- •5.3. Економічний зміст та функції податків
- •5.4. Елементи податку та їх характеристика
- •5.5. Система податків і податкові платежі та їх класифікація
- •1. Поняття та зміст податкової системи
- •2. Принципи податкової системи, їх характеристика
- •3. Система оподаткування в Україні
- •4. Правовий статус податкових органів
- •1.1 Сутність і значення податкової політики
- •4.5. Напрямки податкової політики, податковийтиск, податкова конкурентоспроможність
- •Податкове законодавство
- •Органи державної податкової служби України та їх завдання
- •Функції Державної податкової адміністрації України
- •Функції середнього та базового рівня Державної податкової служби
- •Податкова міліція
- •Права органів державної податкової служби
- •Обов'язки посадових осіб державних податкових органів
- •Облік платників податків
- •Облік податків
- •1. Організація обліку платників податків
- •Облік податків
Облік податків
Облік, контроль і складання звітності щодо податків і неподаткових платежів, що надходять до бюджету, проводяться органами державної податкової служби з використанням автоматизованої інформаційної системи. З метою обліку нарахованих і сплачених сум платежів до бюджету органами державної податкової служби на кожний поточний рік відкриваються особові рахунки за кожним платником та кожним видом платежу, які повинні сплачуватися такими платниками. При цьому номери особових рахунків повинні відповідати ідентифікаційним кодам, які присвоюються платникам – юридичним особам, та ідентифікаційним номерам, які присвоюються фізичним особам. Органи державної податкової служби для ведення обліку платежів, що надходять до бюджету, одержують відповідні документи від органів Державного казначейства, фінансових органів, контролюючих та інших органів та безпосередньо від платників. Документами, на підставі яких здійснюється нарахування платежів шляхом занесення інформації про податкові зобов'язання платника до бази даних, є: податкові декларації (розрахунки) та інші документи, які подаються платниками податків до податкового органу ; податкове повідомлення (рішення) органу державної податкової служби, складене за актом документальної перевірки або за іншими документами, передбаченими чинним законодавством; розрахунок суми податкового зобов'язання, якщо нарахуванням окремого платежу займається податковий орган та інші. Документи, що підтверджують погашення платником податкових зобов'язань надходять до податкових органів від від органів Державного казначейства України та фінансових органів. До таких документів, на основі яких робиться запис на особових рахунках про сплату податків та неподаткових платежів належать: виписки з рахунків у вигляді електронного реєстру розрахункових документів та їх паперові копії; корінець прибуткового документа ("повідомлення") про приймання установою банку платежів до державного бюджету готівкою; копії розрахункових документів про сплату платежів до місцевого бюджету за безготівковим розрахунком та інші. Інформація про надходження платежів заноситься до особових рахунків платників не пізніше наступного дня з моменту одержання документів, що підтверджують погашення податкових зобов'язань. Для забезпечення повноти надходження платежів до бюджету, згідно з бюджетною класифікацією, органи державної податкової служби до 1 грудня кожного року подають відповідним органам Державного казначейства та фінансовим органам в електронному вигляді списки складу платників податків, які знаходяться на податковому обліку у кожному районі (місті). Списки складу платників містять: назву (або прізвище, ім'я та по батькові - для фізичної особи) платника; його ідентифікаційний код (номер); коди платежів відповідно до бюджетної класифікації. На 1 січня державними податковими інспекціями проводиться звірка розрахунків з бюджетом всіх платників за всіма податками та неподатковими платежами. При збігу сальдо розрахунків за даними платника з даними державної податкової інспекції, розрахунки на 1 січня вважаються звіреними і акт звірки розрахунків не складається. Якщо сальдо розрахунків з бюджетом на 1 січня за даними платника не збігається з даними державної податкової інспекції, звірка розрахунків оформляється складанням акта.
Відповідальність платників за порушення податкового законодавства
Платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані:
1) сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни;
2) вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами;
3) подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до Законів України декларації, бухгалтерську звітність та інші документи, відомості, пов’язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів);
4) допускати посадових осіб державних податкових органів для перевірок, обчислення і сплати податків і зборів (обов'язкових платежів).
Під час перевірки, що провадиться податковими органами керівники і відповідні посадові особи юридичних осіб та фізичні особи зобов'язані давати пояснення з питань оподаткування у випадках, передбачених законами України, виконувати вимоги державних податкових органів про усунення виявлених порушень законів України про оподаткування, а також підписати акти про проведення перевірки.
Припиняється обов'язок юридичної особи щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) — зі сплатою податку, збору (обов’язкових платежів) або його скасуванням.
Заборгованість платників податків і зборів (обов'язкових платежів) у разі ліквідації юридичної особи сплачується у порядку, встановленому законами України.
Обов'язок фізичної особи зі сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) припиняється зі сплатою податків і зборів обов'язкових платежів (або його скасуванням), а також у разі смерті платника.
