Вексельные кредиты

Вексельные кредиты подразделяются на предъявительские и векселедательские. Предъявительские вексельные кредиты бывают двух ви­дов: учетные и залоговые.

УЧЕТ ВЕКСЕЛЕЙ - это покупка их банком, в результате чего они полностью переходят в его распоряжение, а вместе с ними и право тре­бования платежа от векселедателей. Поскольку векселедержатель, предъявивший банку векселя к учету, получает немедленно по ним пла­теж, т.е. до истечения срока платежа по векселю, то для него фактически это означает получение кредита от банка. Поэтому учет векселей банка­ми - это один из способов предоставления ссуд. За такую операцию банк взимает процент, который называется учетным процентом или дискон­том. Его величина определяется по договоренности с клиентом. Учет­ный процент удерживается банком из суммы векселя сразу же в момент его учета (покупки). Его величина определяется по формуле: С= В*Т*П / 100*360 дней'

где С - сумма дисконта; В - сумма векселя; Т - срок (в днях) до наступления платежа по векселю; П - годовая учетная ставка процента; 360- количество дней в году.

От хозяйствующих субъектов к учету принимаются только векселя, основанные на товарных и коммерческих сделках'. Продажа последних

* В настоящее время коммерческие банки покупают (учитывают, дисконтируют) так­же векселя других банков (в этом случае банки в вексельной форме оформляют меж­банковские кредиты), органов федеральной власти, органов власти субъектов Российс­кой Федерации, органов государственной и местной власти иностранных государств.

банку сопровождается бланковым индоссаментом владельца векселя и заключением договора с банком на учет векселей. В договоре указыва­ются общая сумма и количество принимаемых к учету векселей; величи­на скидки (дисконта) с вексельной суммы за каждый день, оставшийся до срока оплаты векселя; дата, по состоянию на которую векселя при­нимаются к учету; порядок и срок перечисления суммы учетного креди­та. Заемщик-векселедержатель предоставляет также банку заверенные копии доверенности или других документов, предоставляющих право тому или иному должностному лицу индоссировать векселя.

Векселя предъявляются в банк к учету при реестрах установ­ленной формы. Записи по перечисленным в реестре векселям сличаются с реквизитами приложенных векселей. Затем векселя проверяются с точки зрения их экономической и юридической надежности. С юридической стороны проверяются правильность заполнения всех реквизитов, а так­же полномочия лиц, чьи подписи имеются на векселе, и подлинность этих подписей. Целью проверки экономической надежности векселя яв­ляется установление полной уверенности его оплаты всеми индоссанта­ми, оставившими передаточные надписи на векселе'. Для этого банки должны пользоваться услугами аудиторских фирм и другими источни­ками сведений о кредитоспособности этих хозорганов.

Векселя, оказавшиеся при проверке неудовлетворительными (выдан­ные юридическими и физическими лицами, допускавшими свои векселя до протеста, некоммерческие векселя², неправильно оформленные, и т.п.), вычеркиваются из реестра. Остальные векселя принимаются к учету с разрешительной надписью руководителя банка (или его заместителей) о сумме этих векселей на реестре.

После этого оформляется договор с заемщиком.

Покупая (учитывая) вексель, банк делает проводку;

Д-т сч. № 512(01 -07)-519(01 -07)³

(учтенные банком векселя)

К-т - расчетный счет векселедержателя

(на сумму покупной стоимости векселя, т.е. уже за вычетом дисконта)

' Целесообразно принимать к учету векселя, акцептованные век­селедержателю банком, и векселя финансово устойчивых фирм, ОАО, 000 и т.д.

² Для хозяйствующих субъектов.

³ В зависимости от принадлежности векселя тому или иному эмитенту и срока его погашения.

Одновременно под вексельную задолженность создается резерв на возможные потери:

Д-т сч. № 702

К-тсч.№51210-51910¹.

Учет векселей на балансовых счетах № 512(01-07) - 519(01-07) осуще­ствляется по срокам наступления платежей, а на каждом аналитическом счете - в разрезе векселедателей простых векселей и акцептантов пере­водных векселей. Для контроля за своевременным получением платежей по учтенным векселям банк на каждое число составляет специальные ве­домости в двух экземплярах, в которых заполняются данные по всем век­селям, срочным на это число, с указанием порядкового номера векселя по книге их регистрации банком, наименованием векселедателей, предъя­вителей и суммы каждого векселя. При получении платежа в ведомости делаются соответствующие отметки, а векселя возвращаются платель­щику. Поступающие в оплату векселей суммы зачисляются в кредит ба­лансовых счетов № 512 покупной стоимости, а разница между номина­лом векселя и покупной его стоимостью зачисляется в доходы банка.

