ЧГПф
= Пек + Пдк + Пкк + БЦФ - Вдк - Вкк - Ду,
де
ЧГПф - сума чистого грошового потоку
підприємства по фінансовій діяльності
у досліджуваному періоді;
Пек
- сума додатково залученого із зовнішніх
джерел власного акціонерного чи пайового
капіталу;
Пдк
- сума додатково залучених довгострокових
кредитів і позик; Пкк - сума додатково
залучених короткострокових кредитів
і позик;
БЦФ
- сума засобів, що надійшли в порядку
безоплатного цільового фінансування
підприємства;
Вдк
- сума виплати (погашення) основного
боргу по довгострокових кредитах і
позиках;
Вкк
- сума виплати (погашення) основного
боргу по короткострокових кредитах
і позиках;
Ду
- сума дивідендів (відсотків), сплачених
власникам підприємства (акціонерам)
на вкладений капітал (акції, паї і т.п.).
ЧГП
= ЧГПо + ЧГПі + ЧГПф,
де
ЧГП - загальна сума чистого грошового
потоку підприємства в розглянутому
періоді;
ЧГПо
- сума чистого грошового потоку
підприємства по операційній
діяльності;
ЧГПі
- сума чистого грошового потоку
підприємства по інвестиційній
діяльності;
ЧГПф
- сума чистого грошового потоку
підприємства по фінансовій діяльності.
Складання
ф № 3 "Звіт про рух грошових коштів"
відповідно до П(С)БО № 4 передбачає
використання опосередкованого методу
ідентифікації обсягу грошових потоків
III. Фінансова діяльність (чгПф)
IV. Усього по підприємству (чгп)
Принципова
схема розрахунку обсягу грошового
потоку
торговельного підприємства
прямим
методом
ЧГПо
= РП + ППо
- Зтм - ЗПоп - ЗПау - НБб - НПпф - ПВо
де
ЧГПо - сума чистого грошового потоку
підприємства по операційній діяльності
у досліджуваному періоді;
РП
- сума грошових коштів, отриманих від
реалізації продукції;
ППо
— сума інших надходжень грошових коштів
у процесі операційної діяльності;
Зтм
- сума грошових коштів, виплачених за
придбання сировини, матеріалів і
напівфабрикатів у постачальників;
ЗПоп
- сума заробітної плати, виплаченої
оперативному персоналу;
ЗПау
- сума заробітної плати, виплаченої
адміністративно-управлінському
персоналу;
НПб
- сума податкових платежів, перерахованих
у бюджет;
НПпф
- сума податкових платежів, перерахованих
у позабюджетні фонди;
ПВо
- сума інших виплат грошових коштів у
процесі операційної діяльності.
ЧГПі
=Рос + Рна + Рдфі + Рва + Дп - Поз - АНКБ -
Пна - Пуфі - Вва,
де
ЧГПі - сума чистого грошового потоку
підприємства по інвестиційній діяльності
у досліджуваному періоді;
Рос
- сума реалізації основних засобів, які
вибули;
Рна
- сума реалізації нематеріальних
активів, які вибули;
Рдфі
— сума реалізації довгострокових
фінансових інструментів інвестиційного
портфеля підприємства;
Рва
- сума повторної реалізації раніш
викуплених власних акцій підприємства;
Дп
- сума дивідендів (відсотків), отриманих
підприємством по довгострокових
фінансових інструментах інвестиційного
портфеля;
Поз
- сума придбаних основних засобів;
АНКБ
- сума приросту незавершеного капітального
будівництва;
Пна
- сума придбання нематеріальних активів;
Пдфі
— сума придбання довгострокових
фінансових інструментів інвестиційного
портфеля підприємства;
Вва
- сума викуплених власних акцій
підприємства.
I. Операційна діяльність (чгПо)
II. Інвестиційна діяльність (чгПі)
Принципова схема відображення грошового обороту підприємства в фінансовій звітності
відповідно до П(С)БО № 4 "Звіт про рух грошових коштів"
Залишок
грошових коштів на початок року
Чистий
рух коштів за звітний період
Вплив
валютних курсів на залишок коштів
Залишок
грошових коштів на кінець року
ряд
410 Ф№ З
ряд
400 Ф№ З
ряд
420 Ф№ З
ряд
430 Ф№ 1
Чистий
рух коштів від операційної діяльності
ряд
170
Ф№ З
Чистий
рух коштів від інвестиційної діяльності
ряд
300
Ф№ З
ряд
300
Ф№ З
Чистий
рух коштів від фінансової діяльності
Внутрішні
зміни у складі грошових коштів та їх
еквівалентів
Результати
проведення негрошових операцій
+
+
Умовні позначки:
ВвхГПбр - вхідний грошовий потік;
ВвихГПбр - вихідний грошовий потік;
ДОрр - дебетовий оборот за розрахунковим рахунком (обсяг усіх операцій, пов'язаних з надходженням грошових коштів на підприємство з усіх джерел);
КОрр - кредитовий оборот за розрахунковим рахунком (обсяг усіх операцій, пов'язаних з витрачанням грошових коштів за період, що аналізується);
ДОісп.р - дебетовий оборот за і-тим спеціальним рахунком (обсяг операцій), пов'язаних з надходженням грошових коштів на спеціальні рахунки;
КОісп.р - кредитовий оборот за і-тим спеціальним рахунком (обсяг операцій), пов'язаних з надходженням грошових коштів на спеціальні рахунки.
Необхідність обчислення грошових потоків - нетто зумовлена тим, що будь-які операції зі спеціальними рахунками здійснюються в кореспонденції з рахунком № 31 "Поточний рахунок", що обумовлює виникнення повторного обліку та завищення грошового обороту по цьому рахунку.