Платники податків і зборів (обов'язкових платежів) мають право:
1) оскаржувати у встановленому законом порядку рішення державних податкових органів та дії їхніх посадових осіб;
2) одержувати та ознайомлюватися з актами перевірок, здійснених державними податковими органами;
3) подавати державним податковим органам документи, що підтверджують право на пільги з оподаткування у порядку, встановленому законами України.
Облік платників податків і зборів (обов'язкових платежів) здійснюється податковими органами та іншими державними органами відповідно до законодавства України. Банки та інші фінансово-кредитні установи відкривають рахунки платникам податків і зборів (обов'язкових платежів) лише за умови пред'явлення ними документів, що підтверджують взяття їх на облік у державному податковому органі, і у триденний термін повідомляють про це державний податковий орган.
Контроль за нарахуванням і внесенням податку до бюджету здійснюють органи державної податкової служби, а за справлянням і перерахуванням податку до бюджету під час ввезення (пересилання) товарів на митну територію України — митні органи.
Контрольна робота включає в себе:
1) попередню камеральну перевірку (звітів та податкових декларацій безпосередньо в момент здачі їх в податкові інспекції);
2) документальну перевірку (з обов'язковим виїздом до платника ПДВ).
За результатами перевірки складається акт, на основі даних якого притягують до відповідальності порушників.
Відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів і додержання законів про оподаткування несуть платники податків і зборів відповідно до законів України.
За порушення правильності обчислення та своєчасності сплати до бюджету податків, зборів й інших обов'язкових платежів законодавством передбачено фінансову, адміністративну та кримінальну відповідальність.
Адміністративна відповідальність (штрафи), що застосовується податковими органами, має деякі особливості: підставою для її застосування є вчинення адміністративного правопорушення (ст. 9 Кодексу України про адміністративне правопорушення — КУпАП); адміністративні штрафи накладаються лише на фізичних осіб (громадян) — окремих платників податків, керівників і бухгалтерів платників податків — юридичних осіб, інших громадян, винних у порушенні податкового законодавства. Розмір штрафу залежить від сукупності обставин, що пом'якшують або обтяжують відповідальність порушника (статті 34, 35), а також від його особи, ступеня вини, майнового стану (ст. 33).
Кримінальній відповідальності і покаранню підлягає особа, винна у вчиненні злочину, тобто така, що умисно або з необережності вчинила передбачене кримінальним законом суспільне небезпечне діяння та регулюється відповідними статтями Кримінального Кодексу України.
Найбільш поширеними є злочини за статтею 212 "Ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів". Під ухиленням від сплати податків слід розуміти діяння особи, спрямоване на повну або часткову несплату певних податків, зборів, інших обов'язкових платежів, які повинні сплачуватись підприємствами, установами та організаціями різних форм власності, а також фізичними особами. Фактично ухилення характеризується бездіяльністю, тобто невиконанням конституційного обов'язку зі сплати податків, зборів і обов'язкових платежів.
Нижній поріг кваліфікації ухилення від оподаткування становить з 17 тисяч до 51 тисячі гривень. За такий злочин, скоєний проти системи оподаткування, винна особа карається штрафом від 855 до 5100 гривень або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на термін до 3 років.
Друга частина статті має вже кваліфікуючу ознаку, тобто якщо несплата податку вчинена за змовою групи осіб або якщо ухилення склало від 51000 до 85000 гривень. Діяння на таку суму карається штрафом від 8500 до 34000 гривень або виправними роботами до 2 років чи обмеженням волі на термін до 5 років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю до 3 років.
У статті міститься третя частина, що передбачає скоєння злочину особою, раніше судимою за ухилення від сплати податків, зборів, платежів або якщо дії особи призвели до фактичного ненадходження до бюджетів, цільових фондів коштів в особливо великих розмірах. Відповідальність за цією третьою частиною дуже сувора — це позбавлення волі на термін від п'яти до десяти років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на термін до 3 років з конфіскацією майна.
Якщо платник податку вперше вчинив порушення чи діяння за першою або другою частинами статті, то він звільняється від кримінальної відповідальності, у тому разі, якщо до притягнення до кримінальної відповідальності він сплатив борг за податками і зборами, а також відшкодував збитки, завдані державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
За порушення податкового законодавства передбачено застосування фінансових санкцій у вигляді пені та штрафу.
Після закінчення встановлених термінів погашення узгодженого податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Нарахування пені розпочинається:
а) при самостійному нарахуванні суми податкового зобов'язання платником податків — від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного терміну сплати податкового зобов'язання;
б) при нарахуванні суми податкового зобов'язання контролюючими органами — від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного терміну сплати податкового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні.
У разі, коли платник податків до початку його перевірки контролюючим органом самостійно виявляє факт заниження податкового зобов'язання та погашає його, пеня не нараховується.
