
- •3.Сформулируйте понятие «приобретение ценных бумаг». Охарактеризуйте рынок ценных бумаг в Республике Беларусь. Назовите класс Плана счетов, в котором отражены счета для учета ценных бумаг.
- •11.Сформулируйте понятие «доверительное управление». Перечислите направления и формы доверительного управления. Охарактеризуйте особенности учета трастовых операций.
- •14.Дайте понятие «корреспондентских отношений» при проведении международных расчетов. Назовите виды корреспондентских счетов, используемых для международных расчетов. Дайте их краткую характеристику.
- •21. Дайте понятие аккредитива. Назовите банки, участвующие в совершении расчетов по аккредитиву. Укажите функции каждого банка.
- •43. Дайте понятие основного средства. Сформулируйте понятие первоначальной и восстановительной стоимости основных средств. Назовите счета четвертого порядка, используемые для учета основных средств.
- •47. Сформулируйте понятие « нематериальных активов». Перечислите ценности, которые относятся к нематериальным активам. Укажите счета четвертого порядка, используемые для учета нематериальных активов.
- •49.Укажите порядок начисления амортизации по нематериальным активам. Составьте соответствующие бухгалтерские проводки. Назовите порядок выбытия нематериальных активов и учет данных операций.
- •58.Назовите порядок начисления работникам банка пособий из фсзн. Укажите счета четвертого порядка, используемые для учета данных операций. Составьте соответствующие бухгалтерские проводки.
- •59.Дайте понятие доходов банка. Назовите группы, на которые подразделяются доходы банка и дайте их краткую характеристику. Укажите отличительные признаки процентных доходов.
- •60. Дайте понятие расходов банка. Назовите группы, на которые подразделяются расходы банка и дайте их краткую характеристику. Укажите отличительные признаки процентных расходов.
- •61. Перечислите счета, применяемые для отражения в учете процентных доходов банка. Укажите счета для учета непроцентных доходов банка. Сформулируйте принципы признания в учете процентных доходов.
- •62. Перечислите счета, применяемые для отражения в учете процентных расходов банка. Укажите счета для учета непроцентных расходов банка. Сформулируйте принципы признания в учете процентных расходов.
- •65. Назовите виды отчетности, составляемой банком. Дайте определение каждого вида отчетности. Укажите цель составления бухгалтерской отчетности.
- •68.Назовите состав годовой бухгалтерской отчетности. Охарактеризуйте показатели годового бухгалтерского баланса. Укажите порядок составления отчета о прибыли и убытках.
61. Перечислите счета, применяемые для отражения в учете процентных доходов банка. Укажите счета для учета непроцентных доходов банка. Сформулируйте принципы признания в учете процентных доходов.
Учет непроцентных доходов. Непроцентные доходы отражаются в учете в соответствии с условиями их признания. Например, при поступлении комиссионного вознаграждения за ведение карт-счета от держателя карточки (физического лица) со--ставляется бухгалтерская проводка:
Дебет 1010, текущий счет. Кредит 8101.Прочие банковские доходы отражаются в учете также по кассовому принципу, т.е. в момент их получения. Например, при получении доходов от оказания клиентам услуг по инкассации совершается следующая проводка:
Дебет текущий счет (корреспондентский счет),
Кредит 8272 «Доходы по инкассации».
Учет доходов будущих периодов. При получении банком доходов, которые относятся к будущим отчетным периодам, отражение в бухгалтерском учете таких доходов осуществляется на пассивных балансовых счетах 643Х .Например, при получении банком авансом лизинговых платежей по имуществу, переданному в лизинг, совершается проводка:
Дебет текущий счет (корреспондентский счет),
Кредит 6439 .При наступлении отчетного периода сумма доходов, относящаяся к этому периоду, отражается в учете следующей проводкой:
Дебет 6439 .Кредит 8312 .
Отнесение на доходы ранее полученных сумм доходов осуществляется на протяжении того периода времени, за который уплачены доходы.
Условия признания
Процентные доходы
в том отчетном периоде, в котором получены
в том отчетном периоде, к которому относятся
62. Перечислите счета, применяемые для отражения в учете процентных расходов банка. Укажите счета для учета непроцентных расходов банка. Сформулируйте принципы признания в учете процентных расходов.
Процентные расходы, относящиеся к отчетному периоду, но еще не выплаченные, так как срок выплаты их по договору не наступил, начисляются в соответствии с правилами, установленными банком в учетной политике. В последний рабочий день месяца сумма начисленных расходов отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой (на примере вкладов физических лиц):
Дебет 9045 Кредит 3471.При наступлении срока уплаты процентов составляется проводка:
Дебет Кредит 3014 текущий счет или1010. Расходы, произведенные банком в иностранной валюте, пе-ресчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, действующему на дату совершения операции, и отражаются в учете с использованием активно-пассивных счетов 6901 и 6911. При этом составляются следующие бухгалтерские проводки:
Дебет 6901 Кредит 3471 одновременно:
Дебет 9045 Кредит 6911
Учет непроцентных расходов. Прочие банковские и операционные расходы отражаются в учете в том отчетном периоде, в котором оказаны услуги и выполнены работы. Например, расходы по оказанным аудиторским услугам отражаются в учете следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет 9251 Кредит 6630 .Перечисление денежных средств в учете отражается следующей проводкой:
Дебет 6630 Кредит текущий счет получателя средств (корреспондентский счет).
