- •Бухгалтерский управленческий учет
- •I. Организация управленческого учета
- •Тема 1. Введение в управленческий учет
- •1.1.Понятие управленческого учета
- •Функции управленческого учета
- •Принципы управленческого учета
- •1.2. Сравнение финансового и управленческого учета
- •Различия финансового и управленческого учета
- •1.3. Системы управленческого учета
- •II. Учет и контроль затрат по видам, местам возникновения, центрам ответственности Тема 2. Понятие затрат, их классификация, распределение и учет
- •2.1. Понятие затрат и их классификация
- •Классификация затрат
- •Прочие виды затрат
- •2.2. Учет и контроль затрат по центрам ответственности
- •2.3. Распределение затрат
- •2.3.1. Распределение затрат по периодам
- •2.3.2. Распределение затрат по центрам затрат и продукции
- •2.4. Учет затрат на производство (организация производственного учета)
- •III. Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции
- •Тема 3. Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.1. Понятие калькулирования себестоимости продукции
- •Место возникновения затрат – это предприятия, производства, вид деятельности, цехи, участки, бригады, агрегаты, переделы, операции и т.П.
- •3.2. Системы и методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.3. Позаказный метод учета затрат
- •3.4. Попередельный метод
- •3.5. Простой (однопередельный, попроцессный) метод
- •3.6. Общая характеристика метода учета нормативной себестоимости
- •3.7. Нормативный метод
- •3.8. Метод «стандарт-кост»
- •3. Нормативы накладных расходов (опр)
- •Анализ отклонений (по Друри)
- •1. Отклонение прямых материальных затрат
- •2. Отклонение прямых трудовых затрат
- •3 Отклонение опр
- •Расчет выпуска в нормо-часах
- •IV. Использование данных управленческого учета для анализа и принятия управленческих решений.
- •Тема 4. Cvp – анализ и принятие управленческих решений
- •Основные термины и понятия, используемые в cvp-анализе
- •Тема 5. Основы планирования. Бюджетирование
- •5.1. Общие положения
- •5.2. Структура основного (генерального) бюджета
- •Структура оперативного бюджета
- •Структура финансового бюджета
5.2. Структура основного (генерального) бюджета
Основной (генеральный) бюджет предприятия охватывает производство, реализацию, распределение и финансирование (рис. 1). Здесь в количественном выражении рассматриваются будущая прибыль, денежный поток и поддерживающие планы (сметы). Основной бюджет состоит из двух часетей: оперативный бюджет и финансовый бюджет.
Структура оперативного бюджета
1. Бюджет продаж (прогнозирование выручки от реализации) – отправная точка бюджетирования, показывает объем продаж по видам продуктов в натуральных и стоимостных показателях на протяжении бюджетного периода.
2. Бюджет производства – определяет виды и количество продукции, которые должны быть выпущены в предстоящем бюджетном (плановом) периоде, зависит от планового объема реализации и от величины запасов (ГП и НЗП),:
а) бюджет основных материалов – расчет потребности материалов (по наименованиям) в натуральном и денежном выражении. Необходимых для выполнения производственной программы, с учетом изменения остатков на центральных складах;
б) трудовой бюджет (смета затрат на рабочую силу, смета затрат на зарплату основных производственных рабочих) отражает потребность в основном производственном персонале и затраты на оплату его труда в предстоящем периоде: руководители цехов рассчитывают затраты рабочего времени, ОТЗ определяют сметные трудовые ставки;
в) бюджет накладных производственных расходов (бюджет ОПР) отражает затраты на содержание производственной инфраструктуры, необходимой для выполнения производственного плана: сумма ОПР зависит от их состава и поведения относительно объема производства (переменные и постоянные), а также их деления на регулируемые и нерегулируемые.
3. Бюджет конечных запасов готовой продукции основывается на расчетах оптимального размера запасов (переходящего остатка ГП); цель – сведение к минимуму времени, в течении которого запасы находятся на предприятии.
4. Смета цеховой себестоимости содержит информацию о себестоимости видов продукции и затратах на производственную программу в предстоящем бюджетном периоде, включает бюджет производства и бюджет конечных запасов ГП.
5. Бюджет коммерческих расходов отражает затраты, связанные со сбытом продукции в предстоящем бюджетном периоде, составляется по статьям затрат, сегментам рынка, группам покупателей и заказчиков.
6. Бюджет административно-управленческих расходов составляется по статьям затрат, необходим для контроля за этими расходами, который возлагается на администрацию. Т.к. подавляющее большинство этих затрат – постоянные, их важно выделять в отдельную группу.
7. Бюджет прибыли3 (проект Отчета о прибылях и убытках) отражает структуру и величину доходов и расходов предприятия в целом, отдельных центров ответственности (или направлений деятельности) предприятия и планируемый к получению финансовый результат в предстоящем бюджетном периоде. "Доходная" часть данного бюджета формируется на основании содержащейся в бюджете продаж информации о размере выручки от реализации. "Расходная" - на основании бюджета цеховой себестоимости, бюджета управленческих, бюджета коммерческих расходов.