Тема 8. Учет кредитов и займов

8.1 Понятие, виды кредитов и займов, их особенности.

8.2 Учет кредитов и займов.

8.1 Понятие, виды кредитов и займов, их особенности

Кредит – это система экономических отношений между различными юридическими и физическими лицами, возникающих при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.

В условиях рыночной экономики различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы).

Банковский кредит выдается банками в виде денежных ссуд, используемых для расширения производства и в качестве источника платежных средств для текущей деятельности. Банк имеет специальное разрешение (лицензию) на проведение банковских операций.

Коммерческий кредит предоставляется организациями друг другу в виде отсрочки уплаты денег за проданные товары. Предметом договора займа помимо денег могут быть вещи.

Заем – это договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой процентов или без уплаты таковых. Сторонами договора могут быть юридические и физические лица, кроме банков.

В отличие от банков коммерческие организации не могут предоставлять заем из чужих средств, временно находящихся у заимодавца. Кроме того организации, не располагающие банковской лицензией, не могут заниматься кредитной деятельностью систематически.

Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и составляемыми на его основе кредитными договорами. В договорах указывают объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки погашения, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, формы взаимного обеспечения обязательств, перечень и периодичность предоставления соответствующих документов.

8.2. Учет кредитов и займов

Для учета кредитов и займов предусмотрены пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Для практического удобства ведения бухгалтерского учета целесообразно к этим счетам открывать субсчета по видам кредитов и займов. Счета 66 и 67 предназначены для обобщения информации о состоянии различных краткосрочных (на срок до одного года) и долгосрочных (на срок более года) кредитов и займов. Кредитовое сальдо счетов 66 и 67 показывает сумму полученного и не погашенного кредита на начало и конец отчетного периода. По кредиту счета отражается получение кредитов и займов, по дебету – их погашение.

Тема 9. Учет капитала и резервов

1. Учет уставного капитала.

2. Формирование и учет добавочного капитала.

3. Формирование и учет резервного капитала.

9.1 Учет уставного капитала

Первоначальным и основным источником имущества организации является ее уставный капитал. В соответствии с Гражданским Кодексом РФ и в зависимости от организационно - правовой формы собственности различают:

• уставный капитал хозяйственных обществ (открытых и закрытых акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью). Он представляет собой совокупность вкладов учредителей в имущество организации в денежном выражении при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определяемых учредительными документами;

• складочный капитал хозяйственных товариществ, отражающий совокупность долей (вкладов) участников полного товарищества и товарищества на вере, внесенных в товарищество для обеспечения его финансово-хозяйственной деятельности;

• уставный фонд государственных и муниципальных унитарных организаций, который представляет собой совокупность основных и оборотных средств, безвозмездно выделенных организации государством или муниципальными органами;

• паевой и неделимый фонд кооператива, который формируется за счет паевых взносов, в виде денежных средств и другого имущества для совместного ведения предпринимательской деятельности.

В соответствии с нормативными документами уставный капитал для разных групп организаций оплачивается полностью или частично на момент их государственной регистрации.

Учет уставного капитала ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал».

Увеличение или уменьшение уставного капитала производится по решению учредителей или государственных органов и отражается соответственно по кредиту или дебету счета 80 «Уставный капитал».

При увеличении уставного капитала делается запись:

Д 83 К 80 – на сумму добавочного капитала, направляемого на увеличение уставного капитала;

Д 84 К 80 – на сумму нераспределенной прибыли, направляемой на увеличение уставного капитала и других источников.

При уменьшении уставного капитала делается запись:

Д 80 К 75.1 – на сумму вкладов, возвращенных учредителям;

Д 80 К 81 – на стоимость аннулированных, выкупленных у акционеров акций;

Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» ведется по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.