1.Дайте понятие лизинга. Назовите счета четвертого порядка, используемые для учета лизинговых операций у банка-лизингодателя, если объект лизинга находится на балансе лизингополучателя. Охарактеризуйте особенности учета доходов банка (вознаграждения) при низкой и высокой вероятности их получения.

если объект лизинга наход на балансе лизингополучат, то учет опер лизинга у банка осущ в качестве финанс актива на след баланс счетах:2040 2140 2340 2540

данные счета предназнач для учета стоимости объектов лизинга переданных лизингодателем юр лицам и ИП по договору лизинга

амортизация по объекту лизинга начисляется лизингополучат по дебету счетов 2Х40 отраж задолжность юр лиц и ИП по кредиту погаш долга

по скольку лизинг опер явл для банка лизингодат активными, то в соот с усл дог лизинга для соблюд принципа начисл банк производит начисл причитающегося ему вознаграждения

когда объект лизинга наход на балансе лизингополучат лизинг опер осущ в след последовательности

1-ый этап.

передача объекта лизинга лизингополучателем по цене уст договором

Д 2Х40 К5530 ^М/О

(на сумму первоначальной стоимости)

2-ой этап.

начисление вознаграждения по переданному объекту

-высокая вероятность получ дохода

Д 2Х74 К80Х4 ^М/О

(на сумму начил вознаграждения

-низкая вероятность

П 99872> ПВО

3-ий этап.

получение лизинг платежа

наиб распрост вариант отраж в бух учете лизинг платежей заключ в том, что лизинг платеж одной суммой на баланс счете 3819

Д счет лизингополучат (3011,3012, 3015) К 3819 пп

(на сумму лизинг платежа)

затем не позднее след банк дня банк производ след проводки

Д 3819 К2Х40 ^М/О

(на сумму относ к контракт стоимости объекта)

ОДНОВРЕМЕННО:

-высокая вероятность

Д3819 К2Х74 ^М/О

(на сумму начисл вознаграждений)

-низкая вероятность

Д 3819 К80Х4 ^М/О

(на сумму вознаграждения)

Р 99872 > РВО

4-ый этап.

Выкуп лизингополучат объекта лизинга

Д счет лизингополучат К2Х40 ^ПП

(на сумму выкупной стоимости)

ВОЗВРАТ

Д 5531 К 2Х40 ^М/О

(на сумму остаточной стоимости)

2.Перечислите счета четвертого порядка, которые используются в учете банка-лизингополучателя при нахождении объекта лизинга на балансе лизингодателя. Укажите последовательность проведения лизинговых операций в данном случае. Назовите отличительные особенности осуществления бухгалтерского лизинговых операций у банка-лизингополучателя в зависимости от места нахождения объекта лизинга.

учет объекта лизинга при данном случае осущ на внебаланс счете 99880

лизинг опер осущ в сл последовательности:

1 получ объекта лизинга

П 99880

( на сумму контрактной стоимости)

2 начисл и перечисл лизинговых платежей

а)начисл платежа на сумму амортизации

Д 9343 К 3829 ^М/О

б начисл платежа в части вознаграждения лизингодат

Д 9312 К 6829 ^М/О

в) перечисл платежа лигингодат

Д 6829 К счет лизингодат ^ПП

(на сумму лизинг платежа)

3 выкуп/возврат объекта лизинга

а) выкуп

Д 6540 К счет лизингодат ^ПП

(на сумму остаточной стоимости)

ОДНОВРЕМЕННО:

Д 5561 К 6540 ^М/О

объект лизинга пр переходе в собств банка отраж в учете след образом:

а)на сумму фактич переисл амартизацион отчисл

Д 5510, 552Х К 5561 ^М/О

одновременно на сумму контракт стоимости сост внебаланс проводка

Р 99880

в случае возврата объекта лизинга лизингодат сост аналагич внебаланс проводка

Р 99880

3.Сформулируйте понятие «приобретение ценных бумаг». Охарактеризуйте рынок ценных бумаг в Республике Беларусь. Назовите класс Плана счетов, в котором отражены счета для учета ценных бумаг.

рынок цен бумаг в беларуси представл ГКО, ГДО выпускаемые минфином РБ, краткосроч облигациями, акциями, долговыми цен бумагами и др юр лиц

приобрет цен бумаг-отраж цен бумаг на счетах бух учета в связи с пиобрет на них права собственности

приобрет цен бумаги учит на балансе по первоналал цене приобрет (за вычетом накопл %)

первоначал цена приобрет зависит от метода их учета

в четвертом классе плана счетов.

