Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
лекція 6,7,8.doc
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.05.2025
Размер:
467.01 Кб
Скачать
  1. Принципи податкового планування.

Ефективне податкове планування підприємства базується на наступних основних принципах:

    1. Принцип законності передбачає суворе дотримання діючого податкового законодавства.

    2. Принцип оптимальності передбачає пошук і використання найбільш ефективних господарських рішень, які забезпечують мінімізацію бази оподаткування.

    3. Принцип цілеспрямованості передбачає цілеспрямований вплив на різні елементи бази оподаткування у залежності від груп податків за джерелами їх сплати.

    4. Принцип оперативності передбачає оперативний облік змін у діючій податковій системі.

    5. Принцип взаємодії передбачає, що здійснення податкового планування потребує високої кваліфікації виконавців і участі не тільки спеціалістів з податкового менеджменту, але і спеціалістів різних служб підприємства — планової, фінансової, бухгалтерської, юридичної, маркетингової і т. д

Податкове планування є невід'ємною частиною загальної підприємницької діяльності господарюючого суб'єкту.

  1. Етапи податкового планування.

Податкове планування - процес творчий, який потребує індивідуального підходу, але у цьому процесі можна виділити ряд послідовних етапів, на основі яких базується фінансово-господарська діяльність підприємства. Ці етапи не потрібно розглядати як чітку і однозначну послідовність дій, які обов'язково гарантують зменшення податкових зобов'язань.

Якщо перші три етапи мають місце тільки один раз - до реєстрації підприємства,' то 4-13 етапи відносяться до поточного податкового планування, які повинно органічно вписуватись у всю систему управління господарюючого суб'єкту.

    1. Формування мети і завдань, визначення сфери виробництва і обігу, напрямків господарської діяльності підприємства.

Правильне і точне формулювання мети створення підприємства і завдань, які воно повинне вирішувати у процесі своєї фінансово-господарської діяльності, визначення сфери і напрямків вкладання капіталів дозволяє оптимізувати податкові платежі за рахунок вибору різних ставок і об'єктів оподаткування.

    1. Врахування регіональних особливостей в оподаткуванні фінансово- господарської діяльності.

Цей етап податкового планування безпосередньо пов'язаний з регіональною диверсифікацією діяльності підприємства, що дозволяє використовувати податкові переваги окремих територій. Виділяють, як правило, три групи регіональних утворень з різними системами оподаткування:

  • спеціальні (вільні) економічні зони своєї країни;

  • офшорні території. Термін «офшор» означає, що засновники створюють свої підприємства за межами території країни, у якій вони проживають (є резидентами).

  • Як правило, для цього вибираються території з дуже низьким рівнем оподаткування (а деколи і безподаткові території).

    1. Вибір однієї з існуючих організаційно-правових форм підприємницької діяльності.

На цьому етапі вирішується питання про вибір однієї з існуючих організаційно- правових форм юридичної особи або форми підприємництва беЗ створення юридичної особи.

  1. Регулювання бази оподаткування.

Регулювання бази оподаткування податків потребує вирішення двох взаємопов'язаних завдань: точного визначення можливого об'єкту оподаткування і здійснення контролю за цінами. При вирішенні першого завдання необхідно враховувати залежність бази оподаткування від виду діяльності. Знання і врахування у практичній діяльності всіх галузевих особливостей визначення бази оподаткування дозволить уникнути помилок при розрахунку сум податків, які підлягають сплаті у бюджет, і, відповідно, втрат від можливого застосування штрафних санкцій.

Контроль за цінами виходите за рамки податкового планування, але знання наслідків застосування тих чи інших цін необхідне податковому менеджеру на стадії прийняття рішень.

З позиції податкового менеджменту регулювання бази оподаткування по податку на прибуток є одним з найважливіших напрямків планування. При цьому увага податкового менеджера (консультанта) повинна бути звернена на врахування всіх факторів, які впливають на формування об'єкту оподаткування податком на прибуток, і зокрема прибутку, який визначається шляхом зменшення суми доходу звітного періо/іу на суму витрат податкоплатника.

  1. Виявлення можливостей зменшення бази оподаткування за рахунок прямих податкових пільг. У відповідності з метою їх надання і використання у процесі податкового планування, всі податкові пільги діляться на наступні групи:

-податкові пільги у вигляді зниження податкових ставок по окремих галузях і видах діяльності;

  • податкові пільги у вигляді звільнення від сплати податків окремих категорій підприємств;

  • податкові пільги у вигляді звільнення від сплати податку окремих видів господарських операцій і продукції, робіт і послуг;

-податкові пільги, які враховують регіональні відмінності у системах оподаткування.

