Практичне заняття 6

Тема 4. Податок на прибуток підприємств

Практичне заняття 6: Обчислення сум податку на прибуток (2 год.)

Мета заняття: закріпити теоретичні знання та набути практичних навичок щодо визначення сум податку на прибуток, які підлягають сплаті до бюджету, виховувати у студентів точності при розрахунках, а також зацікавленості студентів до практичного застосування теоретичних знань.

Обладнання:

4. Умови практичного завдання

5. Зошит для практичних занять

6. Калькулятори

Завдання 1. Підприємство за звітний квартал одержало наступні показники:

Показники	Суму (тис. грн.)
1. Виручка від реалізації продукції	65,4
2. Дивіденди, отримані від нерезидентів	1,2
3. Витрати на охорону	3,4
4. Придбано сировину, матеріали (з ПДВ)	26,8
5. Витрати на оплату праці	3,4
6. Витрати на страхування	0,9
7. Організація та проведення прийомів	3,5
8. Амортизаційні відрахування	?
9. Суми списаної безнадійної кредиторської заборгованості	0,7

На підставі наступних даних необхідно визначити суму амортизаційних відрахувань за прискореним методом зменшення залишкової вартості:

• балансова вартість комп’ютерної техніки на початок попереднього звітного періоду – 30,0 тис. грн.;

• сума витрат на придбання комп’ютерної техніки – 10,0 тис. грн.;

• сума списаних комп’ютерів протягом звітного періоду – 5,0 тис. грн.;

• сума амортизаційних відрахувань, нарахованих у попереднього періоді – 4,0 тис. грн.;

• первісна вартість – 45 тис. грн.;

• ліквідаційна вартість – 15 тис. грн.;

• термін корисного використання основних засобів 4 років.

Необхідно обчислити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті в бюджет.

Завдання 2. Підприємство, що проводить діяльність, що підлягає патентуванню, за звітний квартал одержало наступні показники:

Показники	Сума, грн.
1. Доходи від здійснення торговельної діяльності у пунктах продажу товарів	12550,0
2. Витрати придбання матеріалів для виробництва та реалізації товарів	5400,0
3. Витрати на оплату праці	3905,0
4. Витрати на оплату електроенергії	365,0
5. Сплачені штрафи	800,0
6. Амортизаційні відрахування	110,0
7. Витрати на придбання торгового патенту	350,0

Необхідно визначити суму податку на прибуток та вказати терміни сплати.

Практичне заняття № 7

Тема 4. Податок на прибуток підприємств

Практичне заняття 7: Оподаткування операцій особливого виду (2 год.)

Мета заняття: закріпити теоретичні знання та набути практичних навичок щодо визначення сум податку на прибуток за операціями особливого виду, виховувати у студентів точності при розрахунках.

Обладнання:

1. Умови практичного завдання

2. Зошит для практичних занять

3. Калькулятори Зміст практичної роботи та хід виконання

Завдання 1. Виходячи з нижче наведених даних діяльності комерційного банку за І квартал поточного року необхідно обчислити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету. Оподатковуваний прибуток минулого звітного року – 30,0 тис. грн.

Зміст операції	Сума, тис. грн.
Процентні витрати за кредитними операціями	21,0
Процентні доходи кредитними операціями	22,8
Позитивне значення курсових різниць	25,0
Суми коштів (зборів), внесені до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб	15,0
Процентні доходи за депозитними операціями	32,0
Комісійні доходи розрахунково-касове обслуговування	2,0
Суми дотацій, субсидій, капітальних інвестицій із фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування або бюджетів	8,4
Процентні доходи за цінними паперами	2,5
Амортизація основних засобів та необоротних активів	5,6
Від’ємне значення об’єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) періоду	12,6
Витрати на службові відрядження	10,0
Доходи від володіння борговими вимогами	2,3
Дивіденди, отримані платником від інших платників податку	4,6
Перераховані добровільні внески до Державного бюджету	2,8
Витрати на опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення, охорону та інші послуги з утримання приміщень	1,5

Завдання 2. Страхова компанія за звітний квартал одержала наступні показники:

