- •В. С. Лень
- •Тема 1. Загальні засади страхової діяльності 8
- •Тема 2. Особливості обліку у страховика придбання основних засобів, нематеріальних активів, запасів та робіт і послуг 48
- •Тема 3. Формування та облік статутного фонду і
- •Тема 4. Формування та облік резервів.Зі страхування життя та обовязкових.Видів страхування 87
- •Тема 5. Бухгалтерський облік страхових .Платежів та операцій перестрахування 101
- •Тема 6. Облік розміщення страхових резервів 113
- •Тема 7. Облік грошових коштів та розрахунків 156
- •Тема 8. Облік доходів, витрат та фінансових результатів страховика 176
- •Тема 9. Оподаткування страхових організацій 207
- •Тема 10. Фінансова та спеціальна.Звітність страхових організацій 234
- •Тема 11. Аналіз діяльності страхових організацій 282
- •Тема 12. Особливості контролю та аудиту.Страхових
- •Тема 13. Актуарні розрахунки 331
- •1.1. Регламентація страхової діяльності
- •1.2. Страхові агенти та страхові брокери
- •1.3. Страховий ринок України
- •1.4. Страхові договори
- •1.5. Валюта розрахунків
- •1.6. Вимоги до облікової та реєструючої системи фінансових компаній
- •1.7. Особливості ведення бухгалтерського обліку та складання звітності у страховиків
- •1.8. Питання для самоконтролю
- •1.9. Теми рефератів
- •1.10. Задачі для розв'язання
- •1.11. Тести
- •Тема 2
- •2.1. Особливості обліку придбання страховиком основних засобів та нематеріальних активів
- •2. Розраховується сума пдв за придбану будівлю, яка відноситься на його вартість при визначенні податкового кредиту за рік:
- •2.2. Облік придбання страховиком запасів та робіт і послуг
- •2.3. Питання для самоконтролю
- •2.4. Теми рефератів
- •2.5. Задачі для розв'язання
- •2.6. Тести
- •3.1. Формування та облік статутного капіталу страховика
- •3.2. Види страхових резервів, їх призначення та загальні засади обліку
- •3.3. Формування та облік резервів незароблених премій
- •3.4. Формування та облік резерву заявлених, але не виплачених збитків
- •3.5. Формування і облік резервів збитків, які виникли, але не заявлені
- •3.6. Формування і облік резервів коливань збитковості
- •3.7. Формування та облік резерву катастроф
- •3.8. Формування та облік централізованих страхових резервних фондів
- •3.9. Документальне забезпечення обліку резервів
- •3.10. Питання для самоконтролю
- •3.11. Теми рефератів
- •3.12. Задачі для розв'язання
- •3.13. Тести
- •4.1. Види резервів зі страхування життя, їх призначення та загальні засади формування
- •4.2. Формування та облік резервів довгострокових зобов'язань (математичних резервів)
- •4.3. Формування та облік резервів належних виплат страхових сум
- •4.4. Формування та облік резервів з обов'язкових видів особистого страхування
- •4.5. Питання для самоконтролю
- •4.6. Теми рефератів
- •4.7. Задачі для розв'язання
- •4.8. Тести
- •5.1. Облік надходження страхових платежів
- •5.2. Облік операцій із перестрахування
- •5.3. Питання для самоконтролю
- •5.4. Теми рефератів
- •5.5. Задачі для розв'язання
- •5.6. Тести
- •6.1. Регламентація розміщення технічних резервів
- •6.2. Регламентація розміщення резервів із страхування життя
- •6.3. Облік депозитів, ощадних сертифікатів та придбання банківських металів
- •6.4. Облік інвестицій в акції
- •6.5. Облік розміщення страхових резервів в облігації
- •6.6. Облік інвестицій в іпотечні сертифікати
- •6.7. Облік облігацій власної емісії
- •6.8. Облік інвестиційної нерухомості та орендних (лізингових) операцій
- •Няяхояжйнь вія яktиrv
- •6.9. Облік розміщення резервів у права вимоги до перестрахо-виків
- •6.10. Облік надання кредитів за рахунок резервів із страхування життя
- •6.11. Питання для самоконтролю
- •6.12. Теми рефератів
- •6.13. Задачі для розв'язання
- •6.14. Тести
- •7.1. Фінансові засади страхової діяльності
- •7.2. Грошові надходження страховика. Валюта страхування
- •7.3. Особливості побудови обліку грошових коштів у касі
- •7.4. Особливості побудови обліку грошових коштів на рахунках у банку (поточному, валютному, інших рахунках)
- •7.5. Облік розрахунків з постачальниками, різними дебіторами і кредиторами
- •7.6. Облік розрахунків з підзвітними особами
- •7.7. Питання для самоконтролю
- •7.8. Теми рефератів
- •7.9. Задачі для розв'язання
- •7.10. Тести
- •8.1. Види доходів страховика та їх відображення в обліку
- •8.2. Особливості обліку витрат страховика та їх відображення в обліку
- •8.3. Облік витрат за елементами та статтями калькуляції
- •8.4. Особливості побудови обліку фінансових результатів у страхових організаціях
- •8.5. Облік використання прибутку
- •8.6. Питання для самоконтролю
- •8.7. Теми рефератів
- •8.8. Задачі для розв'язання
- •8.9. Тести
- •Тема 9
- •9.1. Загальні засади оподаткування страхових організацій
- •9.2 Оподаткування страховиків податком на додану вартість
- •9.3. Оподаткування страховиків податком на прибуток
- •9.4. Оподаткування та облік доходів з джерелом їх походження з України
- •Декларація
- •9.5. Нарахування та виплата дивідендів страховиком
- •9.6. Питання для самоконтролю
- •9.7. Теми рефератів
- •9.8. Задачі для розв'язання
- •9.8. Тести
- •Лист Державної податкової адміністрації України від 28 грудня 2002 р. № 20548/7/15-2317
