Тема 1 Контроль і ревізія грошових коштів та банківських операцій контроль і ревізія грошових коштів у касі

1. Завдання і джерела ревізії грошових коштів у касі

2. Ревізія і контроль каси та дотримання умов зберігання грошових коштів.

3. Контроль і ревізія касових операцій

1. Завдання і джерела ревізії грошових коштів у касі

Грошові кошти - готівка, кошти на рахунках в банках та депозити до запитання.

Підприємства всіх форм власності для зберігання грошових коштів і здійснення операцій з ними створюють на підприємстві касу або уповноважують відповідальну особу для виконання таких операцій.

Каса підприємства – це спеціально обладнане приміщення або місце, призначене для приймання, видачі та зберігання готівкових коштів, інших цінностей і касових документів.

Приміщення каси повинно бути ізольоване, двері в касу під час здійснення операцій повинні замикатись зсередини. Доступ до приміщення каси особам, які не мають відношення до її роботи, забороняється. Дублікати ключів від каси в опечатаних касиром пакетах або скриньках зберігаються у керівника підприємства.

Ведення касових операцій на підприємстві регулюється Положенням про ведення касових операцій в національній валюті України. Вимоги цього положення поширюються на юридичних осіб ( крім банків та підприємств поштового зв’язку) незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності.

Касові операції на підприємстві здійснює касир, який у відповідності з діючим законодавством несе повну матеріальну відповідальність за збереження коштів в касі. Тому після видання наказу про прийом касира на роботу керівник зобов'язаний познайомити касира з порядком ведення касових операцій під розписку і укласти з касиром договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність. У випадку зміни касира приймання-передача справ, цінностей здійснюється в присутності керівника, бухгалтера або комісії, яка призначена керівником. У випадку раптової відсутності касира на роботі (з причини хвороби тощо) цінності, що знаходяться у нього в підзвіті, негайно перераховуються іншим касиром, якому вони передаються, в присутності керівника і головного бухгалтера підприємства або в присутності комісії, призначеної керівником підприємства, про що складається відповідний акт.

Керівник несе відповідальність за створення умов, які забезпечують схоронність коштів в касі при її зберіганні та транспортуванні. Якщо з вини керівників не були створені належні умови для забезпечення схоронності коштів під час їх зберігання і транспортування, то вони несуть за це відповідальність у встановленому чинним законодавством України порядку.

Зберігання в касі готівки та інших цінностей, що не належать цьому підприємству, забороняється.

Ревізія каси та касових операцій — одна з найвідповідальніших ділянок документальної ревізії. Головна її мета полягає у виявленні фактів недостач, розтрат і привласнення грошових коштів. Це досягається методом раптової інвентаризації готівки з наступним порівнянням отриманих даних із записами у відповідних документах.

Основними завданнями ревізії каси і касових операцій є перевірка:

1. забезпечення умов збереження готівки та інших цінностей в касі та при їх доставці з банку;

2. дотримання правил документального оформлення операцій по руху готівки;

3. своєчасність та повнота оприбуткування одержаної готівки з бан­ку від інших осіб;

4. дотримання касової дисципліни при проведенні касових операцій;

5. цільового використання готівки;

6. дотримання ліміту готівки в касі, умов видачі на поточні потреби та на інші цілі;

7. дотримання встановленого порядку збереження чекових книжок, а також отримання по них готівки;

8. стану обліку касових операцій, ведення касової книги, книг аналі­тичного обліку інших цінностей, які зберігаються в касі;

9. дотримання граничних обмежень на здійснення готівкових розрахунків.

Джерела ревізії грошових коштів:

1)  первинні документи й касові прибуткові та видаткові ордери, розрахунково-платіжні (платіжні) відомості, платіжні доручення, платіжні доручення-вимоги, чекові книжки, виписки установ банків з поточного та валютного рахунків підприємства, квитанції, грошові перекази, договори про матеріальну відповідальність, акти інвентаризації каси тощо;

2) облікові регістри:

• журнал реєстрації касових прибуткових та видаткових ордерів;

• журнал реєстрації платіжних доручень до банку;

• касова книга, звіти касира;

• журнали 1, 2, 3 і відповідні їм відомості за рахунками 30 «Ка­са», 31 «Рахунки в банках», 33 «Інші грошові кошти» або від­повідні машинограми при використанні комп’ютерних форм обліку;

3. баланс підприємства та інші форми звітності.