2) Характеристика сфер и звеньев финансовой системы

Под сферой финансовой системы понимается – система распределения экономических отношений, связанная с формированием и использованием денежных фондов, которые классифицируются по следующим признакам:

1. по уровню централизации;

2. по функциональному назначению;

3. по уровню государственного управления.

Система финансов по уровню централизации представлена сферами децентрализованных и централизованных финансов.

Система финансов по функциональному назначению представлена сферами общегосударственных финансов, финансов предприятий, домашних хозяйств и финансами страхового, кредитного и фондового рынков.

Система финансов по уровню государственного управления представлена сферами общегосударственных и муниципальных финансов.

В настоящее время в РФ система финансов по функциональному назначению включает три сферы:

1. сферу финансов предприятий;

2. сферу государственных финансов;

3. сферу финансового страхования.

Сфера финансов предприятий и представляет собой систему экономических отношений, связанных с формированием и использованием денежных фондов и накоплений для финансирования затрат самих предприятий и их работников, а также накоплений на общегосударственные цели.

Сфера финансов предприятий охватывает систему экономических распределительных отношений:

• между предприятиями (платежи и получение средств);

• с государством (платежи в бюджет и внебюджетные фонды, финансирование из бюджета и внебюджетных фондов);

• с вышестоящими органами (платежи и получение средств на финансирование капитальных вложений, ремонтных работ, на образование фондов стимулирования).

В состав сферы финансов предприятий входят следующие звенья:

• финансы коммерческих предприятий;

• финансы некоммерческих предприятий;

• финансы общественных организаций.

Сфера государственных финансов представляет собой систему экономических отношений, связанных с формированием и использованием денежных фондов и накоплений на общегосударственные цели.

Сфера государственных финансов выполняет следующие функции:

• централизация средств для решения общегосударственных задач и общественного расширенного воспроизводства;

• перераспределения средств между и внутри материальных и нематериальных сфер производства;

• финансирование нематериальной сферы и общегосударственных расходов.

Для всех государств ‑ это одна из основных сфер, которая осуществляет централизацию денежных средств, для выполнения государством основных функций, регулирования экономики и социальных отношений на уровне народного хозяйства в целом.

Степень централизации средств определяется политическим устройством, этапом исторического развития и уровнем развития производственных сил и производственных отношений. Классификация распределительных отношений сферы государственных финансов строится либо по уровню централизации, либо по назначению.

Функции государственных финансов:

1. Централизация средств для решения общегосударственных задач и общественного расширения производства

2. перераспределение средств во внешней и внутренней материальной и нематериальной сфер производства

3. финансирование нематериальной сферы и общегосударственных расходов.

Состав государственных финансов:

1.бюджетная система:

1. федеральный бюджет,

2. бюджеты субъектов федерации: бюджет Москвы и Санкт-Петербурга, бюджет республик, бюджет краев, областей, автономий.

3. местный бюджет: муниципальный, бюджет районных и сельских населенных пунктов.

2. бюджеты государственных целевых внебюджетных фондов;

3. государственный кредит: внутренний и внешний;

4. финансы государственных предприятий.

Сфера государственного бюджета охватывает систему экономических распределительных отношений между государством и субъектами хозяйствования материальной сферы; административно-территориальными подразделениями регионов; субъектами хозяйствования (непроизводственной) нематериальной сферы с целью создания финансовых ресурсов государства для покрытия государственных расходов и потребностей общества. Состав и структура бюджета определяется политическим устройством государства и зависит от состава и структуры исполнительной и законодательной власти.

Внебюджетные государственные фонды представляют собой систему экономических распределительных отношений между государством и субъектами хозяйствования, а также физическими лицами по поводу создания фондов целевого назначения, образуемых в централизованном порядке.

Внебюджетные фонды создаются, как правило, только в экономически развитых государствах, основное назначение этих фондов:

• оказание социальных услуг населению и сохранение семейного дохода;

• стимулирование отдельных отраслей народного хозяйства; обеспечение дополнительными ресурсами приоритетных отраслей экономики.

• охрана окружающей среды;

• развитие отсталых районов (отдельных народностей).

Основными социальными фондами, призванными осуществить сохранение семейного достатка являются четыре фонда:

• фонд социального страхования (ФСС);

• пенсионный фонд (ПФ РФ);

• фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)

• фонд занятости населения (финансируется за счет ассигнований из федерального бюджета).

К производственным внебюджетным фондам относятся:

• дорожный фонд;

• экологический фонд;

• фонд содействия конверсии военного производства;

• фонды финансового регулирования в отраслях топливно-энергетического, транспортного, агропромышленного, металлургического комплекса, также финансируемые за счет ассигнований из федерального бюджета).

Государственный кредит представляет собой систему экономических распределительных денежных отношений между государством и юридическими и физическими лицами, при которых государство выступает заёмщиком денежных средств для покрытия бюджетного дефицита.

