1. Принципи внутрішньої платіжної системи казначейства

Платіжна система Казначейства України працює сьогодні на принципах, прийнятих для банківської системи. Проведення операцій з бюджетними коштами у внутрішній платіжній системі казначейства здійснюється з дотриманням базових принципів, основними з яких є:

• єдність каси і єдиних вимог до ведення бух. обліку та складання звітності про вик.бюджетів;

• своєчасність зарахування податків, зборів, інших обов'язкових платежів на бюджетні рахунки за надходженнями, розмежування доходів між бюджетами та фондами, перерахування коштів до державного бюджету та дотацій місцевим бюджетам;

• цільове спрямування бюджетних коштів, тобто відповідність проведених видатків наявним кошторисним призначенням, прийнятим бюджетним зобов'я­занням та обсягу відкритих (виділених) бюджетних асигнувань;

• повнота охоплення бухгалтерським обліком усіх операцій, пов'язаних із надходженням доходів та здійсненням видатків;

• оперативність формування фінансової та бюджетної звітності про надходження та використання бюджетних коштів;

• дієвість казначейського контролю за правильністю зарахування та цільовим спрямуванням і раціональним використанням коштів державного та місцевих бюджетів;

• відповідальність учасників бюджетного процесу за вчинені ними бюджетні правопорушення.

Практика фінансового управління та організація ефективного контролю за бюджетними коштами та бюджетним процесом сформулювала як найважливішу норму бюджетного права принцип єдності каси і єдиних вимог до ведення бухгалтерського обліку. Сутність цього принципу полягає в тому, що всі надходження до державного та місцевих бюджетів, єдиний внесок до фондів державного соціального страхування зараховуються на єдиний казначейський рахунок, з якого здійснюється фінансування бюджетної сфери.

Єдність каси і бухгалтерського обліку забезпе­чується: єдиною соціально-економічною політикою держави, єдністю регулю­вання бюджетних правовідносин, єдиною структурою бюджетної до­кументації, вимогами щодо надання певним чином стандартизованої необхідної статистичної та бюджетної інформації від одного бюджету до іншого тощо.

2. Повернення помилково та надмірно зарахованих до бюджетів платежів

ДКСУ відповідно до ст. 45 Бюджетного кодексу за поданням органів, що контролюють справляння надходжень бюджету здійснює повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджету.

Поверненню з бюджету за заявою платника податків підлягають:

• Помилково сплачені податки, збори (обов'язкові платежі);

• Переплата, яка виникла внаслідок скасування чи зміни судом рішення контрол. органу про нарахування або донарахув. суми податкового зобов'язання, якщо така сума була сплачена;

• Переплата, яка виникла внаслідок сплати платником коштів понад суми податкових зобов'язань, за якими настав граничний термін сплати.

Перелік податків, зборів та інших доходів бюджету відповідно до переліку кодів бюджетної класифікації в розрізі органів, що контролюють справляння надходжень бюджету, визначається постановою Кабінету Міністрів України від 16.02.2011 р. № 106 «Деякі питання ведення обліку податків і зборів (обов'язкових платежів) та інших доходів бюджету».

Повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету коштів від повернення до бюджетів бюджетних позичок, фінансової допомоги,наданої на поворотній основі, та кредитів, у тому числі залучених державою або під державні гарантії, здійснюється за поданням органів, які здійснюють облік заборгованості в розрізі позичальників.Зважаючи на те, що найбільше операцій щодо повернення помил. танадміру зарахованих до бюджету платежів проводять органи податкової та митних служб, спільним документом цих органів встановлено форму подання - висновок.У випадку виявлення надміру чи помилково перерахованих платежів до бюджетів платник податків звертається до органу податкової служби із заявою, яка може бути подана протягом 1095 днів з дня виникнення такої переплати.

Надміру або помилково зараховані до бюджетів платежі можуть перерахо­вуватися на:

• погашення грош. зобов’язання з інших платежів,що підлягають зарахуванню до бюджетів;

• поточний рахунок платника податку в установі банку;

• на рахунки підприємств поштового зв'язку;

• шляхом повернення готівковими коштами за чеком з рахунку, відкритого в установі банку .

Орган податкової служби за місцем реєстрації платників податків на підставі даних їх особових рахунків готує висновки про повернення відповідних сум коштів їз бюджету та реєстри висновків за платежами.

На підставі отриманих висновків управління державної казначейської служби готують платіжні документи на перерахування коштів з відповідних бюджетних рахунків на рахунки, зазначені у висновках, та щоденно засобами телекомунікац. зв'язку передають їх до відповідного головного управління казначейства.

Головне управління казначейства за умови наявності поточних надходжень на відповідних бюджетних рахунках у термін не пізніше п'яти робочих днів з дати отримання висновку від органу, що контролює справляння надходжень бюджету, здійснює перерахування коштів за призначенням. За неможливості виконання документів на повернення платежів з бюджетів одноразово загальними сумами орган казначейства здійснює повернення коштів частковими сумами шляхом оформлення меморіальних ордерів. Своєчасно не оплачені документи на повернення з бюджетів платежів обліковуються в картотеці на рахунках позабалансового обліку. Такі документи оплачуються по мірі надходження коштів на відповідні рахунки з обліку надходжень державного та місцевих бюджетів.

В-11