Задание 6.

Решением Роспатента от 12 апреля насто­ящего отчетного периода досрочно прекращена правовая охрана товарного знака ЗАО «Васюки» в виде шахматной фигуры ферзя на голубом фоне: так как он не использовался в течение 3 лет со дня выдачи свидетельства. Первоначальная стоимость товарного знака по данным бухгалтерского учета ЗАО «Васюки» составляла

125 000 руб.

Отразите операции по списанию объекта нематериальных

активов на счетах бухгалтерского учета, предварительно определив сумму начисленной линейным методом амортизации. Рассчитайте финансовый результат от досрочного выбытия объекта в бухгал­терском и налоговом учете.

Решение:

Срок действия свидетельства на товарный знак — 10 лет, амортизация до момента списания начислялась 3 года, сумма амортизации составила 37 500 руб.

(125 000 руб. / 10 лет * 3 года).

В бухгалтерском учете убыток от списания объектов нематериальных активов 87 500 руб. признается единовременно в момент выбытия. В налоговом учете – равными долями в течение оставшегося срока полезного использования ежегодно (п.3 ст.268 НК РФ), при этом в бухгалтерском учете образуется отложенный налоговый актив 21 000 руб.

(87 500 * 0,24),

Сумма ежегодного погашения – 3000 руб.

(21 000 руб./7 лет)

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Отражена первоначальная стоимость объекта	125 000	04/2	04/1
2	Списана сумма начисленной по товарному знаку амортизации	37 500	05	04/2
3	Списана остаточная стоимость товарного знака	87 500	91	04/2
4	Определен финансовый результат от списания объекта	87 500	99	91
5	Начислен отложенный налоговый актив	21 000	09	68
6	Списана часть ОНА в следующем налоговом периоде	3000	68	09

Финансовые вложения

Задание 7.

Организация 1 декабря предыдущего года приобрела долговые ценные бумаги (банковский вексель) номи­нальной стоимостью 200 000 руб. за 150 000 руб., со сроком пога­шения 30 ноября следующего года при периоде обращения векселя 12 месяцев. В соответствии с учетной политикой дополнительный доход в виде дисконта относится к прочим доходам.

По окончании третьего квартала текущего года рассчитайте сумму дисконта по банковскому векселю за четвертый квартал, сделайте необходимые бухгалтерские записи, предварительно определив момент признания дохода для целей бухгалтерского учета.

Решение:

Сумма дисконта по банковскому векселю за четвертый квартал текущего года составит 8333 руб.

(50 000 /12 *2).

Моментом признания дохода по векселю для целей бухгалтерского учета является окончание квартала.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
Декабрь прошлого года
1	Произведена оплата за вексель	150 000	76	51
2	Получен и оприходован вексель	150 000	58	76
3	Признан в течение года доход по векселю	41667	58	91
Декабрь текущего года
4	Признан доход по векселю	8333	58	91
5	Вексель погашен	200 000	51	58

Денежные средства

Задание 888.

ООО «Океан» заключило с банком договор на приобретение банковской карты для осуществления расходов» | связанных с командировками своих работников. Первоначальный взнос на карточный счет составил 20 000 руб. В том же месяце экспедитор Китоусов О.П. был направлен в командировку для транспортировки поступающих материалов со склада поставщи­ка до ООО «Океан».

Расходы на бензин и проживание в гостинице были оплаче­ны по корпоративной карте на сумму 3400 руб. Суточные в размере 900 руб. (300 руб. за каждый день нахождения в командировке), были сняты с карты наличными.

По условиям договора комиссия банка за проведение операций по банковской карте составила 150 руб., проценты, начис­ляемые на остаток средств, находящихся на карточном счете, — 8% годовых.

Отразите факты хозяйственной деятельности ООО «Океан» на счетах бухгалтерского учета и определите величину возника­ющих налоговых обязательств.

Решение:

Выплаты суточных при командировках сверх предельных сумм, установленных Правительством РФ (100 руб.), в состав расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль не включаются (п. 30 ст. 270 НК РФ), формируя постоянное налоговое обязательство в размере 144 руб.

[(900 - 300) * 0,24].

Для целей исчисления ЕСН и НДФЛ размер суточных, относящихся по Трудовому кодексу РФ к компенсационным выплатам, для командировок на территории России составляет 700 руб. (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Соответственно сумма 300 руб. попадает в этот норматив.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Перечислены с расчетного счета денежные сред­ства на приобретение корпоративной банковской карты	20 000	55	51
2	Израсходованы подотчетным лицом денежные средства по корпоративной банковской карте	3400	71	57
3	Сняты наличные с корпоративной банковской карты	900	71	57
4	Списаны на основании выписки банка с карточно­го счета суммы командировочных расходов	4300	57	55
5	Включены в состав фактической себестоимости приобретения материалов командировочные расходы	4300	10	71
6	Начислено постоянное налоговое обязательство	144	99	68
7	Уплачена комиссия банку за проведение опера­ций по банковской карте	150	91	55
8	Начислены проценты на денежные средства, на­ходящиеся на карточном счете (15 700 * 0,08 /12)	105	55	91