4.Сформулируйте понятие «метод учета ценных бумаг». Охарактеризуйте отличительные особенности учета ценных бумаг по цене приобретения от их учета по справедливой стоимости. Назовите случаи, при которых происходит выбытие ценных бумаг.

метод учета цен бумаг-порядок опред баланс стоимости цен бумаг для ее отраж в бух учете с учетом колебания рыночных цен, риска обеспечения

опред банком баланс стоимости цен бумаг по цене преобрет или по справедливой стоимости.

учет по цене приобретения-метод учета, при кот за период нахождения цен бумаг в собственности баланс стоимость не меняется

учет по справедливой стоимости-метод учета, при кот за период нахождения цен бумаг в собственности их стоимость изменяется по мере изменения справедливой стоимости.

выбытие цен бумаг-спис цен бумаг со счетов бух учета в связи с прекращением на них права собственности, погаш цен бумаги, а также перемещения ее на счета др группы

5.Назовите категории, на которые подразделяются ценные бумаги в зависимости от цели их приобретения. Охарактеризуйте ценные бумаги, которые относятся к первой категории. Назовите счет второго порядка, на котором учитываются данные ценные бумаги.

в зависимости от цели приобрет цен бумаги подраздел на 3 категории:

первая категория (предназнач для торговли)

вторая категория (удерживаемые до погашения)

третья категория (имеющееся в наличии для продажи)

К первой группе относ цен бумаги если они приобретенные:

-в целях продажи или погаш в краткосроч периоде и получ дохода в результате краткосрочных колебаний их цен

-в целях учета по справедливой стоимости получ дохода от измений справедливой стоимости

как правило к первой категории относ цен бумаги котируемые на актив рынке ГКО, ГДО, КО, облигации эмитируемые банками и юр лицами

цен бумаги группы 41 учит по справедливой стоимости через счета прибыли и убытков их переоценка в связи с измен справедливой стоимости отраж на балансе счете 6951

цен бумаги группы 41 не подлежат реклассификации в др группы.

резерв на покрытие возмож убытков в связи с измен их справедливой стоимости не создается.

6.Перечислите ценные бумаги, которые относятся ко второй категории. Дайте краткую характеристику данной категории ценных бумаг. Назовите счет второго порядка, который используется для учета ценных бумаг второй категории.

Ко второй категории относ цен бумаги в отнош, кот у банка имеется намерение возможность удерживать их в собственности до наступ срока погаш к данной категории цен бумаг относ КО, долговые цен бумаги удерж до погаш

цен бумаги группы 42 учит по цене приобрет переоценка их стоимости не произведенные цен бумаги могут быть реклассифицированы в третью категорию при измен намерений банка удерж их до погашения

7.Перечислите ценные бумаги, которые относятся к третьей категории. Дайте краткую характеристику данной категории ценных бумаг. Назовите счет второго порядка, который используется для учета ценных бумаг третьей категории.

к третьей группе относ цен бумаги, кот не могут учит банком по справедлив стоимости на счетах группы 41 или удерж до погаш на счета группы 42. тем самым в третью категорию включ цен бумаги, кот не неклассиф в первые две группы или реклассиф из группы 42. как правила это влож в акции предприятия.

Цен бумаги 43 учит по справедлив стоимости, а те из них стоимость кот не может быть надежно определена по цене приобретения. Цен бумаги этой группы могут быть реклассиф в группу 42 по истечении 2-ух летнего срока и наличия соот намерений банка. переоценка справедливой стоимости цен бумаг 43 отраж на баланс счете 6952. с отнесением результата переоценки на баланс счет 7393.

8.Перечислите организационно-правовые формы, в которых могут создаваться коммерческие банки на территории РБ. Укажите бухгалтерские проводки, совершаемые банками при формировании уставного фонда за счет взносов денежных средств физическими и юридическими лицами. Составьте бухгалтерские проводки, отражающие в учете перечисление денежных средств вновь созданному банку после его регистрации в НБ РБ.

В Республике Беларусь создание банков производится на акционерной основе - в форме открытого или закрытого акцио­нерного общества, в отдельных случаях - в форме унитарного предприятия.