Пеня нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності) з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.
Штрафні санкції за порушення податкового законодавства накладаються на платника податків у розмірах, визначених далі.
Платник податків, що не подає податкову декларацію в терміни, визначені законодавством, сплачує штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку.
У разі, коли контролюючий орган самостійно визначає суму податкового зобов’язання платника податків при не подачі у встановлені терміни податкової декларації, додатково до штрафу, платник податків сплачує штраф у розмірі десяти відсотків суми податкового зобов'язання за кожний повний або неповний місяць затримки податкової декларації, але не більше п'ятдесяти відсотків від суми нарахованого податкового зобов'язання та не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
У разі, коли контролюючий орган самостійно донараховує суму податкового зобов'язання платника податків за умови, що дані документальних перевірок результатів діяльності платника податків свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, заявлених у податкових деклараціях, такий платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі десяти відсотків від суми недоплати за кожний з податкових періодів, установлених для такого податку, збору (обов'язкового платежу), починаючи з податкового періоду, на який припадає така недоплата, та закінчуючи податковим періодом, на який припадає отримання таким платником податків податкового повідомлення від контролюючого органу, але не більше двадцяти п'яти відсотків такої суми й не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули.
У разі, коли контролюючий орган самостійно донараховує суму податкового зобов'язання платника податків за умови, що контролюючий орган внаслідок проведення камеральної перевірки виявляє арифметичні або методологічні помилки у поданій платником податків податковій декларації, які призвели до заниження або завищення суми податкового зобов'язання, такий платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі п'яти відсотків суми донарахованого податкового зобов'язання, але не менше одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян сукупно за весь термін недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули.
У разі, коли платника податків (посадову особу платника податків) засуджено за скоєння злочину щодо ухилення від сплати податків або якщо платник податків декларує переоцінені або недооцінені об'єкти оподаткування, що призводить до заниження податкового зобов'язання у великих розмірах, такий платник податків сплачує штраф у розмірі п'ятдесяти відсотків від суми недоплати, але не менше ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян сукупно за весь термін недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули.
Заниженням податкового зобов'язання у великих розмірах вважається сума недоплати, яка встановлюється на рівні, визначеному Кримінальним кодексом України (17000 грн.).
У разі, коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних термінів, такий платник податку зобов'язаний сплатити штраф у таких розмірах:
— при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного терміну сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, — у розмірі десяти відсотків погашеної суми податкового боргу;
— при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного терміну сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, — у розмірі двадцяти відсотків погашеної суми податкового боргу;
— при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного терміну сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, у розмірі п'ятдесяти відсотків погашеної суми податкового боргу.
У разі, коли платник податків, активи якого перебувають у податковій заставі, відчужив такі активи без попередньої згоди податкового органу, якщо отримання такої згоди с обов'язковим, платник податків додатково сплачує, штраф у розмірі суми такого відчуження, визначеної за звичайними цінами.
У разі, коли платник податків здійснює продаж (відчуження) товарів (продукції) або здійснює грошові виплати без попереднього нарахування та сплати податку, збору (обов'язкового платежу), якщо відповідно до законодавства таке нарахування та сплата є обов'язковою передумовою такого продажу (відчуження) або виплати, такий платник податків сплачує штраф у подвійному розмірі під суми зобов'язання з такого податку, збору (обов'язкового платежу). Сплата зазначеного штрафу не звільняє платника податків від адміністративної або кримінальної відповідальності та/або конфіскації таких товарів (продукції) або коштів відповідно до закону.
Платник податків, який до початку його перевірки контролюючим органом самостійно виявляє факт заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів, зобов'язаний:
а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму такої недоплати та штраф у розмірі п'яти відсотків під такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку;
б) або відобразити суму такої недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за наступний податковий період, збільшену на суму штрафу у розмірі п'яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми податкового зобов'язання з цього податку.
Якщо після подачі декларації за звітний період платник податків подає нову декларацію з виправленими показниками до закінчення граничного терміну подання декларації за такий самий звітний період, то штрафи, визначені у цьому пункті, не застосовуються. При самостійному донарахуванні суми податкових зобов'язань адміністративні штрафи не накладаються.
