42. Избыточное налоговое бремя и критерии его оценки

Избыточное налоговое бремя характеризует потери эффективности (в основе понятия эффективности лежит благосостояние индивида) и может слудить мерой искажающего действия налога. При прочих равных условиях, чем меньше потребитель сокращает покупки под влиянием косвенного налога (чем меньше эластичность спроса), тем больше средств удается собрать государству и тем меньше доля потребительского излишка утрачивается в форме избыточного бремени. Денежный эквивалент полезности общественных благ, поставляемых за счет налога, может быть ниже, но может быть и выше, если велик спрос на общественные блага и значителен тот потребительский излишек, который они, со своей стороны, доставляют, суммы налоговых поступлений. Так как спрос на общественные блага приходится удовлетворять с помощью налогообложения, задача состоит в минимизации избыточной части налогового бремени при данной величине другой его части, которую образуют налоговые поступления. Менее искажающим налогам свойственна меньшая относительная величина избыточного бремени, а, следовательно, они относительно эффективнее (при условии одинаковых налоговых поступлений).

Избыточное бремя представляет собой изменение значения функции полезности, сдвиг в благосостоянии. При этом одному и тому же сдвигу в благосостоянии может соответствовать разные денежные суммы в зависимости от уровня цен, применительно к которому этот сдвиг рассматривается. Изменение денежного масштаба, в котором измеряется избыточное налоговое бремя, связан с эффектом дохода, а само это бремя – с эффектом замещения.

На практике оценка избыточного налогового бремени для потребителя и производителя сопряжена с трудностями: 1) нужно определить характер функции компенсированного спроса и функции предложения 2) важное значение имеет взаимосвязь между рынками различных налогооблагаемых товаров.

При оптимизации налогообложения, преследующей перераспределительные цели, выбор определяется, во-первых, характером функции общественного благосостояния, во-вторых, доступным набором налогов и, в-третьих, мерой их влияния на экономическую активность. Оптимизация налогообложения предполагает адекватный учет многообразных факторов, лежащих как на стороне производства, так и на стороне потребления. Более того, она требует совмещения позитивного исследования с нормативным. Наконец, ключевое значение для оптимизации имеют информационные факторы: налог, привлекательный сточки зрения нейтральности и справедливости, может с трудом поддаваться исчислению и сбору. Естественно, что при таких обстоятельствах проблему оптимального налогообложения не имеет смысла рассматривать абстрактно

43. Правило Рамсея. Парето – оптимальные налоговые системы.

Постановка задачи Рамсея предполагает, что аналитик имеет дело с экономикой, в которой представлена единственная функция полезности, т. е. это экономика с одним индивидом или с индивидами, тождественными с точки зрения их предпочтений и экономического положения. В такой экономике вопросы перераспределения не возникают, и оптимальной является такая структура налогообложения товаров, при которой компенсированный спрос на каждый из них уменьшается в одинаковой пропорции по сравнению с ситуацией доналогового равновесия (если она была Парето-оптимальной). Правило Рамсея остается верным и в случае, если допущение о нулевых перекрестных эластичностях спроса не применяется.Правило Рамсея относится не только к оптимальной структуре налогов на товары, но и к оптимальной структуре цен, устанавливаемых государством.

Правило Рамсея dQa:Qa = dQb:Qb. При оптимальном налогообложении физический объем производства каждого из товаров сокращается в одинаковой пропорции.

Оптимальная налоговая структура с точки зрения аллокационной эффективности, удовлетворяющая ограничениям, которые характеризуют, как способность государства собирать налоги, так и конкретные требования к перераспределению, называется Парето-оптимальной налоговой структурой. Поиск именно таких структур составляет содержание задач оптимизации налогообложения.

Таким образом, при налогообложении прибыли чрезвычайно важно рассчитать и установить оптимальную ставку налога, поскольку, если ставки будут завышены, то стимулы к инвестиционной и инновационной деятельности организаций подрываются, трудовая активность работников снижается, часть предпринимателей уходит в «теневую» экономику и в итоге теряется целесообразность осуществления предпринимательской деятельности.