  1. Врахування непрямих податкових пільг наприклад, по податку на прибуток суть непрямої пільги полягає в ^ому, що на витрати необхідно списати якомога більшу суму, дозволену законодавством у вигляді застосування методів прискореної амортизації. Взагалі, вибір облікової політики підприємства відіграє особливу роль у податковому плануванні.

  2. Аналіз всіх можливих форм угод (договорів).

Належним чином організоване податкове планування передбачає попереднє вивчення всіх господарських договорів, які планується заключити, на предмет їх потенційних податкових наслідків. •

  1. Оцінка ризику здійснення податкових правопорушень.

Для того, щоб уникнути податкових правопорушень, необхідним є детальн вивчення і знання основних положень Конституції України, податковогс цивільного, адміністративного і кримінального законодавства.

  1. Приведення бухгалтерського обліку і звітності у відповідність діючих норм.

Належний стан всіх видів обліку на підприємстві дозволяє отримуваті

об'єктивну інформацію про фінансово-господарську діяльність підприємства Помилки в оподаткуванні часто ведуть до великих фінансових втрат у тих суб'єкти підприємницької діяльності, облікові працівники яких ці помилки допустили.

  1. Складання і контроль за виконанням податкового календаря.

Податковий календар призначений для контролю і прогнозування правильності

обрахування термінів сплати у бюджет податкових платежів, а також недопущення при цьому помилок, які тягнуть зь собою неминучі фінансові санкції.

Податковий платіжний календар є складовою частиною платіжного календаря підприємства і використовується у системі оперативного управління грошовими потоками по операційній діяльності підприємства.

Цей плановий документ розробляється по підприємству в цілому і містить, як правило, тільки один розділ - «графік податкових платежів». У складі податкового календаря відображаються всі види податків, зборів та ббов'язкових платежів , які перераховуються підприємством у бюджети всіх рівнів і позабюджетні фонди. Календарною датою сплати вибирається, як правило, останній день встановлення терміну перерахування податкових платежів кожного виду. З позиції податкового планування цей крок є виправданим: якщо при терміні сплати податкового платежу 20-го числа місяця підприємство перераховує грошові кошти не 5-го числа кожного місяця, коли фактично обрахована сума податку, а точно 20-го числа, то це рівнозначно отриманню безпроцентного кредиту від бюджету на 15 дній.

  1. Раціональне розміщення активів і прибутків підприємства.

На цьому етапі вирішуються питання про раціональне розміщення активів і прибутку підприємства, маючи на увазі не тільки очікувану дохідність інвестицій, але й податки, які сплачуються при отриманні цього доходу (наприклад, при виплаті дивідендів своїм засновникам підприємство повинно нарахувати і утримати податок на дивіденди у розмірі 21% (станом на 2012 р.) від нарахованої суми за рахунок цих виплат, незалежно від того, є воно платником податку на прибу ток чи ні). У випадку ж реінвестиції дивідендів - тобто "х виплати у вигляді акцій (часток, паїв) за умови, що така виплата не змінює часток (пропорцій) участі всіх акціонерів (власників) у статутному капіталі цього підприємства, податок на дивіденди не застосовується.

  1. Планування сум податкових платежів у майбутньому періоді.

У більшості випадків планові розрахунки загальної суми податкових платежів здійснюються по наступних основних видах податків і зборів:

а)податок на прибуток;

б) податок на додану вартість;

в) акцизний податок;

г)ііарахування на фонд оплати праці.

Планові розрахунки здійснюються у наступній послідовності: На першому етані визначається сума податкових платежів від величини фонду оплати праці.

До групи показників, які дозволяють оцінити податкове навантаження на підприємство, віднесено:

  1. Суму податків, зборів та обов'язкових платежів, які сплачуються підприємством.

  2. Структуру (частку) податків та окремих їх видів у собівартості продукції, в ціні виробника та в ціні реалізації.

  3. Показник чистого прибутку підприємства.

Коефіцієнт ефективності оподаткування [Ке] показує величину чистого прибутку на одиницю податкових витрат.

Оцінка ефективності системи податкового менеджменту на підприємстві здійснюється на основі порівняння вищенаведених показників з їх базисними значеннями. Як базисні можуть бути використані значення показників' альтеративних проектів виробничої програми (н&приклад, показники прибутковості), теоретично обґрунтовані - оптимальні або критичні - значення показників (наприклад, максимально допустимий рівень Податкових пільг, який визначений на основі законодавчих норм), значення показників підприємств- конкуренгів та інші.

Результати податкового планування необхідно оцінювати не тільки сумами економії податків і отриманих вигод, але і з точки зору зменшення можливого збитку і витрат, які б були неминучі при веденні господарської діяльності без врахування існуючих особливостей оподаткування.