4) Финансовый контроль

Финансовый контроль ‑ это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов управления и хозяйствования с применением специфических форм и методов его организации.

Таблица. Характеристика видов финансового контроля

Виды контроля	Характеристика
Государственный
Общегосударственный (вневедомственный)		Общегосударственный (вневедомственный) контроль осуществляют высшие органы государственной власти, а также специальные органы. Особенности этого контроля - то, что он проводится контролирующими организациями на каждом предприятии и организации независимо от ОПФ.
Ведомственный		Ведомственный контроль осуществляет и Росстрахнадзор - за деятельностью страховых компаний (входит в состав Минфина РФ), и Федеральная комиссия по фондовому рынку и ценным бумагам. Ведомственный финансовый контроль осуществляется структурными подразделениями министерств, ведомств, государственных комитетов и других органов государственного управления за финансово-хозяйственной деятельностью подведомственных им предприятий, учреждений, организаций.
Негосударственный
Внутрихозяйственный		Осуществляется на самих предприятиях и организациях финансовыми отделами, наиболее эффективно тот, у кого больше полномочий. Главный бухгалтер в первую очередь осуществляет финансовый контроль при помощи других работников бухгалтерии. Преимущество внутрихозяйственного финансового контроля - то, что он осуществляется работниками предприятия - теми, кто лучше всего знает состояние самого предприятия, однако интересы проверяющих не всегда нацелены на проявление всех финансовых нарушений. Речь идет не только о вопросе уплаты налогов, а также и о контроле за деятельностью руководства предприятия в АО, где владельцы не всегда участвуют в управлении.
Общественный		Он включал Партийные органы и комитет общественного контроля, работающий на общественных началах без отрыва от производства. Однако, непрофессиональный уровень, отсутствие заинтересованности. Хотя он не будет выполнять решающей роли, но является важным звеном, и в настоящее время его осуществляют профсоюзы (следят за выполнением условий трудового договора) и СМИ.
Аудиторский (независимый)	Может быть внешним(спец. фирмы, аудиторы) и внутренним. Различают 3 вида внешнего аудита: общий(различные стороны ФХД предприятия); банковский, страховой. В обязательном порядке внешний аудит проводят банки, страховые компании, АО, инвестиционные фонды. Внутренний осуществляется на крупных предприятиях с филиалами, для чего создается на предприятии специальная аудиторская служба. Этот вид аудита находится на стадии формирования.
Страховой	Контроль осуществляют страховые компании при заключении договора страхования; в ходе действия договора (следят за изменением условий страхования), при наступлении страхового случая (учитываются все обстоятельства и несут издержки).

Таблица. Характеристика форм и методов финансового контроля

Формы и методы	Характеристика
Формы финансового контроля
Предварительный	Проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений. Он предусматривает оценку обоснованности финансовых программ и прогнозов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств. Примером такого контроля на макроуровне является процесс составления и утверждения бюджетов всех уровней и финансовых планов, внебюджетных фондов на основе оценки обоснованности распределения ВВП и разработки макроэкономических показателей развития экономики страны. На микроуровне — это процесс разработки финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок, финансовых разделов бизнес-планов, составление прогнозных балансов, а также учредительных договоров, договоров о совместной деятельности и т. д.
Текущий	Производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий и т. д. Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления финансово-денежных расчетов. Большую роль в этом играют бухгалтерские службы.
Последующий	Проводимый путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации, предназначен для оценки результатов финансовой деятельности хозяйствующих субъектов, сопоставления финансовых планов и прогнозов с результатами оценки эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии, сравнения финансовых издержек с прогнозируемыми и т. д.
Методы финансового контроля
Проверка	Проверяются отдельные вопросы ФХД предприятия, организации на основе отчетных и других документов - это самый массовый метод финансового контроля (ФНС - тематическая проверка исчисления налога на прибыль).
Обследование	Охватывает более широкий круг показателей или вопросов. При этом может проводится опрос, анкетирование, может осуществляться наблюдение за ФХД предприятия.
Анализ	Суть анализа - изучение отдельных вопросов для установления причинно-следственных связей с применением специальных экономико- математических методов. Не все экономисты выделяют его как отдельный метод, т.к. он применяется не только при контроле, но и при планировании и на разных этапах фин. управления.
Ревизия	Наиболее полный и обстоятельный метод контроля за ФХД предприятия по первичным и бухгалтерским документам. В отличие от проверок ревизия - более комплексный метод. Однако, не всякая ревизия охватывает всю ФХД, есть и тематические, по количеству обследуемых вопросов обширнее, чем проверки. Виды : плановые и неплановые; сплошные, тематические и выборочные. Проводится внешними организациями.

Рисунок 12 – Органы финансового контроля

Назначение финансового контроля – проверка правильности и своевременности процессов финансового распределения, оценка финансового состояния и действенности методов управления, оценка конечных результатов деятельности субъектов хозяйствования, государства; проверка соблюдения исполнения финансового законодательства; выявление резервов и их мобилизация с целью роста эффективности производственно – хозяйственной и финансовой деятельности.

Финансовый контроль – представляет собой управленческую деятельность органов публичной власти, специальных контролирующих органов, менеджмента организаций и домашних хозяйств, включающею наблюдение финансовых потоков, проверку законности формирования публичных и корпоративных доходов, законности и эффективности их использования, а также принятие мер ответственности к нарушителям финансовой дисциплины и мер по устранению выявленных недостатков.

