Правовые и методологические основы финансовой деятельности. Финансовая система России
К основным источникам финансового права относятся Конституция Российской Федерации, финансовое законодательство (прежде всего Бюджетный кодекс и Налоговый кодекс РФ, а также основополагающие федеральные законы о банках и банковском деле, о страховой деятельности, о валютном регулировании и валютном контроле и др.), подзаконные нормативно-правовые акты (в первую очередь приказы, письма, инструкции и т.п. ФНС, Минфина и ЦБР) и международные правовые акты (имеют приоритет перед российским финансовым законодательством в том случае, если РФ их ратифицировала).
Существуют различные финансово-правовые нормы, которые различаются между собой по критериям характера правового предписания и содержанию (см. Табл.1).
Таблица 1
Виды финансово-правовых норм
Критерий |
Виды |
Характер правового предписания |
Обязывающие Запрещающие Уполномочивающие |
Содержание общественных отношений |
Бюджетные Налоговые Банковские Страховые Валютные |
В ряду общих принципов осуществления финансовой деятельности можно выделить:
Законность |
Весь процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств детально регламентируется нормами финансового права |
Гласность |
Доведение до сведения граждан и организаций с помощью СМИ результатов проверок и ревизий, финансово-плановых актов и отчетов об их исполнении, |
Федерализм |
Разграничение полномочий и денежных потоков в области финансов между федеральным центром и субъектами РФ |
Плановость |
Вся деятельность государственных органов и хозяйствующих субъектов базируется на системе финансово-плановых актов |
Необходимо подчеркнуть, что принцип гласности имеет исключение: не публикуются в открытой печати и не освещаются в СМИ те статьи федерального и региональных бюджетов, которые относятся к сведениям, подпадающим под федеральный закон «О государственной тайне» (детальная информация о финансовом обеспечении обороноспособности страны, внешней разведке и т.п.).
Что касается принципа федерализма, то в настоящее время идет усиление финансовых потоков, идущих в центр, растет доля федерального бюджета (по состоянию на IY квартал 2010 года – около 54 %) и уменьшается удельный все региональных и местных бюджетов (46 %) в общем объеме бюджетного финансирования. Это – естественный процесс, связанный с укреплением вертикали власти; по мере передачи «наверх» властных полномочий должно усиливаться и их финансовое обеспечение.
Среди методов осуществления финансовой деятельности следует разделять методы собирания денежных средств («как мы деньги собираем») и методы распределения и использования денежных средств («как мы тратим собранные деньги»):
Методы собирания денежных средств |
Методы распределения и использования денежных средств |
|
|
Безусловно основным методом сбора денег в бюджеты всех уровней является налоговый метод. При этом нельзя признать российскую налоговую систему достаточно эффективной, она носит ярко выраженный фискальный (а не стимулирующий экономику) характер. В качестве основных недостатков можно отметить большое число налогов, сложность исчисления и представления в бюджет налоговых платежей (особенно – НДС, да и налога на прибыль), наличия большого числа налоговых льгот при одновременной излишней бюрократизации их получения в налоговом органе. Как итог – недостаточная собираемость налоговых платежей (по данным Минфина и Счетной палаты России – менее 75 %, хотя в ведущих развитых государствах эта цифра колеблется в диапазоне 92–98 %). В то же время отечественная налоговая система признается экспертами (включая зарубежных специалистов) достаточно гибкой, оперативно реагирующей на изменения в текущей рыночной ситуации внутри страны. Налоговая система РФ является основой бюджетного планирования и, в целом, оправдывает это свое предназначение.
Метод добровольного привлечения денежных средств достаточно часто использовался в нашей стране как инструмент привлечения дополнительных финансов в бюджет. При этом реализация данного метода связана с использованием административного ресурса, по этой причине в ряде случаев он становился своего рода «добровольно-принудительным» механизмом изъятия денежных средств (особенно этим страдают региональные власти различных уровней). Данный метод не дает полной гарантии привлечения запланированных финансов, также не всегда четко поставлен контроль за использованием полученных сумм. Вместе с тем, добровольное привлечение денежных средств не требует от государства каких-либо значительных трат по сбору этих средств (в отличие от налогов).
Обязательное страхование предполагает поступления в государственные внебюджетные фонды (ГВФ), как то Пенсионный фонд России (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) РФ. Также сюда же можно отнести те суммы, которые граждане и организации (компании) уплачивают в бюджет по страхованию ответственности на атомных станциях, грузовых перевозок по госзаказам и в ряде других случаев, предусмотренных российским законодательством.
Пожалуй самым неэффективным методом собирания денежных средств является эмиссия денег. Да, таким путем можно напечатать любое количество денежных купюр и тем самым покрыть любые потребности бюджета – но неконтролируемая эмиссия ведет к снижению покупательной способности рубля, обесценению национальной валюты и резкому росту цен.
В ряду методов распределения и использования денежных средств надо выделить финансирование как основной метод обеспечения финансовой деятельности государственных предприятий, организаций и учреждений (имеется в виду прямое директивное финансирование госсектора экономики по утвержденным бюджетным сметам и планам).
Кредитование как распределительный метод применим как для государственных, так и для негосударственных (коммерческих) хозяйствующих субъектов. Подробнее кредитно-банковская система, включая формы кредитования рассматривается в IY-й главе.
Выплаты страховых возмещений, пенсий, пособий, выигрышей и т.п. носят социальный и целевой характер и имеют во всех случаях правовое и нормативное обоснование. Хотя и следует признать такие выплаты достаточно тяжелой нагрузкой для бюджета, особенно в условиях мирового финансового и экономического кризиса.
Метод расчетов предполагает проведение расчетов и взаиморасчетов юридических лиц между собой (в основном – в безналичной форме), а также расчетов хозяйствующих субъектов с собственными работниками, другими гражданами и государством в лице налоговых и финансовых органов.
Финансовая система России включает три блока, каждый из которых, в свою очередь состоит из отдельных элементов (финансовых составляющих – см. Табл.2).
Таблица 2