Ставки податку. Порядок обчислення податку та сплати
Ст 151. Ставки податку
Основна ставка податку становить 16% від ОО.
За ставкою 0% оподаткувується прибуток, який отримують страхові компанії від страхової діяльності з довгострокового страхування життя та пенсійного страхування в межах недержавного пенсійного забезпечення, що є загальноприйнятою нормою в практиці прибуткового оподаткування юр осіб.
За ставками 0, 4, 6, 12, 15 і 20% доходів нерезидентів та прирівняних до них осіб із джерелом їх походження з України.
Додаткові ставки ПНП:
% |
ОО, до якого застосовується ставка податку |
0% |
Прибуток від страхової діяльності з довгострокового страхування життя та пенсійного страхування в межах недержавного пенсійного забезпечення |
Нерезиденти |
|
0% |
2. Суми, що перераховуються страховиками у межах договорів страхування або перестрахування ризиків, у тому числі страхування життя на користь нерезидентів: 2.1) у межах договорів зі обов’язкових видів страхування за страховими виплатами, що здійснюються на користь фізичних осіб – нерезидентів, а також за договорами „Зелена карта”; 2.2) під час укладання договорів страхування або перестрахування ризику із рейтинговими страховиками та перестраховиками – нерезидентами. |
4%
|
Суми, що перераховуються страховиками у межах договорів страхування або перестрахування ризиків, у тому числі страхування життя на користь нерезидентів (у межах договорів страхування ризиків за межами України, за якими страхові виплати здійснюються на користь нерезидентів) |
6% |
Сума фрахту, що сплачується резидентом нерезиденту за договорами фрахту |
12%
|
Суми, що перераховуються страховиками в інших випадках у межах договорів страхування або перестрахування ризиків |
15%
|
Отриманий нерезидентом дохід з джерелом його походження з України від провадження господарської діяльності |
20% |
Суми виплат резидентом на користь нерезидента за виробництво та/або розповсюдження реклами про такого резидента |
Ст 152. Порядок обчислення податку
Ст 149. Податкова база
Податковою базою визнається грошове вираження прибутку як ОО.
Після застосування до БО ставки податку – визначається податкове зобов’язання.
Ст 150. Порядок урахування від’ємного значення ОО в результатах наступних податкових періодів
Якщо результатом розрахунку ОО платника з числа резидентів за підсумками податкового року є від’ємне значення, то сума від’ємного значення підлягає включенню до витрат І календарного кварталу наступного податкового року. Розрахунок ОО за наслідками півріччя, 3 кварталів та року здійснюється з урахуванням зазначеного від’ємного значення попереднього року у складі витрат податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення від’ємного значення.
Від’ємне значення як результат розрахунку ОО, отриманий від ведення діяльності, яка підлягає патентуванню, не враховується для цілей попереднього правила та відшкодовується за рахунок доходів, отриманих у майбутніх податкових періодах від діяльності.
Орган ДПС не може відмовити у прийнятті податкової декларації, яка містить від’ємне значення як результат розрахунку ОО, з причин наявності від’ємного значення.
У разі якщо від’ємне значення як результат розрахунку ОО декларується платником протягом 4 послідовних податкових періодів, орган ДПС має право провести позапланову перевірку правильності визначення ОО. В інших випадках наявність значення від’ємного значення не є достатньою підставою для проведення позапланової перевірки.
Податок нараховується платником самостійно за визначеною ставкою від податкової бази.
Податок, отриманий від діяльності, яка підлягає патентуванню, підлягає сплаті до бюджету в сумі, яка визначена відповідно і зменшена на вартість придбаних торгових патентів на право провадження такого виду діяльності.
Платник, який проводить діяльність, що підлягає патентуванню, зобов'язаний окремо визначати податок від кожного виду діяльності та окремо визначати податок від іншої діяльності. З цією метою ведеться окремий облік доходів, отриманих від діяльності, що підлягає патентуванню, та витрат, пов'язаних з веденням діяльності з урахуванням від'ємного значення як результату розрахунку об'єкта оподаткування.
Платник, який має у своєму складі відокремлені підрозділи, розташовані на території іншої, ніж такий платник, територіальної громади може прийняти рішення щодо сплати консолідованого податку та сплачувати податок за місцезнаходженням відокремлених підрозділів, а також за своїм місцезнаходженням, та зменшений на суму податку, сплаченого за місцезнаходженням відокремлених підрозділів.
Сума податку відокремлених підрозділів за відповідний звітний (податковий) період визначається розрахунково виходячи із загальної суми податку, нарахованого платником, розподіленого пропорційно питомій вазі суми витрат відокремлених підрозділів платника в загальній сумі витрат цього платника.
Використовуються такі податкові періоди:
- календарні квартал, - півріччя, - три квартали, - рік.
Базовим податковим (звітним) періодом є календарний квартал.