Д-т расчетный счет векселедателя (или корреспондентский счет) на номинальную стоимость векселя

К-т сч. № 512(01-07) - 519(01-07) - на покупную стоимость векселя;

К-т сч. № 701 «Доходы» - на сумму дисконта.

Если платеж поступит досрочно, то плательщику уплачиваются про­центы за время, оставшееся до срока платежа. При поступлении плате­жа позже указанного в векселе срока банк взыскивает с плательщика пени за просрочку и расходы по протесту векселя, если он уже совер­шен. Лишь после этого вексель возвращается плательщику.

Покупная стоимость не погашенного в срок векселя относится на счета № 51209 - 51909 (в зависимости от принадлежности векселя тому или иному эмитенту) «Учтенные векселя, не оплаченные в срок и не оп­ротестованные» для оформления в установленные сроки протеста по нему, после чего он подлежит отражению в учете на счетах № 51208 -51908 «Учтенные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные» .

В аналитическом учете к балансовым счетам 51209 - 51909 и 51208 -51908 ведутся отдельные лицевые счета по векселям, не оплаченным в срок. Лицевой счет по не оплаченному в срок и опротестованному век-

' В зависимости от принадлежности векселя тому или иному эмитенту.

селю закрывается только после полной оплаты (погашения) вексельной суммы, причитающихся по векселю процентов, начисленной пени, штра­фов и возмещения расходов по протесту векселя, посылке извещений о протесте, судебных издержек или списанию задолженности за баланс в установленном порядке за счет резерва на возможные потери. Средства, поступающие в погашение начисленных пени и штрафов по не оплачен­ным в срок векселям, относятся на балансовый счет № 70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные». Расходы по протесту векселей относятся на расходы банка (в дебет счета № 702).

ССУДЫ ПОД ЗАЛОГ ВЕКСЕЛЕЙ отличаются от учета векселей, во-первых, тем, что собственность на вексель банку не переуступается, он только закладывается векселедержателем на определенный срок с последующим выкупом после погашения ссуды; во-вторых, ссуда выда­ется не в пределах полной суммы векселя, а только на 60-90% их номи­нальной стоимости*.

К принимаемым в залог векселям банки предъявляют те же требо­вания юридического и экономического порядка, что и к учитывае­мым.

. Выдача ссуд под залог коммерческих векселей может носить как ра­зовый, так и постоянный характер с оформлением кредитного договора и договора залога. Векселя передаются в банк на основании акта при­ема-передачи с залоговым индоссаментом («Сумма в залог» или «Сум­ма в обеспечение»), В последнем случае банк открывает клиенту под обес­печение векселями специальный ссудный счет. Выдача ссуд отражается по дебету этого счета, а погашение по кредиту.

Специальный ссудный счет является счетом до востребования, и, та­ким образом, бессрочность ссуды предоставляет банку право в любой момент потребовать полного или частичного ее погашения, а также пре­доставления дополнительного обеспечения. Поэтому при открытии спе­циального ссудного счета под обеспечение векселями банк заранее тща­тельно оговаривает с заемщиком все условия пользования кредитом по этому счету. В кредитном договоре по этому виду кредита должны най­ти отражение такие специфические черты этого кредита, как:

высший предел соотношения между обеспечением и задолженностью по специальному ссудному счету;

право банка требовать представления в обеспечение кредита допол­нительных векселей;

"Это делается банком, чтобы оградить себя от потерь в случае не выкупа векселя его предъявителем.

Д-т сч. № 512(01 -07) - 519(01 -07).

К-т расчетный или соответственно текущий счет в иностранной валюте векселедержателей.

Процентная ставка за векселедательский кредит устанавливается ниже ставки за обычный банковский кредит в связи с более низкой лик­видностью векселей по сравнению с деньгами.

Следует отметить, что векселедательский кредит имеет определен­ные границы, поскольку банки при таком виде кредитования хотя и не используют свои кредитные ресурсы, но ограничены рамками нормати­ва ликвидности, устанавливаемого ЦБ РФ для коммерческих банков, по выпуску собственных векселей, дабы не допустить необоснованного роста денежной массы в обращении.