Стаття 10. Функції державних податкових інспекцій в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонних та об'єднаних державних податкових інспекцій
Державнi податковi iнспекцiї в районах, мiстах без районного подiлу, районах у мiстах, мiжрайоннi та об'єднанi державнi податковi iнспекцiї виконують такi функцiї: 1) здiйснюють контроль за додержанням законодавства про податки, iншi платежi; 2) забезпечують облiк платникiв податкiв, iнших платежiв, правильнiсть обчислення i своєчаснiсть надходження цих податкiв, платежiв, а також здiйснюють реєстрацiю фiзичних осiб - платникiв податкiв та iнших обов'язкових платежiв; 3) контролюють своєчаснiсть подання платниками податкiв бухгалтерських звiтiв i балансiв, податкових декларацiй, розрахункiв та iнших документiв, пов'язаних з обчисленням податкiв, iнших платежiв, а також перевiряють достовiрнiсть цих документiв щодо правильностi визначення об'єктiв оподаткування i обчислення податкiв, iнших платежiв; 4) здiйснюють у межах своїх повноважень контроль за законнiстю валютних операцiй, додержанням установленого порядку розрахункiв iз споживачами з використанням електронних контрольно-касових апаратiв, товарно-касових книг, лiмiтiв готiвки в касах та її використанням для розрахункiв за товари, роботи i послуги, а також за наявнiстю свiдоцтв про державну реєстрацiю суб'єктiв пiдприємницької дiяльностi, лiцензiй, патентiв, iнших спецiальних дозволiв на здiйснення деяких видiв пiдприємницької дiяльностi; 5) ведуть облiк векселiв, що видаються суб'єктами пiдприємницької дiяльностi при здiйсненнi операцiй з давальницькою сировиною у зовнiшньоекономiчних вiдносинах та щомiсяця подають iнформацiю про це мiсцевим органам державної статистики; здiйснюють контроль за погашенням векселiв; видають суб'єктам пiдприємницької дiяльностi дозволи на вiдстрочення оплати (погашення) векселiв iз зазначених операцiй; 6) забезпечують застосування та своєчасне стягнення сум фiнансових санкцiй, передбачених цим Законом та iншими законодавчими актами України за порушення податкового законодавства, а також стягнення адмiнiстративних штрафiв за порушення податкового законодавства, допущенi посадовими особами пiдприємств, установ, органiзацiй та громадянами; 7) аналiзують причини i оцiнюють данi про факти порушень податкового законодавства; 8) проводять перевiрки фактiв приховування i заниження сум податкiв, iнших платежiв; 9) за дорученням спецiальних пiдроздiлiв по боротьбi з органiзованою злочиннiстю проводять перевiрки своєчасностi подання та достовiрностi документiв, пов'язаних з обчисленням i сплатою податкiв, iнших платежiв; 10) передають вiдповiдним правоохоронним органам матерiали за фактами правопорушень, за якi передбачено кримiнальну вiдповiдальнiсть, якщо їх розслiдування не належить до компетенцiї податкової мiлiцiї; 11) подають до судiв i арбiтражних судiв позови до пiдприємств, установ, органiзацiй та громадян про визнання угод недiйсними i стягнення в доход держави коштiв, одержаних ними за такими угодами, а в iнших випадках - коштiв, одержаних без установлених законом пiдстав, а також про стягнення заборгованостi перед бюджетом i державними цiльовими фондами за рахунок їх майна; 12) проводять роботу, пов'язану з виявленням, облiком, оцiнкою та реалiзацiєю у встановленому законом порядку, безхазяйного майна, майна, що перейшло за правом успадкування до держави, скарбiв i конфiскованого майна; 13) контролюють дотримання виконавчими комiтетами сiльських i селищних рад порядку прийняття i облiку податкiв, iнших платежiв вiд платникiв податкiв, своєчаснiсть i повноту перерахування цих сум до бюджету; 14) розглядають звернення громадян, пiдприємств, установ i органiзацiй з питань оподаткування та, в межах своїх повноважень, з питань валютного контролю, а також скарги на дiї посадових осiб державних податкових iнспекцiй; 15) подають вiдповiдним фiнансовим органам та органам Державного казначейства України звiт про надходження податкiв, iнших платежiв; 16) здiйснюють контроль за наявнiстю марок акцизного збору на пляшках (упаковках) алкогольних напоїв i на пачках (упаковках) тютюнових виробiв пiд час їх транспортування, зберiгання i реалiзацiї; 17) роз'яснюють через засоби масової iнформацiї порядок застосування законодавчих та iнших нормативно-правових актiв про податки, iншi платежi; 18) виконують функцiї, передбаченi пунктом 17 статтi 8, а також iншi функцiї, пов'язанi iз здiйсненням вiдповiдними пiдроздiлами податкової мiлiцiї повноважень, передбачених статтею 21 цього Закону. нсових органiв i установ банкiв документи про суми податкiв та iнших платежiв, якi пiдлягають сплатi i фактично надiйшли у бюджет, мають виключне право входження в будь-якi iнформацiйнi системи, що пов'язанi з пiдприємництвом; 8) здiйснюють роботу по облiку, оцiнцi та реалiзацiї конфiскованого, безхазяйного майна, майна, що перейшло за правом успадкування до держави, та скарбiв; 9) розглядають заяви, пропозицiї та скарги громадян, пiдприємств, установ i органiзацiй з питань оподаткування i скарги на дiї службових осiб державних податкових iнспекцiй. |
