5. Вихідні передумови та методичний інструментарій аналізу доходів торговельного підприємства

№

етапу

Об’єкт та інструментарій дослідження

1

2

1 етап

• Аналіз загального обсягу доходів підприємства в фактичних та порівняних цінах;

• динамічний ряд обсягу доходів;

• оцінка абсолютної (абсолютне відхилення) та відносної зміни (темп росту) обсягів доходів (ланцюгова, базова, середня);

• аналіз складу доходів (питома вага окремих джерел формування доходів в їх загальному обсязі);

• динамічний ряд питомої ваги окремих джерел формування доходів, абсолютна зміна (відхилення) питомої ваги окремих джерел доходів у їх загальному обсязі.

2 етап

• Оцінка основних джерел формування комерційного доходу (розробка, реалізація товарів, дрібний опт, операції з тарою, операції з перемірюванням тканин, платні послуги тощо);

• динамічний ряд обсягу формування доходів по кожному джерелу;

• оцінка абсолютної (абсолютне відхилення) та відносної зміни (темп росту) кожного джерела доходів (ланцюгова, базова, середня);

• питома вага окремого джерела доходів у загальній сумі;

• динамічний ряд питомої ваги окремих джерел доходів, абсолютна зміна питомої ваги (ланцюгова, базова, середня).

3 етап

• Рівень комерційного доходу та його зміна за період (ланцюгова, базова, середня);

• рівень торговельної надбавки в % до ціни закупівлі товарів та його зміна за період (ланцюгова, базова, середня);

• порівняльний аналіз рівня комерційного доходу (галузь, підприємства-аналоги);

• рівень комерційного доходу ( торговельної надбавки) по окремим товарним групам.

4 етап

• Динамічний аналіз відносних показників отримання доходів від інших видів діяльності підприємства: інвестиційної, посередницької, кредитної, орендної та ін.

• порівняльний аналіз доходності інших видів діяльності (середньоринкова доходність відповідних видів діяльності).

1

2

5 етап

Фактори, що у аналітичному періоді впливали на обсяг та рівень комерційного доходу від реалізації товарів: обсяг товарообороту (у фактичних та співставних цінах) та середній рівень комерційного доходу (методом ланцюгових підстановок або індексного методу);

• Оцінка впливу окремих факторів на середній рівень комерційного доходу, а саме:

• асортиментної структури товарообороту;

• складу товарообороту за формою продажу;

• склад постачальників;

каналів отримання товарів (методом процентних чисел).

6 етап

• Експертна оцінка наявних, але невикористаних можливостей отримання доходів за рахунок удосконалення політики товаропостачання (зменшення ціни закупівлі) або цінової політики (використання можливостей збільшення цін реалізації).

Оцінка невикористаних можливостей щодо отримання доходів проводиться вибірково, по товарних групах, що мають для підприємства найбільш вагоме значення.

7 етап

• Аналіз напрямів використання отриманих доходів (на сплату податків, покриття постійних та змінних витрат, формування чистого прибутку);

• оцінка обсягів, динаміки та питомої ваги кожного напрямку використання доходів у загальному обсязі їх формування;

• аналіз показників достатності доходів (дохідності витрат та прибутковості доходів) та їх динаміки.

Оцінка достатності формування доходів дозволяє зробити висновок стосовно виконання вимог самоокупності та самофінансування розвитку торговельного підприємства).

Назва методу

Сутність, передумови застосування, алгоритм розрахунку

1

2

1.Метод прямих техніко-економічних розрахунків

Використовується за наявності інформації про обсяг продажу товарів та рівень комерційного доходу за окремими товарними групами або обсяг угод на закупівлю товарів за окремими контрактами ( ), ціни закупівлі (Ц_зі) та очікувані ціни реалізації (Ц_р).

, або

,

де K_i – обсяг реалізації і – товару;

K_j – обсяг реалізації товарів за j – тим контрактом.

1

2

1. Факторно-аналітичний метод

Передбачає проведення наступної роботи:

1. Оцінку тенденцій зміни рівня комерційного доходу за попередні періоди на основі побудови та аналізу динамічного ряду.

2. Прогнозування рівня комерційного доходу на плановий період, виходячи з базового рівня комерційного доходу, темпу його зміни, який склався в минулому періоді чи на основі формування трендової економіко-математичної моделі.Спрогнозований таким чином рівень комерційного доходу відображає умови здійснення торговельної діяльності (зміни в асортиментній структурі товарообороту, його складі, джерелах отримання товарів тощо), який склався у ретроспективному періоді.

3. Визначення розрахункової суми комерційного доходу при плановому обсязі товарообороту (Т_пл) та спрогнозованому рівні комерційного доходу(Р_КДпл):

4. Оцінка можливих резервів збільшення комерційного доходу за рахунок управління окремими чинниками, які визначають його розмір (ΔКД).

5. Обґрунтування планового обсягу формування доходу (КД_пл.) на основі корегування розрахункової суми на виявлені резерви збільшення комерційного доходу

Вид доходу

Можливий алгоритм розрахунку

1

2

Дохід від реалізації продукції

(робіт, послуг)

,

де Оп – обсяг виробництва в натуральному вимірі і-го виду продукції (робіт послуг) підприємства;

Цр – прийнята базова ціна реалізації і-го виду продукції;

Ску – розмір цінових знижок, які надаються за окремими контрактами;

к – кількість контрактів, які передбачають різні види цінових знижок;

п – кількість видів продукції у виробничій програмі підприємства.

Дохід від продажу матеріальних цінностей та майна

,

де Цпрод – очікувана продажна ціна;

Цприд – ціна придбання матеріальних цінностей;

А – нарахована сума амортизації за період експлуатації основних фондів;

Впрод – витрати, пов’язані із здійсненням продажу ( демонтаж, передпродажний ремонт, транспортування до місця реалізації, оплата посередницьких або брокерських послуг).

Доходи від посередницької діяльності

,

де Опос – запланований обсяг посередницьких операцій, в яких підприємство виступає у ролі комісіонера;

Пкоміс – запланований або очікуваний (усталений) розмір комісійної винагороди (плати за послуги), у % до обсягу посередницької операції.

1

2

Дохід підприємства отриманий від пайової участі в спільних підприємствах та у створенні інших підприємств

,

де ЧПсп –чистий прибуток підприємства-об’єкта інвестування або пайової участі (плановий);

Дп – частина прибутку, яка належить підприємству-засновнику, в % до загального обсягу отримання прибутку.

Дохід підприємства від цінних паперів, які належать підприємству

,

де ЧПат – чистий прибуток акціонерного товариства, акції якого має підприємство(плановий);

Чдив – частка чистого прибутку акціонерного товариства, призначена для формування фонду виплати дивідендів, % від загального обсягу;

Ан – номінальна вартість акцій, які належать підприємству;

СФат – розмір статутного фонду акціонерного товариства.

Доходи підприємства від здачі майна в оренду (лізинг)

,

де ТПо – торговельна площа (складська ємкість), що здається в оренду (суборенду);

Соп – ставка орендної плати, з одиниці площі (ємкості) за місяць;

Д – тривалість орендних відносин (міс.)