- •Тема 10
- •10.1. Загальна фінансова звітність страховика
- •Джерела інформації (коди субрахунків)
- •10.2. Спеціалізована фінансова звітність страховика
- •Декларація страховика про операції з перестрахування станом на 200_ року
- •Розділ II
- •2. Основна інформація про об'єкт страхування та страхові ризики, які перестраховувались у не-
- •10.3. Спеціальна звітність страхових брокерів
- •Відомості
- •Розділ I
- •Розділ II
- •1. Відомості про надання посередницьких послуг у страхуванні та/або перестрахуванні
- •2. Розподіл між страховиками страхових платежів за договорами страхування, укладеними при посередництві страхового брокера
- •2.1. Розподіл між страховиками-резидентами страхових платежів за договорами страхування, укладеними при посередництві страхового брокера*
- •2.2. Розподіл між страховиками-нерезидентами страхових платежів за договорами страхування, укладеними при посередництві страхового брокера*
- •3. Розподіл між перестраховиками перестрахових платежів за договорами перестрахування, укладеними при посередництві перестрахового брокера
- •10.4. Статистична звітність страховика
- •Державне статистичне спостереження
- •Звіт про фінансову діяльність страхової організації
- •10.5. Питання для самоконтролю
- •10.6. Теми рефератів
- •10.7. Задачі для розв'язання
- •10.8. Тести
- •Тема 11
- •11.1. Аналіз страхових операцій — основа їх менеджменту
- •11.2. Основні показники страхової статистики
- •11.3. Тести раннього попередження
- •Тести раннього попередження на " " 200_ р.
- •Тести раннього попередження на " " 200_ р.
- •11.4. Аналіз балансу, фактичного запасу платоспроможності та фінансової стабільності
- •11.5. Порівняльний аналіз діяльності страховика
- •11.6. Питання для самоконтролю
- •11.7. Теми рефератів
- •11.8. Задачі для розв'язання
- •Звіт про доходи та витрати страховика
- •11.9. Тести
- •Тема 12
- •12.1. Зовнішній контроль за діяльністю страхових організацій
- •12.2. Особливості здійснення внутрішнього контролю і аудиту
- •12.3. Особливості зовнішнього аудиту
- •12.4. Формат аудиторського висновку за наслідками проведення аудиту річної фінансової звітності та річних звітних даних страховика
- •12.5. Питання для самоконтролю
- •12.6. Теми рефератів
- •12.7. Задачі для розв'язання
- •12.8. Тести
- •Положення
- •Тема 13
- •13.1. Сутність актуарних розрахунків
- •13.2. Завдання актуарних розрахунків
- •13.3. Класифікація актуарних розрахунків
- •13.4. Загальний порядок актуарних розрахунків
- •13.5. Приклад розрахунку математичних резервів та страхового тарифу
- •13.6. Визначення звичайної ціни страхового тарифу
- •13.7. Питання для самоконтролю
- •13.8. Теми рефератів
- •13.9. Задачі для розв'язання
- •13.10. Тести
- •I. Доходи від діяльності зі страхування
- •Розрахунок фінансових результатів операцій з цінними паперами, корпоративними правами та деривативами
- •Порядок складання звітних даних страховиків
- •1. Загальні положення
- •2. Порядок складання форм звітних даних страховика
- •3. Контроль за дотриманням вимог цього Порядку
- •Пояснювальна записка до звітних даних страховика
- •Розділ 1
- •Розділ 2
- •Розділ 3
- •Розділ 4
- •За року
- •Розділ 4.1
- •Розділ 5 Пояснення щодо операцій перестрахування за року
- •1. Характеристика операцій з перестрахування з перестраховиками-нерезидентами та перестраховиками-резидентами:
- •2. Характеристика операцій з перестрахування з перестрахувальниками-нерезидентами та перестрахувальниками-резидентами:
- •Розділ 6 Умови забезпечення платоспроможності страховика за року
- •6.2. Перевищення фактичного запасу платоспроможності страховика над розрахунковим нормативним запасом платоспроможності
- •6.3. Створення страхових резервів, достатніх для майбутніх виплат страхових сум та страхових відшкодувань
- •6.3.1. Розрахунок резервів незароблених премій та частки перестраховиків у резервах незароблених премій на кінець звітного періоду з (види страхування)
- •2) "Основні засоби» (на кінець звітного періоду)
- •3) "Довгострокові фінансові інвестиції» та "Поточні фінансові інвестиції» (на кінець звітно-
- •Типова програма перевірок страховиків та страхових посередників
- •Законодавству
- •Розділ II. Відповідність видів фактичної діяльності страховика виданим ліцензіям. Економічний аналіз діяльності страховика
- •Розділ III. Укладення договорів по добровільних і обов'язкових видах страхування
- •Розділ V. Перестрахування
- •Розділ VI. Забезпечення платоспроможності страховика. Формування та облік страхових резервів. Безпечність, прибутковість, ліквідність та диверсифікованість їх розміщення
- •Чинного законодавства
- •Розділ IX. Порядок оформлення документа перевірки
- •Навчальний посібник
- •6.3.3. Розшифровка окремих статей балансу
3.7. Формування та облік резерву катастроф
Резерв катастроф (catastrophe reserve) формується з метою здійснення страхових виплат у разі настання природних катастроф або значних промислових аварій, у результаті яких буде завдано збитків численним страховим об'єктам, і якщо настає потреба здійснювати виплати страхового відшкодування в сумах, що значно перевищують середні розміри збитків, узяті за основу при розрахунку страхових тарифів.