При создании банка минимальный размер его уставного фонда должен быть сформирован из денежных средств. Де­нежные вклады могут быть как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте. При этом весь уставный фонд должен быть объявлен в белорусских рублях. Перерасчет иностранной валюты в официальную денежную единицу Республики Бела­русь осуществляется по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату внесения вклада в уставный фонд.

В период проведения подписки учет средств, инвестиру­емых учредителями (участниками), осуществляется на времен­ных счетах, открываемых в Национальном банке или в другом банке-резиденте (по согласованию с Национальным банком) и лишь после регистрации банка — на счетах по учету уставного фонда создаваемого банка.

Временные счета, открытые банком в Национальном банке Республики Беларусь, учитываются на пассивном балансовом счете 3291 «Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда», в банке — на пассивном балан­совом счете 1713 «Прочие счета востребования банков-резиден­тов».

Пересчет денежных средств в иностранной валюте, внесен­ных в уставный фонд, в белорусские рубли производится через счета валютной позиции (балансовые счета 6901 «Валютная позиция», 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»):

• иностранная валюта, числящаяся в уставном фонде и под­лежащая пересчету в номинальную валюту, списывается со счета 7301 «Уставный фонд»:

Дебет 7301 «Уставный фонд»,

Кредит 6901 «Валютная позиция» - в долларах США по кур­су Национального банка на дату внесения вклада в уставный фонд (дату поступления денежных средств на временный счет);

• белорусские рубли взамен иностранной валюты зачисля­ются в уставный фонд банка:

Дебет 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции». Кредит 7301 «Уставный фонд» — на сумму рублевого экви­валента.

В период деятельности банка его уставный фонд может быть увеличен или уменьшен.

Уставный фонд действующего банка может быть увеличен путем:

• дополнительного выпуска акций (дополнительной под­писки на акции);

• направления части прибыли на его пополнение;

• увеличения номинальной стоимости акций;

• реинвестирования дивидендов.

После регистрации банка Национальный банк (его главное управление) переводит средства (по распоряжению службы ли цензирования), находящиеся на временном счете, на коррес пондентский счет зарегистрированного банка-эмитента. Перечисление средств Национальным банком с временно го счета на корреспондентский счет зарегистрированного бан ка отражается в учете обоих банков следующими бухгалтерски ми проводками: 1. При перечислении средств в национальной валюте: Дебет 3291 «Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда» (в Национальном банке), Кредит 1811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами» (в зарегистрированном банке) или в развернутом виде (в балансе каждого банка): а) в Национальном банке: Дебет 3291 «Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда», Кредит 3200 «Корреспондентские счета банков для внутри-республиканских расчетов»; б) в банке: Дебет 1201 «Корреспондентский счет в Национальном бан ке для внутриреспубликанских расчетов», Кредит 1811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами». В случае когда создаваемый банк аккумулировал денежные средства в банке, открывшем ему временный счет, перевод де нежных средств на корреспондентский счет зарегистрирован ного банка производится этим банком со счета 1713 «Прочие счета до востребования банков-резидентов» (через его коррес пондентский счет, открытый в Национальном банке). После поступления денежных средств в зарегистрирован ном банке будет выполнена проводка: Дебет 1811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами» (счет закрывается), Кредит 7301 «Уставный фонд». 2. При перечислении средств в иностранной валюте: а) в Национальном банке (в долларах США по действующе му курсу Национального банка на день совершения операции по переводу средств): Дебет 3291 «Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда», Кредит 3201 «Корреспондентские счета банков для расче тов в иностранной валюте»; б) в банке: Дебет [202 «Корреспондентский счет в Национальном бан ке для расчетов в иностранной валюте» - в долларах США по курсу Национального банка на дату совер шения операции, Кредит 7301 «Уставный фонд» — на номинальную стои мость акций по курсу Национального банка, уста новленному на дату внесения вклада в уставный фонд (дату поступления средств для зачисления на временный счет), Кредит 8241 «Доходы по операциям с иностранной валю той» — на сумму положительной курсовой разницы, возникающей в результате пересчета иностранной валюты по курсу Национального банка между датой совершения операции и датой внесения вклада в уставный фонд (датой поступления средств для зачисления на временный счет).

Источниками увеличения уставного фонда банка являются средства акционеров, включая начисленные и выплаченные им (в ходе подписки) дивиденды, а также собственные средства банка - нераспределенная (подтвержденная) прибыль прошлых лет и фонды.

