладным прилагаются спецификации (упаковочные ведомости), в которых приводится подробный перечень отгруженной продукции и дается ее характеристика, паспорта, сертификаты качества и т.п.

6. Оформление расчетных документов за отгруженную покупателям продукцию.

Экспедитор получает квитанцию транспортной организации о приеме груза. На следующий день после отгрузки он сдает приказ-накладную, ТТН, квитанцию транспортной организации в бухгалтерию предприятия поставщика. На основании этих документов бухгалтерия предприятия выписывает на имя покупателя счет – фактуру, платежное требование-поручение и счет – фактуру для учета НДС.

В связи с этим важно знать, прежде всего, какие суммы поставщик может включить в счет – фактуру покупателю за отгруженную ему продукцию. В счет за отгруженную продукцию покупателю поставщик может включить:

1.Стоимость отгруженной продукции.

2.Стоимость тары и упаковки.

3.Расходы по отгрузке продукции.

4.Акцизы и НДС

Счета-фактуры, полученные от поставщиков, регистрируются в книге покупок. Счета-фактуры, составленные продавцом, регистрируются в книге продаж. Они должны составляться в отношении всех товаров, которые подлежат обложению НДС, в том числе по ставке 0% и освобожденных от налогообложения. Данные платежных требований-поручений ежедневно записываются в ведомости учета реализации продукции №16.

Распределение расходов по отгрузке между поставщиком и покупателем устанавливается определенным видом «франко-цены», который предусматривается в договоре поставки отгруженных. «Франко» означает «свободный». Т.е. коммерческий термин, с какого места отгрузки продукции поставщик (покупатель) освобождается от соответствующих расходов. В РФ применяется несколько видов «франко-цены»:

• франко – склад поставщика: поставщик свободен от обязательств по страховке и транспортировке уже на своем складе.

• франко - вагон – станция отправителя: поставщик несет ответственность за доставку товара в вагон на станцию отправителя.

• франко – вагон – станция назначения: поставщик несет ответственность за доставку товара на станцию назначения покупателя.

• франко – склад покупателя: поставщик несет ответственность за доставку и разгрузку товара на складе покупателя.

Применение цены с определенным «франко» должно предусматриваться в договоре поставки.