Стаття 1. Система органів державної податкової служби
До системи органiв державної податкової служби належать: Державна податкова адмiнiстрацiя України, державнi податковi адмiнiстрацiї в Автономнiй Республiцi Крим, областях, мiстах Києвi та Севастополi, державнi податковi iнспекцiї в районах, мiстах (крiм мiст Києва та Севастополя), районах у мiстах (далi - органи державної податкової служби). У складi органiв державної податкової служби знаходяться вiдповiднi спецiальнi пiдроздiли по боротьбi з податковими правопорушеннями (далi - податкова мiлiцiя). Державна податкова адмiнiстрацiя України залежно вiд кiлькостi платникiв податкiв та iнших мiсцевих умов може утворювати мiжрайоннi (на два i бiльше районiв), об'єднанi (на мiсто i район) державнi податковi iнспекцiї та у їх складi вiдповiднi пiдроздiли податкової мiлiцiї. У Державнiй податковiй адмiнiстрацiї України та державних податкових адмiнiстрацiях в Автономнiй Республiцi Крим, областях, мiстах Києвi та Севастополi утворюються колегiї. Чисельнiсть i склад колегiї Державної податкової адмiнiстрацiї України затверджуються Кабiнетом Мiнiстрiв України, а колегiй державних податкових адмiнiстрацiй в Автономнiй Республiцi Крим, областях, мiстах Києвi та Севастополi - Державною податковою адмiнiстрацiєю України. Колегiї є дорадчими органами i розглядають найважливiшi напрями дiяльностi вiдповiдних державних податкових адмiнiстрацiй. Структура Державної податкової адмiнiстрацiї України затверджується Кабiнетом Мiнiстрiв України. |
Стаття 2. Завдання органів державної податкової служби
Завданнями органiв державної податкової служби є: здiйснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильнiстю обчислення, повнотою i своєчаснiстю сплати до бюджетiв, державних цiльових фондiв податкiв i зборiв (обов'язкових платежiв), а також неподаткових доходiв, установлених законодавством (далi - податки, iншi платежi); внесення у встановленому порядку пропозицiй щодо вдосконалення податкового законодавства; прийняття у випадках, передбачених законом, нормативно-правових актiв i методичних рекомендацiй з питань оподаткування; формування та ведення Державного реєстру фiзичних осiб - платникiв податкiв та iнших обов'язкових платежiв та Єдиного банку даних про платникiв податкiв - юридичних осiб; роз'яснення законодавства з питань оподаткування серед платникiв податкiв; запобiгання злочинам та iншим правопорушенням, вiднесеним законом до компетенцiї податкової мiлiцiї, їх розкриття, припинення, розслiдування та провадження у справах про адмiнiстративнi правопорушення. завдання державних податкових iнспекцiй Головним завданням державної податкової iнспекцiї є забезпечення додержання законодавства про податки, повний облiк всiх платникiв податкiв та iнших обов'язкових платежiв у бюджет, здiйснення контролю i забезпечення правильностi обчислення та сплати цих платежiв. |
Стаття 3. Законодавство, яким керуються державні податкові інспекції
Державнi податковi iнспекцiї у своїй дiяльностi керуються Конституцiєю України, цим Законом, iншими законами i рiшеннями Верховної Ради України та мiсцевих Рад народних депутатiв. |
Стаття 4. Підпорядкованість органів державної податкової служби та їх взаємодія з іншими органами
Державна податкова адмiнiстрацiя України є центральним органом виконавчої влади. Державнi податковi адмiнiстрацiї в Автономнiй Республiцi Крим, областях, мiстах Києвi та Севастополi пiдпорядковуються Державнiй податковiй адмiнiстрацiї України. Державнi податковi iнспекцiї у районах, мiстах (крiм мiст Києва та Севастополя), районах у мiстах, мiжрайоннi та об'єднанi державнi податковi iнспекцiї пiдпорядковуються вiдповiдним державним податковим адмiнiстрацiям в Автономнiй Республiцi Крим, областях, мiстах Києвi та Севастополi. Органи державної податкової служби України координують свою дiяльнiсть з фiнансовими органами, органами Державного казначейства України, органами служби безпеки, внутрiшнiх справ, прокуратури, статистики, державними митною та контрольно-ревiзiйною службами, iншими контролюючими органами, установами банкiв, а також з податковими службами iнших держав. з органами державного управлiння республiки та виконавчими комiтетами Рад народних депутатiв. Державнi податковi iнспекцiї усiх рiвнiв координують свою роботу з фiнансовими органами, банкiвськими установами, органами внутрiшнiх справ, суду, прокуратури, арбiтражу, iншими контролюючими органами. |