В период проведения подписки учет ср инвестир учредителями осущ и на врем счетах в нац банке лишь после регистр банка – на счетах по учету уст фонда созд банка.

Учет опер по переводу денеж ср отраж в банке отправителе и НБРБ след проводками.

1) налич денеж ср

Д 1010 К 3819 ^ПКО

ОДНОВРЕМЕННО:

Д 3919 К 3291

В развернутом виде

Д 3819 К 1201 ^М/О

Д3200 К3291

2) безнал денеж ср

Д-тек счет инвестора (3011-3015)

В развернутом виде

Д-тек счет инвестора К 1201 ^ПП

Д 3200 К 3291 ^М/О

После заверш подписки и регистр банка перечисл ср в уст фонд отраж сл проводками:

Д 3291 К 3200 ^{сумма УФ}

Во вновь созд банке

Д1201 Д 1811 Д 1811 К 7301

При пополнении УФ действ банка поступ от акционеров денеж ср аккумулир в банке –эмитенте на пассив счете 6661. Кроме того на балансе банка эмитента откр акт счет 1212

9.Укажите основной источник для выплаты дивидендов по акциям банка. Перечислите информацию, на основании которой производится начисление дивидендов. Составьте бухгалтерские проводки, соответствующие начислению и выплате дивидендов акционерам банка.

начисл дивидендов осущ на основ след информ

1. номера подпис по кот необход провести начисл дивидендов,

2. вид акций,

3. период начисл,

4. сумма начисл на одну акцию,

5. дата выплаты дивидендов,

6. % ставка подоходного налога для физ лиц 12%,

7. номер счета использ для выплаты дивидендов

Для начисления дивидендов использ счет – 6662.

выплата дивидендов производ налич и безналич путем

1) юр лицам, ИП, физ лицам (безнал пересисление)

Д6662 К 301Х или 3114 ^ПП

2) физ лицам наличным путем

Д 6662 К 1010

удерж подох налога сопровождается след проводкой

Д 6662 К 6602

10.Назовите ценные бумаги, по которым банки формируют специальный резерв под обесценение ценных бумаг. Охарактеризуйте порядок формирования резерва в зависимости от группы риска, к которой отнесены ценные бумаги. Составьте бухгалтерские проводки формирования (увеличения), уменьшения (аннулирования) и использования специального резерва под обесценение ценных бумаг на примере облигаций, удерживаемых до погашения.

К ЦБ, по которым банк формирует резерв, относятся: акции, облигации и иные ЦБ, за исключением векселей, депозитных сертификатов.

При определении размера специального резерва необходимо учитывать способность эмитента ценных бумаг исполнять свои обязательства, а также имеющуюся в распоряжении банка информацию о рисках эмитента и другие факторы, если их наличие признано банком существенным. Существуют четыре группы риска:

1. Безусловная способность эмитента исполнить свои обязательства – один процент от суммы ЦБ.

2. Нет очевидных принципов существенного снижения цены и возникновения вероятности неисполнения эмитентом своих обязательств – от 20 до 50 процентов.

3. Тенденции свидетельствуют о существенном снижении цены и вероятности неисполнения эмитентом своих обязательств – от 50 до 100 процентов.

4. Высокая вероятность неисполнения эмитентом своих обязательств. При этом основными критериями, которыми руководствуется банк, являются: а) наличие оснований, позволяющих сделать выводы о признании структуры баланса эмитента неудовлетворительной; б) задержка эмитентом более, чем на 90 дней выплат дохода (процентов, дисконта, дивидендов) или непогашение ЦБ в установленные сроки. 100%.

Формирование специального резерва отражается в учёте следующим образом:

Д 9440 К 4720, 4724, 4734, 4730, 4731.

Уменьшение (аннулирование) специального резерва отражается в учёте следующим образом:

Д 4720, 4724, 4734, 4730, 4731. К 9440

Использование специального резерва для покрытия убытков возникающих при продаже, или списании задолженностей по ЦБ:

Д 4720, 4724, 4730, 4731, 4734.

К 420х, 424х, 4260, 4264, 430х, 431х, 434х, 4360, 4364.

К 4270, 4274, 4280, 4284, 4370, 4374, 4380, 4384

Одновременно

РАСХОД 99722 (99731, 99732). ПРИХОД 99993, 99994.

При частичном или полном поступлении от должника ДС по погашению ранее списанной суммы задолженности:

Д счета плательщика

К 8510