7.3 План надходження та витрачання грошових коштів. Розробка і використання платіжного календаря

Жоден з видів поточних фінансових планів підприємства, жодна з великих господарських його операцій не можуть бути розроблені поза зв'язку з планованими грошовими потоками по ним. Концентрація всіх видів планованих грошових потоків підприємства отримує своє відображення в спеціальному плановому документі - плані надходження і витрачання грошових коштів, який є однією з форм поточного фінансового плану.

План надходження та витрачання грошових коштів розробляється на майбутній рік у помісячному розрізі з тим, щоб забезпечити облік сезонних коливань грошових потоків підприємства. Він складається з окремих видів господарської діяльності підприємства і по підприємству в цілому. Враховуючи, що ряд вихідних передумов розробки цього плану носять слабопрогнозуємий характер, він складається звичайно в декількох варіантах - «оптимістичному», «реалістичному» і «песимістичному».

Основною метою розробки плану надходження та витрачання грошових коштів є прогнозування в часі валового і чистого грошових потоків підприємства в розрізі окремих видів його господарської діяльності та забезпечення постійної платоспроможності на всіх етапах планового періоду.

План надходження та витрачання грошових коштів, розроблений на майбутній рік з розбивкою по місяцях, дає лише загальну основу управління грошовими потоками підприємства. Разом з тим, високий динамізм цих потоків, їх залежність від безлічі факторів короткострокової дії визначають необхідність розробки планового фінансового документа, що забезпечує щоденне управління надходженням і витрачанням грошових коштів підприємства. Таким плановим документом виступає платіжний календар.

Платіжний календар розробляється на підприємстві в різноманітних варіантах, є ефективним і надійним інструментом оперативного управління його грошовими потоками. Він дозволяє вирішувати такі основні завдання:

• звести прогнозні варіанти плану надходження та витрачання грошових коштів («оптимістичний», «реалістичний» і «песимістичний») до одного реальному завданням щодо формування грошових потоків підприємства в рамках одного місяця;

• в максимально можливій мірі синхронізувати позитивний і негативний грошові потоки, підвищивши тим самим ефективність грошового обігу підприємства;

• забезпечити пріоритетність платежів підприємства за критерієм їх впливу на кінцеві результати його фінансової діяльності;

• в максимальній мірі забезпечити необхідну абсолютну ліквідність грошового потоку підприємства, тобто його платоспроможність в рамках короткострокового періоду;

• включити управління грошовими потоками в систему оперативного контролінгу фінансової діяльності підприємства.

Основною метою розробки платіжного календаря є встановлення конкретних термінів надходження грошових коштів і платежів підприємства і їхнє доведення до конкретних виконавців у формі планових завдань.

Найбільш поширеною формою платіжного календаря, яка у процесі оперативного планування грошових потоків підприємства, є його побудова в розрізі двох розділів:

1) графіка майбутніх платежів;

2) графіка майбутніх надходжень грошових коштів.