Державна податкова служба України
Державна податкова служба України була створена у 1990 році, як складова частина Державної податкової служби Радянського Союзу, до складу якого тоді надходила Україна.
серпня 1996 року Указом Президента України № 760/96 „Про утворення Державної податкової адміністрації України та місцевих державних податкових адміністрацій” статус Державної податкової служби був змінений.
Таким чином, згідно з останньою редакцією Закону України „Про Державну податкову службу в Україні”, органи податкової служби у своїй діяльності керуються Конституцією України, Бюджетним кодексом, законами України, іншими нормативно- правовими актами органів державної влади, а також рішеннями Верховної Ради Автономної Республіки Крим і Ради міністрів Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування з питань оподаткування, виданими у межах їх повноважень.
У процесі своєї діяльності органи Державної податкової служби вирішують наступні завдання:
здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством;
внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства;
прийняття у випадках, передбачених законом, нормативно- правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування;
формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб;
роз'яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків;
запобігання злочинам та іншим правопорушенням, віднесеним законом до компетенції податкової міліції, їх розкриття, припинення, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення.
Система органів Державної податкової служби складається з 3-х рівнів (рис. 4):
рівень - Державна податкова служба України - центральний офіс;
рівень - Державні податкові служби в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі;
рівень - Державні податкові інспекції в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції.
Рис. 4. Схема побудови Державної податкової служби (01.13)
Державна податкова адміністрація України залежно від кількості платників податків та інших місцевих умов може утворювати міжрайонні (на два і більше районів), об'єднані (на місто і район) державні податкові інспекції.
У складі органів податкової служби 1-го та 2-го рівнів створюються колегії, які є дорадчими органами і уповноважені розглядати найважливіші напрями діяльності відповідних державних податкових адміністрацій.
Державна податкова служба України - це центральний орган виконавчої влади, структура якого затверджується Кабінетом Міністрів України.
Структура Державної податкової адміністрації України наведена на рисунку 5.
Державна податкова служба України здійснює такі функції відповідно до завдань і компетенції:
Виконує безпосередньо, а також організовує роботу державних податкових служб та інспекцій, пов’язану із здійсненням контролю: за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів (обов’язкових платежів); обліком платників податків, інших платежів.
Видає нормативно-правові акти і методичні рекомендації з питань оподаткування, які підлягають обов’язковому опублікуванню
Затверджує форми податкових розрахунків, звітів, декларацій та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків.
У порядку, встановленому законом, надає податкові роз’яснення, організовує виконання цієї роботи органами державної податкової служби.
При виявленні фактів або дій, що свідчать про організовану злочинну діяльність, направляє матеріали з цих питань відповідним спеціальним органам з боротьби з організованою злочинністю.
Вносить пропозиції та розробляє проекти міжнародних договорів стосовно оподаткування.
Надає фізичним особам - платникам податків та інших обов'язкових платежів - ідентифікаційні номери, та веде Єдиний банк даних про платників податків - юридичних осіб.
Рис. 5. Структура Державної податкової служби України
Вносить в установленому порядку пропозиції щодо вдосконалення податкового законодавства.
Функції державних податкових служб в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі та державних податкових інспекцій в містах з районним поділом (крім міст Києва та Севастополя)
Роз'яснення через засоби масової інформації порядку застосування законодавчих та інших нормативно-правових актів про податки, інші платежі та організація виконання цієї роботи органами державної податкової служби.
Здійснення кадрової політики.
При виявленні фактів або дій, що свідчать про організовану злочинну діяльність, спрямування матеріалів з цих питань відповідним спеціальним органам по боротьбі з організованою злочинністю.
Прогнозування, аналіз надходжень податків, інших платежів, джерел податкових надходжень, вивчення впливу макроеко- номічних показників і податкового законодавства на надходження податків, інших платежів, розробка пропозицій щодо їх збільшення та зменшення втрат бюджету.
При здійсненні контролю за платниками податків та інших платежів Державні податкові служби 2-го рівня виконують ті ж функції, що й Державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції.
Державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції виконують такі функції:
здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів (обов’язкових платежів);
забезпечують облік платників податків, інших платежів, правильність обчислення і своєчасність надходження цих податків, платежів, а також здійснюють реєстрацію фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів;
контролюють своєчасність подання платниками податків бухгалтерських звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням податків, інших платежів, а також перевіряють достовірність цих документів щодо правильності визначення об'єктів оподаткування і обчислення податків, інших платежів;
забезпечують застосування та своєчасне стягнення сум фінансових санкцій, адміністративних штрафів за порушення податкового законодавства, допущені посадовими особами підприємств, установ, організацій та громадянами;
передають відповідним правоохоронним органам матеріали за фактами правопорушень;
надають відповіді на запити платника податків згідно з нормативно-правовими актами.
У складі податкової служби для боротьби з податковими правопорушеннями діють спеціальні підрозділи - податкова міліція.
Відповідно до законодавства податкова міліція здійснює наступні функції:
контроль за додержанням податкового законодавства;
оперативно-розшукову, кримінально-процесуальну та охоронну функції.
Основними завданнями податкової міліції є:
запобігання злочинам та іншим правопорушенням у сфері оподаткування, їх розкриття, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення;
розшук платників, які ухиляються від сплати податків, інших платежів;
запобігання корупції в органах державної податкової служби та виявлення її фактів;
забезпечення безпеки діяльності працівників органів державної податкової служби, захисту їх від протиправних посягань, пов'язаних з виконанням службових обов'язків.
Податкова міліція діє у складі відповідних органі Державної податкової служби і її структура залежить від рівня податкової служби.
На всіх рівнях податкової служби у складі податкової міліції діє спеціальний структурний підрозділ, який проводить роботу з боротьби незаконним обігом алкогольних напоїв та тютюнових виробів.
Податкову міліцію очолює начальник податкової міліції - за посадою - Перший заступник Голови Державної податкової служби України.