
- •6.1. Поняття і сутність корпоративного податкового менеджменту
- •6.2. Податкова політика підприємства
- •7.1. Зміст поняття «податкове планування»
- •Принципи податкового планування.
- •Етапи податкового планування.
- •8.1. Основи міжнародного податкового планування
- •8.2. Форми і методи податкового планування
- •Види міжнародного податкового планування.
7.1. Зміст поняття «податкове планування»
По мірі зростання якісних і кількісних параметрів бізнесу він стає все більш складним організмом, який потребує досконалих форм управління фінансовими і податковими відносинами для обробки потоку інформації. Корпоративний податковий менеджмент якраз і сприяє збільшенню прибутковості бізнесу, оптимізації податкових зобов'язань. Пошук шляхів оптимізації податкових платежів є одним із напрямків податкового планування, який здійснюється в інтересах бізнесу.
Необхідність податкового планування закладена у самій суті податкового законодавства, яке передбачає конкретні податкові режими для різних ситуацій, допускає різноманітні методи для обчислення податкової бази і пропонує податкоплатникам різні податкові пільги.
Суть податкового планування - визнання права податкопатника застосовувати, всі засоби, прийоми і способи, які дозволяються законодавством, з метою максимального зменшення своїх податкових зобов'язань.
По видах податкове планування поділяється на корпоративне (для суб'єктів підприємницької діяльності) і особисте (для фізичних осіб). !
Головною меток> корпоративного податкового планування є оптимізація податкових платежів шляхом використання всіх особливостей податкового законодавства.
Можливі різні моделі поведінки податкоплатинка. Тому прийнято розмежовувати такі поняття як обхід податку «іах ауоісіапсе», ухилення від сплати податків «Іах еуазіоп» і податкове планування «Іах р1аппіп§».
Обхід податків («Іах ауоісіапсе») — ситуація, коли особа не є податкоплатником внаслідок різних причин. В теорії податкового права розрізняють два способи обходу сплати податків:
законний;
із застосуванням заборонених законом прийомів.
Ухилення від сплати податків («іах еуазіоп») — це несвоєчасна сплата податків, ненадаиня документів, незаконне використання податкових пільг тощо. Всі ці дії призводять у кінцевому підсумку до незаконного зменшення податкових зобов'язань.
Податкове планування («Іах р1аппіп§») - законний спосіб обходу сплати податків за допомогою використання пільг і прийомів зменшення податкових зобов'язань, які дозволені законодавством.
Існує два концептуальні підходи щодо суті податкового планування:
Згідно з першим, податкове планування визначається як важливий етап здійснення політики управління прибутком підприємЬтва, спрямований на визначення сум його податкових платежів у майбутньому періоді і розробку графіка їхньої сплати (податкового платіжного календаря).
Другий концептуальний підхід щодо суті податкового планування полягає в тому, що воно є основою формування податкової політики підприємства і передбачає вибір між різними варіантами здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства і розміщення його активів із метою досягнення найнижчого рівня податкових зобов'язань, що виникають при цьому.
В основі податкового планування лежить максимальне використання усіх передбачених законом пільг. Цієї концепції, яка полягає в оптимізації податкового, навантаження через використання податкових пільг, дотримується більшість економістів.
Альтернативність податкового планування може бути зумовлена врахуванням таких можливостей: і
реєстрації та діяльності підприємств у вільних економічних зонах в Україні та в офшорних зонах інших країн світу;
використання спрощених систем оподаткування (єдиний податок для суб'єктів малого бізнесу, фіксований сільськогосподарський податок);
реєстрації у формі юридичної особи чи суб'єкта підприємництва без створення юридичної особи;
зміни напрямів діяльності, структури виробництва,' видів продукції (робіт, послуг), які виготовляються, робіт і послуг, які виконуються та надаються підприємством;
вибору оптимальної стратегії і тактики під час укладання господарських' договорів (угод, контрактів);
вибору форми оплати праці найманих працівників тощо.
Суть податкового планування полягає у виборі оптимальних варіантів фінансово-господарської діяльності підприємства з метою досягнення мінімального рівня податкових зобов'язань, що виникають, а також забезпечення Оптимізації податків та збільшення прибутковості.
Вважається, що за другого концептуального підходу мова йде справді про податкове планування (у західній термінології «Іах р1аппіп§»), тоді як за Іпершого — тільки про планування податкових платежів.
Таким чином, під податковим плануванням розуміється цілеспрямована діяльність підприємства, яка орієнтована на максимальне використання всіх нюансів існуючого податкового законодавства з метою зменшення податкових платежів у бюджет. Ця діяльність податкоплатника направлена не на порушення податкового, законодавства, а тільки на законне використання всіх існуючих пільг і особливостей податкового права на свою користь.
Метою податкового планування на підприємствах є вибір такого шляху, гіри якому можливим є накопичення грошових ресурсів, які вивільняються у ході такого планування.