Стаття 8. Функції Державної податкової адміністрації України
Державна податкова адмiнiстрацiя України здiйснює такi функцiї: 1) виконує безпосередньо, а також органiзовує роботу державних податкових адмiнiстрацiй та державних податкових iнспекцiй, пов'язану iз: здiйсненням контролю за додержанням законодавства про податки, iншi платежi, валютнi операцiї, порядку розрахункiв iз споживачами з використанням електронних контрольно-касових апаратiв, комп'ютерних систем i товарно-касових книг, лiмiтiв готiвки в касах та її використанням для розрахункiв за товари, роботи, послуги, а також контролю за наявнiстю свiдоцтв про державну реєстрацiю суб'єктiв пiдприємницької дiяльностi та лiцензiй, патентiв, iнших спецiальних дозволiв на здiйснення окремих видiв пiдприємницької дiяльностi; здiйсненням контролю за додержанням виконавчими комiтетами сiльських i селищних рад порядку прийняття i облiку податкiв, iнших платежiв вiд платникiв податкiв, своєчаснiстю i повнотою перерахування цих сум до бюджету; облiком платникiв податкiв, iнших платежiв; виявленням i веденням облiку надходжень податкiв, iнших платежiв; України Головна державна податкова iнспекцiя України виконує такi функцiї: 1) проводить безпосередньо i органiзує роботу державних податкових iнспекцiй по здiйсненню контролю за додержанням законодавства про податки та iншi платежi у бюджет, а також за порядком заняття iндивiдуальною трудовою дiяльнiстю; 2) видає у випадках, передбачених законом, нормативно-правовi акти i методичнi рекомендацiї з питань оподаткування; 3) затверджує форми податкових розрахункiв, звiтiв, декларацiй та iнших документiв, пов'язаних з обчисленням i сплатою податкiв, iнших платежiв, декларацiй про валютнi цiнностi, зразок картки фiзичної особи - платника податкiв та iнших обов'язкових платежiв, форму повiдомлення про вiдкриття або закриття юридичними особами, фiзичними особами - суб'єктами пiдприємницької дiяльностi банкiвських рахункiв, а також форми звiтiв про роботу, проведену органами державної податкової служби; 4) роз'яснює через засоби масової iнформацiї порядок застосування законодавчих та iнших нормативно-правових актiв про податки, iншi платежi та органiзовує виконання цiєї роботи органами державної податкової служби; 5) здiйснює заходи щодо добору, розстановки, професiйної пiдготовки та перепiдготовки кадрiв для органiв державної податкової служби; 6) подає органам державної податкової служби методичну i практичну допомогу в органiзацiї роботи, проводить обстеження та перевiрки її стану; 7) органiзовує роботу по створенню iнформацiйної системи автоматизованих робочих мiсць та iнших засобiв автоматизацiї та комп'ютеризацiї робiт органiв державної податкової служби; 8) розробляє основнi напрями, форми i методи проведення перевiрок додержання податкового та валютного законодавства; 9) при виявленнi фактiв, що свiдчать про органiзовану злочинну дiяльнiсть, або дiй, що створюють умови для такої дiяльностi, направляє матерiали з цих питань вiдповiдним спецiальним органам по боротьбi з органiзованою злочиннiстю; 10) передає вiдповiдним правоохоронним органам матерiали за фактами правопорушень, за якi передбачено кримiнальну вiдповiдальнiсть, якщо їх розслiдування не належить до компетенцiї податкової мiлiцiї; 11) подає Мiнiстерству фiнансiв України та Головному управлiнню Державного казначейства України звiт про надходження податкiв, iнших платежiв; 12) вносить пропозицiї та розробляє проекти мiжнародних договорiв стосовно оподаткування, виконує в межах, визначених законодавством, мiжнароднi договори з питань оподаткування; 13) надає фiзичним особам - платникам податкiв та iнших обов'язкових платежiв iдентифiкацiйнi номери i надсилає до державної податкової iнспекцiї за мiсцем проживання фiзичної особи або за мiсцем отримання нею доходiв чи за мiсцезнаходженням об'єкта оподаткування картку з iдентифiкацiйним номером та веде Єдиний банк даних про платникiв податкiв - юридичних осiб; 14) прогнозує, аналiзує надходження податкiв, iнших платежiв, джерела податкових надходжень, вивчає вплив макроекономiчних показникiв i податкового законодавства на надходження податкiв, iнших платежiв, розробляє пропозицiї щодо їх збiльшення та зменшення втрат бюджету; 15) забезпечує виготовлення марок акцизного збору, їх зберiгання, продаж та органiзовує роботу, пов'язану iз здiйсненням контролю за наявнiстю цих марок на пляшках (упаковках) алкогольних