Тема 10

ФІНАНСОВА ТА СПЕЦІАЛЬНА ЗВІТНІСТЬ СТРАХОВИХ ОРГАНІЗАЦІЙ

10.1. Загальна фінансова звітність страховика

Фінансова звітність страховиків складається з двох груп звітів. Перша група — це звіти, які встановлені для всіх суб'єктів господарювання і є однаковими та загальними. Ця звітність включає:

1. Баланс. Зміст і форма балансу та загальні вимоги до розкриття його статей визначені П(с)БО 2 "Баланс", затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 № 87;

2. Звіт про фінансові результати. Зміст і форма звіту про фінансові результа­ти та загальні вимоги до розкриття його статей визначені в П(с)БО 3 "Звіт про фінансові результати", затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 № 87;

3. Звіт про рух грошових коштів. Зміст і форма звіту про рух грошових кош­тів та загальні вимоги до розкриття його статей визначені в П(с)БО 4 "Звіт про рух грошових коштів", затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 № 87;

4. Звіт про власний капітал. Зміст і форма звіту про власний капітал та зага­льні вимоги до розкриття його статей визначені в П(с)БО 5 "Звіт про власний капітал", затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 № 87;

5. Примітки до річної фінансової звітності. Зміст і форма звітності та вимоги щодо розкриття в ній інформації визначені наказом Міністерства фінансів України "Про Примітки до річної фінансової звітності" від 29.11.00 № 302;

6. Додаток до річної фінансової звітності "Інформація за сегментами". Зміст і форма звіту та загальні вимоги до розкриття його статей визначені в П(с)БО 29 "Фінансова звітність за сегментами", затвердженому наказом Міністерства фі­нансів України від 19.05.05 № 412;

Порядок складання цієї звітності передбачений вище переліченими норма­тивними документами Міністерства фінансів України.

З особливостей складання фінансової звітності страховика слід зазначити, що страховики, як фінансові установи, не можуть бути зареєстровані як суб'єкти малого підприємництва і їм не дозволено складати фінансову звітність за спрощеною формою згідно з П(с)БО 25 "Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва".

Крім того, страховики у фінансовій звітності заповнюють окремі статті, які не заповнюють інші суб'єкти господарської діяльності. Особливості заповнення окремих форм звітності наведено в табл. 10.1.

Таблиця 10.1. Особливості заповнення окремих форм звітності страхо-

Рядок звіту

вика

№ з.п

Стаття звіту

Порядок заповнення

_і

Баланс (форма № 1)

Джерела ін­формації (ко­ди субрахун­ків)

Страхові резерви Частка перестра-ховиків у страхо­вих резервах

415 416

У вписуваному рядку 415 наво- дять суму страхових резервів, а в рядку 416 в дужках наводять су- му часток перестраховиків у страхових резервах, різниця між якими включається до підсумку II розділу Балансу

491, 492, 493 (494 + 495 + 496)

При розкритті облікової політики страховики мають вказати про прийняття рішення про запровадження з початку календарного року за методикою, наведеною Правилах формування, обліку та розміщення страхових резервів за видами страхування, іншими, ніж страхування життя, затверд­женими розпорядженням Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України від 17.12.04 № 3104, формування і ведення обліку таких технічних резервів за видами страхування, іншими, ніж страхування життя:

• резерв незароблених премій;

• резерв заявлених, але не виплачених збитків;

• резерв збитків, які виникли, але не заявлені;

• резерв катастроф;

• резерв коливань збитковості.

Страховики зобов'язані письмово повідомити Державну комісію з регулювання ринків фінансових послуг України (далі — Держфінпослуг) про запровадження формування і ведення обліку зазначених технічних резервів за видами страхування, іншими, ніж страхування життя, не пізніше ніж за 45 днів до початку календарного року.

Резерв незароблених премій страховики можуть формувати за методом, визначеним Законом України "Про страхування", згідно з яким величина резервів незароблених премій на будь-яку звітну дату встановлюється залежно від часток надходжень сум страхових платежів (страхових премій, страхових внесків), які не можуть бути меншими 80 відсотків загальної суми надходжень страхових платежів (страхових премій, страхових внесків), з відповідних видів страхування у кожному місяці з попередніх дев'яти місяців (розрахунковий період) і обчислюється в такому порядку:

• частки надходжень сум страхових платежів (страхових премій, страхових внесків) за перші три місяці розрахункового періоду множаться на одну четверту;

• частки надходжень сум страхових платежів (страхових премій, страхових внесків) за наступні три місяці розрахункового періоду множаться на одну

другу;

— частки надходжень сум страхових платежів (страхових премій, страхових внесків) за останні три місяці розрахункового періоду множаться на три четвертих;

— одержані добутки додаються.

Крім того, може бути прияняте рішення щодо розрахунку резерву незароб-лених премій одним з таких методів:

1. метод "1/365 — "pro rata temporis";

2. метод "1/24" — "паушальний" метод.

Страховики, які прийняли рішення про запровадження формування резерву незароблених премій за методом "1/365" формують резерв заявлених, але не виплачених збитків, та резерв збитків, які виникли, але не заявлені.

Страховики можуть застосовувати також такі альтарнативні методи розра­хунку резерву збитків, які виникли, але не заявлені:

• фіксованого відсотка;

• модифікація ланцюгового методу (Chain Ladder);

• метод Борнхуеттера-Фергюсона (Bornhuetter-Ferguson).

Інші питання облікової політики страховика розкриваються у порядку, зага­льному для всіх суб'єктів господарювання, які зобов'язані подавати фінансову звітність.

Страхові компанії зобов'язані не пізніше 1 червня наступного за звітним року оприлюднювати річну фінансову звітність та консолідовану звітність шляхом публікації у періодичних виданнях або розповсюдження її у вигляді окремих друкованих видань.