Следовательно, данные распределительные отношения связанны с мобилизацией временно свободных средств (предприятий, организаций, учреждений и населения), с целью их передачи во временное пользование органам власти для обеспечения финансирования государственного расходов.

Средства, получаемые от населения и юридических лиц, называются внутренним государственным долгом. Средства государственного кредита ежегодно в виде предельного процента дефицита государственного бюджета утверждаются федеральным собранием при утверждении федерального бюджета на планируемый финансовый год.

Государственный кредит осуществляется в форме выпуска государственных ценных бумаг (ГКО, ОФЗ, денежные сертификаты и т.д.), различных лотерей или казначейских ссуд.

Сфера финансового страхования. Ее назначение – перераспределение денежной формы стоимости между участниками страхования в связи с последствиями наступления случайных страховых событий и оказания денежной помощи пострадавшим.

Страхование выполняет следующие функции:

• предупреждение (превентивность) наступления страховых событий или страховых случаев или снижение степени последствий страховых исков;

• перераспределение части финансовых ресурсов среди участников страхования в связи с последствиями страховых событий и оказании денежной помощи пари наступлении ущерба;

• выполнение сберегательных функций и потребности защиты семейного достатка и сбережений.

Таким образом, страхование предусматривает формирование страховых фондов для использования на мероприятия, снижающие степень риска и последствия при наступлении страховых случаев и оказание материальной помощи, если страховой случай произошёл. Характеристика сфер и звеньев системы финансов в РФ представлена в табл. 2.

Таблица 2Характеристика сфер и звеньев системы финансов в РФ

Сферы	Звенья	Источники
Централизованные финансы	Государственный бюджет – основной финансовый план формирования и использования централизованного денежного фонда государства. Он обеспечивает выполнение функций государства, заключающихся в проведении государственной политики, главным образом, посредством перераспределения доходов, полученных, в первую очередь, через систему налогообложения.	Налоги и таможенные платежи. Доходы от приватизации и аренды государственной и муниципальной собственности.Внутренние и внешние займы и доходы от проведения аукционов.. Прочие доходы
	Внебюджетные государственные фонды. Они имеют целевое назначение — финансирование социальных услуг, предоставляемых населению. Наряду с государственными внебюджетными фондами социального назначения создаются фонды производственного (экономического) назначения, за счет которых обеспечиваются потребности государства в решении экономических задач. Внебюджетные фонды отделены от бюджетов, имеют определенную самостоятельность.	Специальные целевые платежи. Дотации, субсидии, субвенции из вышестоящего бюджета. Дополнительные доходы и сэкономленные средства. Добровольные взносы и пожертвования.

Продолжение табл.

	Государственный кредит отражает кредитные отношения по поводу привлечения государством временно свободных денежных средств населения, предприятий и орга­низаций для финансирования государственных расходов.	Эмиссия государственных ценных бумаг.(Размещение государственных займов, денежно-вещевых лотерей и др. ценных бумаг для получения денег взаймы, от граждан, юридических лиц и других государств); Внешние займы. Казначейские ссуды; Добровольные платежи.
Децентра-лизован-ные финансы	Финансы предприятий, функционирующих на коммерческих началах – это основное звено данной сферы. Они являются самостоятельными хозяйствующими субъектами, юридическими лицами, созданными в порядке, установленном законом, для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения общественных потребностей.	Собственные средства (денежные доходы и накопления, долевые взносы учредителей; средства акционеров; паевые взносы членов кооперативов; прибыль и прочие доходы). Привлеченные заемные средства (финансовые и кредитные ресурсы, мобилизуемые на финансовом рынке). Финансовые ресурсы, поступающие в порядке перераспределения.
	Финансы предприятий, осуществляющих некоммерческую деятельность – охватывают все отрасли нематериальной сферы. Основное назначение этого звена – обслуживание населения и оказание социальных услуг	Ассигнования из бюджета; Финансовые ресурсы от коммерческой деятельности
	Финансы общественных организаций (объединений). Основное назначение – удовлетворение потребностей общества. Особенностью данного звена является создание различных организационных структур в форме партий, объединений, союзов, обществ.	Членские и вступительные взносы. Средства от коммерческой и некоммерческой деятельности. Прочие источники.
Финансы страхова-ния	Социальное – защита семейного достатка в случае потери трудоспособности. Имущественное – возмещение денежных средств в случае порчи (потери) имущества. Личное ‑ охватывает случаи, связанные с потерей трудоспособности, или наступлением смерти. Страхование ответственности – перераспреде-ление ущерба и возврат средств. Страхование риска – предусматривает покрытие ущерба в случаях неполучения прибыли, дохода (полное или частичное). Возврат денежных средств при наступлении страхового случая.	Формируются за счёт страховых взносов юридических лиц и населения.

6. ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ Финансов КОММЕРЧЕСКИХ И НЕКОММеРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

1. Принципы организации финансов экономических субъектов в разных сферах деятельности

2. Сущность и особенности финансов коммерческих предприятий

3. Содержание и особенности финансов некоммерческих организаций

1) Принципы организации финансов экономических субъектов в разных сферах деятельности

Формирование и использование финансов на предприятии различных сфер осуществляется на основе определённых принципов. Их можно разделить на:

• принципы организации финансов хозяйствующих субъектов, деятельность которых осуществляется преимущественно на коммерческих началах (принципы коммерческого расчёта);

• принципы организации финансов хозяйствующих субъектов, деятельность которых осуществляется преимущественно на некоммерческой основе (принципы некоммерческого расчёта).

Организация финансовых отношений на принципах коммерческого расчёта присущи коммерческим предприятиям и домашним хозяйствам, источником которых доходов выступает преимущественно предпринимательская деятельность; финансы профессиональных участников кредитного, страхового и фондового рынков.

Финансовые отношения некоммерческих организаций и домашних хозяйств, источниками доходов которых являются преимущественно деятельность по оказанию бесплатных услуг населению, трудовая непредпринимательская деятельность и средства бюджетной системы строятся на принципах некоммерческих расчётов.

Принципы формирования и использования финансов в сфере коммерческой деятельности:

• Финансовая самостоятельность;

• Самофинансирование;

• Рентабельность и эффективность;

• Материальная заинтересованность и ответственность;

• Создание финансовых резервов;

• Контроль финансовой деятельности.

Принципы коммерческого расчёта предприятий финансово независимых хозяйствующих субъектов, означают, что они самостоятельно определяют сферу деятельности источника финансирования, ценовую политик, направление расходования денежных средств, направление распределение прибыли и выбор новых сфер приложения капитала (включая инвестиционную деятельность).

Финансы самостоятельных хозяйствующих субъектов частично ограниченны государством путём регламентации её отдельных аспектов нормами налогового, гражданского законодательств и финансового права (особенно для унитарных предприятий в части распоряжения прибылью).

Самофинансирование предполагает полную самоокупаемость текущих затрат, а также финансирование капитальных вложений за счет собственных средств предприятия. При временной нехватке денежных средств они используют заемные финансовые ресурсы, доля которых, как правило, не превышает 30% от общего уровня.

Собственные источники финансирования:

• Амортизация;

• Чистая прибыль;

• Средства резерва на капитальный ремонт;

• Доход от предпринимательской деятельности.

В настоящее время отдельной отрасли в РФ не могут обеспечить самофинансирование своих предприятий (сельское хозяйство, ЖКХ, отдельные виды пассажирского транспорта).

Государство оказывает поддержку из бюджета.

Принцип рентабельности и эффективности предприятия – осуществление деятельности с учётом соизмерения результатов и затрат. Чем выше рентабельность, тем эффективнее деятельность. Номинальная рентабельность активов – на уровне не ниже ставки процента принятой в качестве коэффициента дисконтирования денежных потоков (часто его заменяют ставкой рефинансирования банка).

Принцип материальной заинтересованности и ответственности означает нацеливание коллектива на прибыль с одновременной ответственностью за её достижение, за сохранение капитала и оборотных средств.

Принцип создания финансовых резервов обусловлены наличием рисков. Они формируются в состоянии затрат (ремонтный фонд) и за счёт чистой прибыли.

Принцип контроля финансовой деятельности основан на мероприятиях по проверки деятельности субъектов хозяйствования, выявление недостатков и устранения влияния негативных факторов.

Принципы формирования и использования финансов бюджетных учреждений:

• Определение сумм бюджетных ассигнований на основе нормирования определённых видов расходов исходя из определения потребности в них;

• Целевое назначение и использование бюджетных ассигнований в соответствии с кодами бюджетных классификаций;

• Возможное сочетание сметного бюджетного финансирования и самоокупаемости;

• Государственный контроль обоснованного планирования бюджетных смет, результативного и экономного использования средств;

• Материальная ответственность.

Принципы формирования и использования финансов домашних хозяйств, не осуществляющих предпринимательскую деятельность:

• Финансовая самостоятельность и независимость в выборе направления расходования средств, открытие счетов, осуществление операций на рынках недвижимости, Центрального Банка и страховых услуг;

• Полное или частичное самофинансирование предполагает самоокупаемость текущих расходов и расходов капитального характера, формирование сбережений и накоплений на счетах фондов, а также привлечение заёмных средств;

• Формирование собственных финансовых ресурсов преимущественно за счёт доходов от индивидуальной трудовой деятельности непредпринимательского характера – оплата труда, вознаграждение, поступления отличного подсобного хозяйства, социальные выплаты, поступления средств из бюджетной системы (стипендии, пенсии, компенсации, субсидии);

• Создание страховых резервов (включая медицинское добровольное страхование, обязательное вложение средств в иностранную валюту и недвижимость);

• Материальная ответственность за выполнение финансовых обязанностей (налоги, кредиты, оплату ЖКХ, штрафа и т.д.);

• Контроль (внешний со стороны банков, налоговых органов, СК и т.д.).