напоїв i на пачках (упаковках) тютюнових виробiв пiд час їх транспортування, зберiгання i реалiзацiї; 16) вносить в установленому порядку пропозицiї щодо вдосконалення податкового законодавства; 17) органiзовує у межах своїх повноважень роботу щодо забезпечення охорони державної таємницi в органах державної податкової служби. законодавства; 3) розробляє i видає iнструктивнi, методичнi вказiвки та iншi нормативнi документи про порядок застосування законодавчих актiв про податки та iншi платежi у бюджет; 4) розробляє форми податкових розрахункiв, звiтiв, декларацiй та iнших документiв, пов'язаних з обчисленням i сплатою податкiв та iнших платежiв у бюджет, а також форми звiтiв про проведену державними податковими iнспекцiями роботу; 5) роз'яснює порядок застосування законодавчих та iнших нормативних актiв про податки й iншi платежi у бюджет i органiзує проведення цiєї роботи державними податковими iнспекцiями; 6) органiзує роботу державних податкових iнспекцiй: по облiку, оцiнцi та реалiзацiї конфiскованого, безхазяйного майна, майна, що перейшло за правом успадкування до держави, та скарбiв; по проведенню перевiрок правильностi стягнення i збереження коштiв, одержаних у сплату державного мита, а також при здiйсненнi касових операцiй виконавчими комiтетами сiльських i селищних Рад народних депутатiв, по прийманню вiд населення коштiв у сплату податкових платежiв; 7) проводить обстеження та перевiрки органiзацiї роботи державних податкових iнспекцiй усiх рiвнiв управлiння, за результатами яких вживає заходiв до усунення виявлених недолiкiв i порушень; 8) здiйснює заходи щодо професiйної пiдготовки та перепiдготовки кадрiв; 9) здiйснює заходи щодо створення iнформацiйної системи, автоматизованих робочих мiсць та iнших засобiв автоматизацiї i комп'ютеризацiї робiт державних податкових iнспекцiй. |
Стаття 9. Функції державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі та державних податкових інспекцій в містах з районним поділом (крім міст Києва та Севастополя)
Державнi податковi адмiнiстрацiї в Автономнiй Республiцi Крим, областях, мiстах Києвi та Севастополi, державнi податковi iнспекцiї в мiстах з районним подiлом (крiм мiст Києва та Севастополя) виконують функцiї, передбаченi статтею 8 цього Закону, крiм функцiй, зазначених у пунктах 2, 3, 8, 11, 12, 13, 16, а також пунктi 15 цiєї статтi у частинi забезпечення виготовлення марок акцизного збору. У разi коли зазначенi в частинi першiй цiєї статтi органи державної податкової служби безпосередньо здiйснюють контроль за платниками податкiв, iнших платежiв, вони виконують щодо цих платникiв тi ж функцiї, що й державнi податковi iнспекцiї в районах, мiстах без районного подiлу, районах у мiстах, мiжрайоннi та об'єднанi державнi податковi iнспекцiї. |
Стаття 13. Обов'язки і відповідальність посадових осіб органів державної податкової служби
Посадовi особи органiв державної податкової служби зобов'язанi дотримувати Конституцiї i законiв України, iнших нормативних актiв, прав та охоронюваних законом iнтересiв громадян, пiдприємств, установ, органiзацiй, забезпечувати виконання покладених на органи державної податкової служби функцiй та повною мiрою використовувати наданi їм права. За невиконання або неналежне виконання посадовими особами органiв державної податкової служби своїх обов'язкiв вони притягаються до дисциплiнарної, адмiнiстративної, кримiнальної та матерiальної вiдповiдальностi згiдно з чинним законодавством. Збитки, завданi неправомiрними дiями посадових осiб органiв державної податкової служби, пiдлягають вiдшкодуванню за рахунок коштiв державного бюджету. Посадовi особи органiв державної податкової служби зобов'язанi дотримувати комерцiйної та службової таємницi. денний строк, а збитки, завданi неправомiрними дiями їх службових осiб, - вiдшкодуванню за рахунок коштiв республiканського бюджету та коштiв службових осiб державних податкових iнспекцiй. Службовi особи державних податкових iнспекцiй забезпечують дотримання комерцiйної та службової таємницi. |
Стаття 14. Оскарження рішень і дій органів державної податкової служби та їх посадових осіб
Рiшення, дiї або бездiяльнiсть органiв державної податкової служби та їх посадових осiб можуть бути оскарженi у встановленому законом порядку. гом мiсяця. Подання скарги не припиняє оскаржуваної дiї службових осiб державних податкових iнспекцiй. Оскарження дiй службових осiб державних податкових iнспекцiй, пов'язаних з накладенням адмiнiстративного стягнення, провадиться вiдповiдно до чинного законодавства України про адмiнiстративнi правопорушення. |
Стаття 16. Захист особистих і майнових прав посадових осіб органів державної податкової служби
