Вопрос №4.

Аккредитивная форма расчетов.

Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя банку-поставщика оплатить расчетные документы. При этой форме плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет своих депонированных средств или ссуды оплату ТМЦ по месту нахождения получателю. Эта форма расчетов используется в тех случаях, когда поставщик сомневается в платежеспособности покупателя и требует предоплаты, а покупатель сомневается в надежности поставщика. Аккредитив может быть предназначен только для расчетов с одним поставщиком. Синтетический учет аккредитивов ведется на счете 55/1 «Специальные счета в банке». Счет активный, по Дт отражается суммы, поступившие на аккредитив, по Кт – их использование. Аналитический учет организуется в журнале-ордере №3

При открытии аккредитива:

• за счет собственных средств – Дт 55 Кт 51

• за счет ссуды банка – Дт 55 Кт 66, 67

При оплате счетов поставщиков – Дт 60 Кт 55

При возврате неиспользованных аккредитивов – Дт 51 Кт 55

Учет расчетов с помощью чеков.

Расчетный чек – это письменное поручение банку перечислить определенную сумму денег, указанную в чеке со счета плательщика на счет получателя. На обороте чека «Принято в оплату» предприятие обязано проставить оттиск своего штампа и подпись должностного лица. Чек должен быть предъявлен в течение 10 дней, не считая его выдачи. Учет чеков ведется на счете 55/2 «Чековые книжки», аналогично учету аккредитивов. Чекодатель-лицо, выписавшее чек. Лицо, получившее чек, называется чекодержателем.

Учет расчетов в порядке плановых платежей.

Расчеты в порядке плановых платежей используются при постоянных, устойчивых взаимоотношениях между предприятиями за продукцию и услуги. Обычно такие расчеты не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчетному документу.(платежному поручению или платежному требованию)

Аналитический учет расчетов в порядке плановых платежей ведется в ведомости № 7, а синтетический – в журнале-ордере № 11.

УСЛОВНЫЕ КОДЫ

денежных операций с расчетного счета

Код	По дебету расчетного счета	По кредиту расчетного счета
01	Списано согласно платежному поручению	Зачислено по платежному поручению
02	Оплачено согласно платежному требованию	Зачислено по платежному требованию
03	Оплачен наличными денежный чек
04		Поступило наличными по объявлению на взнос наличными
05	Оплачено согласно требованию-поручению	Зачислено по требованию-поручению
06	Оплачено согласно инкассовому поручению	Зачислено по инкассовому поручению
07	Оплачено согласно расчетному чеку	Поступило по расчетному чеку
08	Открыт аккредитив	Зачислены суммы неиспользованного, аннулированного аккредитива
09	Списано согласно мемориальному (расходному кассовому) ордеру	Зачислено по мемориальному (приходному кассовому) ордеру
10	Списано в погашение кредита
11	Выдан кредит	Зачислен кредит на расчетный (лицевой) счет
12		Зачислено на основании авизо
13	Списано согласно расчетам с применением банковских карт

1

Поставщик

Покупатель

2,3

6 5 4

Банк покупателя

Банк поставщика

5

Схема расчетов платежными требованиями

1 – договор-соглашение с указанием формы расчетов – платежными требованиями

2 – отгрузка продукции, товаров

3 – документы на отгрузку и платежные требования отправлены покупателю или вручены ему

4 – получатель дооформил документы и сдал в свой банк на оплату

5 – документы о зачислении платежа переданы банку поставщика, а выписка из расчетного счета передана покупателю

6 – выписка поставщику о зачислении платежа на его расчетный счет

1

Плательщик

Получатель

2

4 3 6

Банк получателя

Банк плательщика

5

Схема расчетов платежными поручениями

1 – заключение договора

2 – отгрузка продукции, оказание услуг, сдача работ

3 – передача платежного поручения на право списания банком суммы платежа

4 – выписка из расчетного счета о списании денежных средств

5 – платежное поручение на право зачисления платежа на расчетный счет получателя

6 – выписка из расчетного счета о зачислении платежа

Поставщик

Покупатель

4

5 3 1

Банк покупателя

Банк поставщика

2

Расчетный счет

Аккредитив

6

Схема аккредитивной формы расчетов

1 – заявление на аккредитив

2 – депонирование средств

3 – извещение об аккредитиве

4 – отгрузка ценностей, выполнение работ

5 – документы, подтверждающие отгрузку

6 – зачисление на расчетный счет с аккредитива

3

Поставщик

Покупатель

4

6 5 7 2 1

Банк покупателя

Банк поставщика

6

Схема расчетов чеками

1 – заявление на покупку чековой книжки

2 – выдача чековой книжки с депонированием лимитированной суммы

3 – передача товара, отгрузка продукции

4 – передача чека в оплату товара или услуг

5 – документы на оплату и реестр чеков

6 – зачисление средств на расчетный счет поставщика, передача документов банку

покупателя

7 – выписка из счета депонированных средств