Информационной базой выступают плановые показатели и результаты их исполнения, данные органов государственной статистики и государственного контроля, данные отчётности бухгалтерского, производственного, финансового, управленческого налогового учёта и др. информация.

С

Российская финансовая рпорация

тандарты финансового контроля зафиксированы в законодательных и нормативных актах для государственного и аудиторского контроля.

Для внутреннего контроля на предприятии разрабатываются инструкции и методические пособия, которые утверждаются руководителями управлений финансовых служб и бухгалтерии.

Ответственность субъектов контроля реализуется через предупредительные и принудительные меры воздействия (финансовые санкции) – лишения или ограничения права заниматься профессиональной деятельностью, снятие с должности, арест имущества, лишения свободы и другое.

Принципами финансового контроля являются: законность, объективность, независимость, гласность, прозрачность, разграничение функций и полномочий.

Этапы процесса финансового контроля:

1. планирование;

2. предварительная оценка и проведение;

3. окончательная оценка и систематизация результатов с оформлением отчётного документа;

4. исполнение результатов контроля и вынесенных комиссией (ответственным лицом) решений.

Объектом экономического контроля является производственно-хозяйственная и финансовая деятельность.

Финансовый контроль включает: проверку соблюдения требований экономических законов; составление и использование бюджетного плана; оценку эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов организаций и бюджетных учреждений; а также налоговые взаимоотношения с государственными органами.

5. Финансовая система страны, ее сферы и звенья

1. Содержание системы управления финансами

2. Характеристика сфер и звеньев финансовой системы

1. Содержание системы управления финансами

Содержание понятия финансовой системы по-разному трактуется в отечественной и зарубежными экономистами. В западной литературе финансовая система – совокупность финансовых рынков и финансовых инструментов, используемых для заключения финансовых сделок, обмена активами и рисками. В отечественной литературе финансовая система – совокупность сферы звеньев обеспечивающих аккумуляцию и распределение денежных средств различными субъектами экономики (государством, организациями.), цели функционирования которых принципиально различны.

По методам формирования доходов финансовая система делится на :

• децентрализованную

• централизованную

К децентрализованным относят:

• финансы коммерческих, некоммерческих организаций

• финансы посредников ( биржи, банки)

• финансы домашних хозяйств.

К централизованным относят:

• государственные и муниципальные включающие в себя бюджетную сферу, бюджеты государственных вне бюджетных фондов, государственные кредиты, государственное страхование.

Финансовая система – основанная на денежных отношениях совокупность отраслей и звеньев системы финансов построенная на определённых принципах и управляемая общими и специальными органами публичной власти и управления хозяйствующих субъектов.

Субъектные элементы финансовой системы осуществляют деятельность на основе определённых полномочий, прав и обязанностей, регламентируемых нормами публичного и частнохозяйственного права. Применительно к РФ основные принципы построения финансовой системы:

• единства финансовой системы пространства и относительной равномерности распределения финансовых ресурсов на территории страны;

• относительной самостоятельности каждого звена системы финансов в организации и территориальном разрезе;

• четкого разграничения доходов и расходов между органами федеральной, региональной власти и местного самоуправления;

• эффективного и рационального использования финансовых ресурсов;

• полного покрытия расходов собственными доходами и привлеченными финансовыми ресурсами;

• результативности функционирования каждого звена;

• адресности и целевого расходования публичных финансовых ресурсов;

• прозрачности всех финансовых потоков.

Наличие общих принципов не исключает наличие своих специфических принципов у каждого звена. Так частнохозяйственные финансы коммерческих организаций и профессиональных участников коммерческого рынка строятся на принципах коммерческого расчёта и регулирования сегментов финансового рынка (страховой, фондовый, кредитный).

Принцип хозяйственного расчета означает финансовую самостоятельность, самоокупаемость и самофинансирование.

Финансовая система состоит из трех подсистем (рис.):

Рисунок.

Институциональная подсистема представляет собой инфраструктуру финансовой системы, обеспечивающий перетек ограниченных финансовых ресурсов от экономических субъектов, их в определенный период времени, к экономическим субъектам имеющий недостаток этих ресурсов. Перераспределение средств, с помощью различных финансовых инструментов называют движением финансовых потоков.

К финансовым институтам относят: организации, осуществляющие регулирующие и финансовая деятельность; Минфин; Федеральное казначейство; Государственный банк РФ; ФНС; фондовые и валютные биржи; коммерческие банки; страховые и инвестиционные компании.

В подсистеме финансовых секторов экономики выделяют три крупные сферы: финансы государства, субъектов РВ и муниципальные финансы; финансы организаций и финансы домашних хозяйств.

Финансовая система является динамичной, постоянно развивающейся благодаря совершенствованию финансовых институтов, инструментов и технологий обслуживающие ее компоненты. Ее особенностью является глобальный характер, поскольку финансовые рынки и финансовые посредники взаимосвязаны через все объемлемую международную телекоммуникационную сеть, обеспечивающую бесперебойное движение капитала и финансовых потоков.

Разграничение сфер на звенья обусловлено их особой ролью и различиями в методах распределения и функционирования использование финансов.