В структуре операционных расходов банка значительные затраты составляют расходы на содержание персонала. На учете указанных расходов остановимся подробнее.
Учет расходов на содержание персонала ведется на следующих активных счетах:9301 9302 9303 9305 9306 9309 .В фонд оплаты труда включаются все суммы заработной платы, начисленные работникам банка, состоящим и не состоящим в списочном составе: оплата труда по должностным окладам, текущее премирование, надбавки за высокие достижения в труде и профессиональное мастерство, доплата за исполнение обязанностей временно отсутствующих работников, совместительство.
Аналитический учет расходов по заработной плате ведется в специальных лицевых счетах {по каждому работнику).
Условия признания
Процентные расходы
в том отчетном периоде, в котором получены
в том отчетном периоде, к которому относятся
63.Назовите порядок определения финансового результата деятельности банка. Укажите балансовый счет четвертого порядка, на котором отражается финансовый результат. Составьте бухгалтерские проводки по определению финансового результата.
Конечный финанс результат (прибыль или убыток) деят банка опред путем сравнения доходов и расходов полученных и произведенных банком в отчетном периоде.
В балансе прибыль банка на активно-пассивном балансовом счете 7370
Кредитовое сальдо по счету показывает прибыль, дебетовое – убыток. Финанс результат образуется путем отражения на счете 7370 доходов и расходов банка в последний рабочий день отчетного года.
По дебету счета 7370 отраж счет операции:
Перечисление остатков со счетов класса 9
Перечисление в первый раб день нового года остатка прибыли на счет 7361
По кредиту счета 7370 проводятся суммы связанные с перечислением:
остатков со счетов класса 8
в первый раб день нового года убытка на счет 7361
При соверш указ опер соверш след бух проводки:
При закрытии счетов доходов и расходов банка на счет 7370.
Д счета класса 8 К 7370 М/О
Одновременно
Д 7330 К счета класса 9 М/О
В течении финанс года банк может производить авансовые отчисления из прибыли в пределах имеющейся суммы текущей прибыли, кот рассчит арифметическим путем (остатки по счетам класса 8 – (минус) остатки по счетам класса 9)
Авансовые отчисления из прибыли отраж на активном балансовом счете 7380
По дебету счета учит операции по использованию прибыли отчетного года.
По кредету – перечисление в 1 рабочий день нового года остатка даннаго счета на счет 7362.
В первый рабочий день нового года остатки по счетам 7370 и 7380переносятся соответственно на чета 7361 и 7362 при этом сост след проводки при начислении прибыли отчетного года.
Д 7370 К 7361
ОДНОВРЕМЕННО
Д 7362 К 7380
Счета 7361 и 7362 предназначены для обобщения информации о существовании и движении не утвержденной собранием акционеров прибыли (убытка) прошлого года. После проведения собрания акционеров на котором сумма полученной в отчетном году прибыли (убытка) и сумма распред прибыли будет утверждена, счета 7361 и 7362 взаимно закрываются. Не закрытый остаток по счету 7361 переносится на активно-пассивный счет 7350 при этом сост след бух проводки:
При наличии прибыли:
- на сумму распред утвержденной прибыли
Д 7361 К 7362
- на сумму нераспред утвержденной прибыли
Д 7361 К 7350
При наличии убытка:
- На сумму непокрытого убытка
Д 7350 К 7361
На счете 7370 учит экономич(чистая) прибыль банка принадлежащая банку и его учредителям.
64.Охарактеризуйте порядок распределения прибыли отчетного года. Укажите балансовые счета четвертого порядка, используемые для учета данных операций. Составьте бухгалтерские проводки по учету распределения прибыли.
Порядок распред прибыли банков РБ имеет свои особенности а именно она распред по двум направлениям:
На формир и пополнение резервного фонда, фонда развития банка, прочих фондов (например: фонда дивидендов, фонда индексации акций), а также на пополнение уставного фонда
На выплату диведендов
При наличии не покрытых убытков прошлых лет прибыль текущего года направляется на погашении этих убытков.
При расперед прибыли банка сост след бух проводки:
Д7380, 7362, 7350
К 7301, 7321, 7327, 7329, 6662
При наличии у банка убытка по итогом отчетного года на его покрытие направляются неиспользованные средства прочих фондов фонда развития банка..
При распред прибыли отчетного года банк не должен допустить превышения суммы распред прибыли (7380) над суммой полученной прибыли ( класс 8 – класс 9), если к концу года такая ситуация возникла, то банк должен направить, на восполнение превышения начисленные в отчетном году но не использованные средства фондов, а также, начисленные, но не выплаченные дивиденды.
Д 6662 К 7329