Тема №3«Учет денежных средств на расчетных счетах и специальных счетах в банках»
Порядок открытия расчетного счета.
Наличные расчеты. Аналитический и синтетический учет операций по расчетному счету.
Формы безналичных расчетов
Специальные счета в банке.(счет 55)
Вопрос №1.
Все временно свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на его расчетном счете, открываемом в отделении банка. Расчетные счета открываются организациям, являющимися юридическими лицами и имеющими самостоятельный баланс. Порядок открытия расчетного счета регламентируется Инструкцией ЦБ РФ в соответствии с которой каждой организации может быть открыт расчетный счет в одном или нескольким банках по выбору.
На расчетный счет предприятие зачисляет выручку за реализованную продукцию (работы, услуги) от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет (выручка от реализации продукции, невыданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счета.
Банк выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче сумм в оплату приобретенных ТМЦ, по погашению ссуд банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами, для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение ГСМ, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдение очередности, предусмотренной законодательством. Банк контролирует операции, совершаемые по расчетному счету. В частности, проверяет, не проводит ли предприятие-владелец счета операции, не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.
При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете предприятия, предъявленные к оплате платежные документы, банк помещает в картотеку. Документы, помещенные в картотеку, банк оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия, соблюдая условия очередности.
Для открытия расчетного счета предприятия представляет в учреждение банка:
заявление установленной формы на открытие счета;
копии устава предприятия и учредительного договора, заверенные нотариально;
копию регистрационного свидетельства предприятия, заверенную нотариально;
свидетельство налогового органа о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика;
копию свидетельства о регистрации в качестве плательщика в Пенсионный фонд РФ;
копии приказов о назначении руководителя и главного бухгалтера;
карточку с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера или их заместителей и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную нотариально;
копию справки о присвоении статистических кодов.
Право первой подписи на банковских документах принадлежит руководителю предприятия или его заместителю, а второй – главному бухгалтеру или его заместителю.
Количество счетов в банке, принадлежащих одному предприятию, не ограничено. Предприятия обязаны информировать свою налоговую инспекцию обо всех открытых счетах. Одновременно такая же обязанность возложена на отделение банков, в которых предприятиями были открыты счета.
Расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента. Клиент вправе в одностороннем порядке расторгнуть договор банковского счета без объяснения причин. При этом договор расторгается по заявлению клиента.
Остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее 7 дней после получения соответствующего письменного заявления клиента.
Банк обязан проинформировать налоговый орган об открытии или закрытии счета налогоплательщика, об изменении реквизитов счета в течение трех рабочих дней со дня совершения указанных операций.
Вопрос №2.
Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или на основании его распоряжений (документов установленной форме).
Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию (на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение ГСМ) на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а так же сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или командировочные расходы и т. д.).
Чеки выписываются на сумму, не превышающую остатка денежных средств на расчетном счете и действительны в течение 10 дней со дня их выписки.
Чеки подписывают лица, которым представлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверке подлинности подписей и печати, т. е. их соответствие образцам.
Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными – письменному приказу владельца счета. Объявление заполняется в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, депонированная заработная плата и др.). На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии РКО и списания денежных средств в кассе. Бланк объявления состоит из трех частей.
Объявление – остается в банке;
Квитанция – передается кассиру;
Ордер – тоже возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции вместе с банковской выпиской.
Обо всех изменениях расчетного счета банк извещает своего клиента (предприятие) выписками из расчетного счета – это регистр аналитического учета, т.е. перечень произведенных за текущий период операций по расчетному счету. Выписка имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком. В выписке указывают все поступления и списания с расчетного счета, остаток средств на нем на начало и конец дня. По поступившим выпискам бухгалтер проверяет правильность сумм, указанных в выписке и соответствие их первичным документам. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки. При проверке выписки банка бухгалтером на полях указывается шифр корреспондирующих счетов. Эти же счета указываются на документах приложенных к выписке. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». Проверка и обработка выписок должны проводится в день их поступления, чтобы сразу обнаружить ошибки. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы учитываются а счете 76/2 «Расчеты по претензиям», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухучет предприятия задолженность списывается.
Выписка банка служит основанием для составления журнал-ордера №2 и ведомости №2 по счету 51 «Расчетный счет». Обязательным условием для заполнения синтетического регистра является использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена (за 1, 2. 3, 5 дней). Количество занятых строк в ж-о №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. В ведомость №2 записывают операции по Д-51, в ж-о №2 по К-51. Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в ведомость №2 и ж-о №2 общими итогами. В конце месяца в ведомости №2 показывают начальное и конечное сальдо, которое должно совпадать с последней выпиской банка за месяц. Итоги из журнала-ордера №2 переносятся в конце месяца в Главную книгу.
Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетный счет. Счет активный. Дебетовое сальдо отражает остаток денежных средств организации на расчетном счете на начало месяца во II разделе актива баланса. Оборот по Дт отражается поступление денег на р/счет, а по Кт – выбытие.