Резерв катастроф формується за видами страхування, умовами яких передбачені обов'язки страховика забезпечити страхову виплату у зв'язку зі шкодою, заподіяною внаслідок дії нездоланної сили або аварії великого масштабу, та в порядку, визначеному законодавством.
Формування та облік резерву катастроф регламентується Порядком і правилами формування, розміщення та обліку страхових резервів з обов'язкового страхування цивільної відповідальності за ядерну шкоду, затвердженим розпорядженням Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України від 13.11.03 № 123.
Згідно з цим Порядком страховики, які отримали в установленому порядку ліцензії на проведення обов'язкового страхування цивільної відповідальності за ядерну шкоду та є членами Ядерного страхового пулу (далі — Пул), формують з урахуванням вимог Закону України "Про страхування" такі технічні резерви з обов'язкового страхування цивільної відповідальності за ядерну шкоду:
резерв незароблених премій;
резерв збитків;
резерв катастроф.
Величина резерву катастроф на будь-яку дату формується залежно від загальної величини зароблених у відповідному звітному періоді страхових платежів (страхових премій, страхових внесків) за договорами обов'язкового страхування цивільної відповідальності за ядерну шкоду за формулою
Р = Р + 3 • К - П
де РК — величина резерву катастроф на кінець звітного періоду; Р„ — величина резерву катастроф на початок звітного періоду; 3„я — зароблені страхові платежі у звітному періоді;
К — відрахування у резерв катастроф в розмірі не менше 80 % загальної величини зароблених у звітному періоді страхових премій; ПК — сума повернень з резерву катастроф.
Отже, за базу розрахунку резерву катастроф приймаються зароблені, а не всі платежі, які надійшли, а тому частку перестраховиків у резерві катастроф не розраховують.
Відрахування до резерву катастроф здійснюється до досягнення величини, рівної обсягу відповідальності кожного страховика — члена Пулу, визначеного загальними зборами Пулу.
У разі виходу з Пулу страховик повинен виконувати свої зобов'язання згідно з укладеними договорами обов'язкового страхування та установчим договором про утворення та діяльність Пулу. У разі неспроможності страховика виконувати свої зобов'язання з виплати страхового відшкодування відповідно до договору обов'язкового страхування він зобов'язаний негайно повідомити про це інших членів Пулу.
Облік резерву катастроф здійснюється з застосуванням субрахунків:
4915 "Резерв катастроф";
4955 "Результат зміни резерву катастроф".
Обчислена на звітну дату сума резерву катастроф відображається за кредитом субрахунка 4915 "Резерв катастроф" і дебетом субрахунка 4955 "Результат зміни резерву катастроф".
За дебетом субрахунка 4915 "Резерв катастроф" відображається сума страхових резервів на минулу звітну дату в кореспонденції з субрахунком 4955 "Результат зміни резерву катастроф".
Щомісяця сальдо субрахунка 4955 "Результат зміни резерву катастроф" списується у порядку закриття в кореспонденції з кредитом субрахунка 719 "Інші доходи від операційної діяльності" або дебетом субрахунка 949 "Інші витрати операційної діяльності".
Приклад 3.4. Величина резерву катастроф на початок звітного періоду становила 500 тис. грн. Протягом звітного періоду укладено договорів та надійшло платежів з обов'язкового страхування цивільної відповідальності за ядерну шкоду 2,0 млн. грн. Коефіцієнт відрахувань до цього резерву, встановлений страховиком, — 0,85.
Необхідно розрахувати резерв катастроф та зробити можливі бухгалтерські проведення.
Розраховуємо резерв катастроф за формулою
Рк = Р„ + З„л • К - Пк = 500 + 2000 • 0,85 = 2200 тис. грн.
Бухгалтерські проводки за даними прикладу 3.4 наведено в табл. 3.11.