Показники	Суму, тис. грн.
1. Страхові платежi	18,4
2. Інвестицiйний дохід	5,5
3. Отримана суми штрафних санкцiй за невиконання умов договору страхування, визначеної боржником за рiшенням суду	0,7
4. Нараховані суми страхових вiдшкодувань за страховими випадками	8,6
5. Винагороди за надання послуг страхового брокера	2,7
6. Витрати на винагороди страховому агенту	0,8
7. Суми повернення частки страхових платежів за договорами перестрахування у випадку їх дострокового припинення	3,4
8. Витрати у вигляді курсових різниць, отриманих від перерахунку страхових резервів	1,6
9. Страхові платежi, нараховані страховиком за договорами перестрахування	2,3
10. Витрати на оплату за видачу лiцензiй на ведення страхової дiяльностi	0,4
11. Витрати на оплату праці	5,4
12. Амортизаційні відрахування	2,3

Необхідно обчислити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету.

Завдання 3. Страхова компанія за звітний квартал одержала наступні показники:

Показники	Суму, тис. грн.
1. Дохід від страхової діяльності з довгострокового страхування життя	22,4
2. Суми витрат страховика, який здійснює довгострокове страхування життя	2,8
3. Дохід від пенсійного страхування в межах недержавного пенсійного забезпечення	8,9
4. Інвестиційний дохід, отриманий від розміщення коштів за договорами довгострокового страхування життя	5,8
5. Витрати на оплату праці	8,4
6. Амортизаційні відрахування	6,2

Необхідно обчислити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету.

Завдання 4. Протягом звітного кварталу страхова компанія здійснювала такі операції:

1. Нараховані страхові платежі за договорами страхування життя нерезидента - 15500,0 грн.

2. Нараховані страхові платежі за договорами майнового страхування нерезидента - 25600,0 грн.

3. Виплачені страхові відшкодування за договорами страхування життя нерезидента - 3600,0 грн.

4. Виплачені страхові премії за договорами майнового страхування нерезидента - 3500,0 грн.

5. Нарахована орендна плата за надані в оренду нежитлові приміщення - 1600,0 грн.

6. Нарахована заробітна плата страхових агентів за договорами страхування життя нерезидента - 2890,0 грн.

7. Нарахована заробітна плата страхових агентів за договорами майнового страхування нерезидента - 1100,0 грн.

8. Нарахована амортизація основних засобів, які надані в оренду - 550,0 грн.

9. Сума податку на прибуток, надміру перерахована в попередньому податкову періоді до бюджету за договорами майнового страхування нерезидента – 150,0 грн.

Необхідно обчислити суму податку на прибуток від страхової діяльності страхової компанії.

Завдання 5. Юридична особа – нерезидент за І квартал поточного року одержала наступні показники:

Показники	Суму, грн.
1. Дивіденди, які сплачуються на її користь резидентом	4,4
2. Орендна плата	7,1
3. Доходи від розповсюдження реклами на користь резидента	1,8
4. Фрахт	3,2
5. Інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності в Україні	8,7
6. Витрати на оплату праці	6,5
7. Витрати від здійснення операцій із торгівлі цінними паперами	3,4
8. Доходи, одержані від діяльності у сфері розваг (крім державної лотереї)	1,6
9. Амортизаційні відрахування	4,8
10. Витрати на оплату послуг теплопостачання	1,2

Необхідно обчислити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету.

Завдання 6. Кредитна спілка протягом І кварталу звітного року здійснила такі операції:

1. Отримані пайові внески від фізичних осіб – 9500,0 грн.

2. Отримана благодійна допомога від юридичних та фізичних осіб – 2650,0 грн.

3. Отримано відсотки за кредитами, розмішених в банківських установах – 8900,00 грн.

4. Нарахована заробітну плату працівникам – 7500,0 грн.

5. Виплачено відсотки фізичним особам, нараховані на додаткові та обов'язкові внески – 5200,0 грн.

6. Нарахована орендна плата за надані в оренду офісні приміщення – 1200,0 грн.

7. Нарахована амортизація на основні фонди, надані в оренду – 650,0 грн.

8. Реалізований транспортний засіб, який не використовувався в основній діяльності кредитної спілки – 24000,00 грн. (в т. ч. ПДВ).

Необхідно обчислити податки, які сплатить кредитна спілка до бюджету.