Держава гарантує захист життя, здоров'я, честi, гiдностi та майна посадових осiб органiв державної податкової служби та членiв їх сiмей вiд злочинних посягань та iнших протиправних дiй. Невиконання законних вимог посадової особи органу державної податкової служби, її образа, погроза вбивством, насильством, знищенням майна та насильницькi дiї щодо посадової особи органу державної податкової служби, а також умисне знищення чи пошкодження її майна та iншi протиправнi дiї тягнуть за собою встановлену законом вiдповiдальнiсть. и виконаннi службових обов'язкiв є представниками держави i охороняються законом нарiвнi з працiвниками правоохоронних органiв. Збитки, завданi працiвниковi державної податкової iнспекцiї або його майну, пов'язанi з виконанням ним службових обов'язкiв, компенсуються в установленому чинним законодавством порядку. (статтю 20 доповнено новою частиною 2 згiдно iз Законом N 1685-III вiд 20.04.2000 р., у зв'язку з цим частини 2 i 3 вважати вiдповiдно частинами 3 i 4) У складi податкової мiлiцiї дiє спецiальний структурний пiдроздiл, який проводить роботу по боротьбi з незаконним обiгом алкогольних напоїв та тютюнових виробiв. |
||
|
Стаття 19. Податкова міліція та її завдання
Податкова мiлiцiя складається iз спецiальних пiдроздiлiв по боротьбi з податковими правопорушеннями, що дiють у складi вiдповiдних органiв державної податкової служби, i здiйснює контроль за додержанням податкового законодавства, виконує оперативно-розшукову, кримiнально-процесуальну та охоронну функцiї. Завданнями податкової мiлiцiї є: запобiгання злочинам та iншим правопорушенням у сферi оподаткування, їх розкриття, розслiдування та провадження у справах про адмiнiстративнi правопорушення; розшук платникiв, якi ухиляються вiд сплати податкiв, iнших платежiв; запобiгання корупцiї в органах державної податкової служби та виявлення її фактiв; забезпечення безпеки дiяльностi працiвникiв органiв державної податкової служби, захисту їх вiд протиправних посягань, пов'язаних з виконанням службових обов'язкiв. (статтю 18 змiнено згiдно iз Законом N 83/98-ВР вiд 05.02.98 р.) |
Стаття 20. Структура податкової міліції
До складу податкової мiлiцiї належать: Головне управлiння податкової мiлiцiї, Слiдче управлiння податкової мiлiцiї, Управлiння по боротьбi з корупцiєю в органах державної податкової служби Державної податкової адмiнiстрацiї України; управлiння податкової мiлiцiї, слiдчi вiддiли податкової мiлiцiї, вiддiли по боротьбi з корупцiєю в органах державної податкової служби вiдповiдних державних податкових адмiнiстрацiй в Автономнiй Республiцi Крим, областях, мiстах Києвi та Севастополi; вiддiли податкової мiлiцiї, слiдчi вiддiлення (групи) податкової мiлiцiї вiдповiдних державних податкових iнспекцiй в районах, мiстах, районах у мiстах, мiжрайонних та об'єднаних державних податкових iнспекцiй. Р о з д i л V ПОДАТКОВА МIЛIЦIЯ |
Стаття 21. Повноваження податкової міліції
Податкова мiлiцiя вiдповiдно до покладених на неї завдань: 1) приймає i реєструє заяви, повiдомлення та iншу iнформацiю про злочини i правопорушення, вiднесенi до її компетенцiї, здiйснює в установленому порядку їх перевiрку i приймає щодо них передбаченi законом рiшення; 2) здiйснює вiдповiдно до закону оперативно-розшукову дiяльнiсть, досудову пiдготовку матерiалiв за протокольною формою, а також проводить дiзнання та досудове (попереднє) слiдство в межах своєї компетенцiї, вживає заходiв до вiдшкодування заподiяних державi збиткiв; 3) виявляє причини i умови, що сприяли вчиненню злочинiв та iнших правопорушень у сферi оподаткування, вживає заходiв до їх усунення; 4) забезпечує безпеку працiвникiв органiв державної податкової служби та їх захист вiд протиправних посягань, пов'язаних з виконанням ними посадових обов'язкiв; 5) запобiгає корупцiї та iншим службовим порушенням серед працiвникiв державної податкової служби; 6) збирає, аналiзує, узагальнює iнформацiю щодо порушень податкового законодавства, прогнозує тенденцiї розвитку негативних процесiв кримiнального характеру, пов'язаних з оподаткуванням. Особа начальницького складу податкової мiлiцiї незалежно вiд займаної нею посади, мiсцезнаходження i часу в разi звернення до неї громадян або посадових осiб iз заявою чи повiдомленням про загрозу особистiй чи громадськiй безпецi або в разi безпосереднього виявлення такої загрози повинна вжити заходiв щодо запобiгання правопорушенню i його припинення, рятування людей, подання допомоги особам, якi її потребують, встановлення i затримання осiб, якi вчинили правопорушення, охорони мiсця подiї i повiдомити про це в найближчий орган внутрiшнiх справ. |
||
|