7.5. Облік розрахунків з постачальниками, різними дебіторами і кредиторами

Для розрахунків з постачальниками використовується журнал-ордер № 3, форма якого наведена у Методичних рекомендаціях по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 29.12.00 № 356. Окремі страховики застосовують стару форму журналу-ордера № 6, яка побудована аналогічно журналу 3. Дані з журналу-ордера № 3 записуються до головної книги. Відображення розрахунків з постачальниками, дебіторами та кредиторами аналогічне відображенню таких операцій в підпри­ємницькій діяльності, але слід враховувати особливості відображення в страхо­виків податку на додану вартість.

Для обліку розрахунків з постачальниками, різними дебіторами і кредито­рами застосовуються рахунки 3 та 6 класів. Якщо постачальнику за матеріальні цінності, роботи, послуги кошти перераховані попередньо, то заборгованість постачальників відображається за третім класом рахунків розрахунків (субра­

хунок 371 "Розрахунки за виданими авансами"). При попередньому отриманні матеріальних цінностей, робіт, послуг заборгованість постачальникам відобра­жається за шостим класом рахунків розрахунків.

Приклади бухгалтерських проводок за розрахунками з постачальниками, де­біторами та кредиторами наведено в табл. 7.7.

Таблиця 7.7. Приклади бухгалтерських проводок за розрахунками з постача­льниками, дебіторами та кредиторами

Господарська операція Дебет Кредит Сума
Придбання запасів, робіт та послуг за попередньою оплатою
Здійснена попередня оплата з поточного рахунка за запаси	371	311	1200,00
Отримані запаси	20 (22)	371	1200,00
Здійснена попередня оплата з поточного рахунка за роботи, послуги	371	311	900,00
Прийняті виконані роботи, послуги за актом	23 (91,92)	84	900,00
	84	631	900,00
Придбання запасів, робіт та послуг з наступною оплатою
Отримані запаси	20 (22)	631	960,00
Оплачено за раніше отримані запаси	631	311	960,00
Отримано роботи, послуги	23	84	600,00
	84	631	600,00
Оплачено за раніше отримані роботи, послуги	631	311	600,00

7.6. Облік розрахунків з підзвітними особами

Облік розрахунків з підзвітними особами у страховика ведеться у журналі-ордері № 3 та Відомості 3.2 аналітичного обліку розрахунків з різними дебіто­рами (до рахунка 37) до цього журналу (табл. 7.8).

У журналі одночасно поєднується синтетичний та аналітичний облік у роз­різі підзвітних осіб.

Видача підзвіт сум особам що не відзвітувались та/або не повернули неви­користані суми забороняється. За перевищення встановлених строків викорис­тання виданої під звіт готівки, а також за видачу готівки без повного звітування щодо раніше виданих сум на підприємство накладаються фінансові санкції у розмірі 25 % виданих під звіт сум.

20 р. Виконавець

(підпис)

Невикористані суми виданих авансів на витрати за відрядженням повинні бути повернуті до каси підприємства у виданій валюті авансу не пізніше трьох банківських днів після повернення з відрядження, а в разі здійснення безготів­кових розрахунків із застосуванням корпоративних пластикових карток міжна­родних платіжних систем — не пізніше 10, а з дозволу керівника (з поважних причин) — 20 робочих днів щодо виявлення розбіжностей між відповідними звітними документами. Підзвітні особи за авансами, отриманими на господар­ські потреби, повинні звітуватись не пізніше наступного дня після отримання та повернути невикористану готівку.

Згідно з Законом України "Про податок з доходів фізичних осіб" (пп. 9.10.3), при поверненні суми надміру витрачених коштів пізніше гранично­го строку, але не пізніше звітного місяця, на який припадає останній день тако­го граничного строку, платник податку сплачує штраф у розмірі 15 % суми таких надміру витрачених коштів, який стягується за рахунок будь-якого оподатковуваного доходу (після його оподаткування) платника податку за від­повідний місяць, а при недостатності суми такого доходу — за рахунок оподат­ковуваних доходів наступних звітних місяців, до повної сплати суми такого по­датку.

Якщо ж платник податку не повертає суму надміру витрачених коштів протягом звітного місяця, на який припадає такий граничний строк, то та­ка сума підлягає оподаткуванню за загальною ставкою.

Сплата штрафу та вирахування податку з доходів від неповернених вчасно сум не звільняють працівника від обов'язку повернути невикористану суму ко­штів підприємству.

Приклади бухгалтерських проводок за розрахунками з підзвітними особами наведено в табл. 7.9.