Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Книга Лень.doc
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.05.2025
Размер:
4.28 Mб
Скачать

4.2. Формування та облік резервів довгострокових зобов'я­зань (математичних резервів)

Резерви довгострокових зобов'язань (математичні резерви) складаються з:

  • резервів нетто-премій;

  • резервів витрат на ведення справи;

  • резерву бонусів.

Розрахунок математичних резервів здійснюється з використанням актуар-них методів окремо за кожним діючим на звітну дату договором з урахуван­ням темпів зростання інфляції. Загальна величина математичного резерву до­рівнює сумі резервів, розрахованих окремо за кожним договором.

Розрахунок резерву нетто-премій на страхову річницю (календарна да­та, місяць та день якої збігаються з визначеною (передбаченою) договором датою початку його дії) здійснюється проспективно — як різниця між акту­арною вартістю потоку майбутніх страхових виплат (без урахування бонусів) та актуарною вартістю потоку майбутніх страхових нетто-премій.

У разі, якщо особливості окремих видів договорів (окремих страхових ри­зиків, передбачених у договорі) не можуть бути повною мірою враховані проспективно, розрахунок резерву нетто-премій за такими договорами (ризи­ками) може здійснюватися ретроспективно — на підставі інформації про отримані страхові внески (премії) та здійснені страхові виплати.

Розрахунок резерву витрат на ведення справи на страхову річницю здійснюється проспективно — як різниця між актуарною вартістю потоку майбутніх витрат страховика із забезпечення виконання зобов'язань за дого­вором після закінчення строку сплати страхових внесків та актуарною вартіс­тю потоку наступних надходжень тієї частини брутто-премії, що йде на по­криття майбутніх витрат.

Резерв бонусів є оцінкою додаткових зобов'язань страховика, що виника­ють при збільшенні розмірів страхових сум та (або) страхових виплат за ре­зультатами отриманого інвестиційного доходу та за іншими фінансовими ре­зультатами діяльності страховика (участь у прибутках страховика). Резерв бонусів розраховується на страхову річницю як актуарна вартість додаткових виплат страховика.

Якщо умовами договору передбачено право страхувальника в майбутньо­му вибрати спосіб виконання страховиком зобов'язань за договором (здійс­нити одноразову страхову виплату в разі досягнення застрахованою особою визначеного договором віку чи виплату ануїтету, змінити періодичність ви­плати ануїтету тощо), то для розрахунку резервів використовується варіант, за яким актуарна вартість майбутніх страхових виплат більша.

Якщо умови договору страхування передбачають можливість сплати до­даткових страхових премій і відповідний перерахунок страхових сум та (або) виплат, то для розрахунку резерву нетто-премій розміри страхових сум та (або) виплат визначаються на дату його розрахунку, а розміри майбутніх страхових премій вважаються такими, що відповідають умовам договору та забезпечують найбільший розмір резерву.

Розрахунок резерву нетто-премій та резерву витрат на ведення справи на звітну дату, що не збігається зі страховою річницею, здійснюється методом інтерполяції між розмірами цих резервів на найближчі страхові річниці.

Страхові річниці можуть бути замінені на найближчі до звітної дати кале­ндарні дати, які відповідають цілому числу кварталів (місяців), що пройшли з дня набрання чинності договором.

На дати, наступні за днем закінчення строку дії договору, математичні ре­зерви вважаються рівними нулю.

Страховик одночасно з розрахунком страхових резервів за кожним дого­вором на визначену дату оцінює обсяг страхових зобов'язань перестраховика на базисі розрахунку резерву.

Викупна сума на будь-яку дату не повинна перевищувати математичного резерву на цю дату. Розмір викупної суми залежить від строку дії договору та розраховується згідно з методикою, яка є невід'ємною частиною правил стра­хування життя.

Для обліку математичних резервів застосовують субрахунки 492 "Резерви із страхування життя", 494 "Частка перестраховиків у резервах із страхування життя", 496 "Результат зміни резервів із страхування життя". Ці субрахунки деталізують за складовими математичних резервів, наприклад:

  • 4921 "Математичні резерви";

  • 49211 "Резерв нетто-премій";

  • 49212 "Резерв витрат на ведення справи";

  • 49213 "Резерв бонусів";

  • 4941 "Частка перестраховиків у математичних резервах";

  • 49411 "Частка перестраховиків у резервах нетто-премій";

  • 49412 "Частка перестраховиків у резерві витрат на ведення справи";

  • 49413 "Частка перестраховиків у резерві бонусів";

  • 4961 "Результат зміни резервів довгострокових зобов'язань".

Основні проводки з формування резервів довгострокових зобов'язань на­ведено в табл. 4.1.

Відображено частку пере страховиків у резерві витрат на ведення справи

49412

4961

6

Списується сума резерву витрат на ведення справи на минулу звітну дату

49212

4961

25

Списується частка перестраховиків у резерві витрат на ведення справи на початок періоду

4961

49412

5

Результат зміни резерву витрат на ведення справи списується на інші витрати операційної діяльності

949

84

4

84

4961

4

Проводки з руху резерву бонусів

Направлена частина інвестиційного доходу до резерву бонусів

443

49213

50

Відображено частку перестраховиків у резерві бону­сів

49413

443

10