Тема 3. Расчетно-кассовые операции коммерческого банка

Цель: сформировать теоретические знания относительно осуществления банком расчетно-кассовых операций

План:

1. Нормативная база осуществления и организации расчетов в народном хозяйстве

2. Способы и формы безналичных расчетов

3. Порядок открытия, функционирования и закрытия счетов клиентов

4. Банковские операции с векселями

5. Межбанковские расчеты

6. Сущность наличного оборота

7. Расчеты с использованием пластиковых карт

Расчетно-кассовые операции заключаются в обеспечении движения средств на счетах клиентов банков согласно с их поручениями. Эти операции занимают особенное место в банковской деятельности и играют важную роль в обеспечении успешного хода экономических процессов на микро- и макроуровни.

Расчетно-кассовое обслуживание клиентов является одной из трех базовых операций банков, которые конституируют их как особенные финансовые учреждения, что называются банками. Поэтому эти операции тесно связаны с другими банковскими операциями. Любая операция банков — и пассивная, и активная, и предоставление услуг — неминуемо сопровождается осуществлением платежа, а следовательно, расчетным или кассовым обслуживанием соответствующего клиента. Причем для выполнения таких операций банкам не нужны дополнительные резервы, поскольку необходимые средства должны быть у тех клиентов, по поручению которых банки осуществляют платежи или кассовые операции.

По своему характеру эти операции, собственно, являются услугами; за них банки взимают плату с клиентов в виде комиссионного вознаграждения, а не процента. Получение таких доходов обходится банкам дешево и без значительных рисков для их финансового состояния. Поэтому рост объемов расчетно-кассовых операций является надежным и выгодным способом увеличения доходов и повышения рентабельности банковской деятельности.

Для клиентов банков расчетно-кассовые операции обеспечивают получение денежного эквивалента за реализованную продукцию или услуги, оплату необходимых для производства материальных ресурсов, выплату заработной платы работникам, оплату обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами, накопление и использование сбережений и тому подобное. Потому что быстрее и надежнее банки осуществляют расчетно-кассовое обслуживание своих клиентов, то лучшие условия создаются в последних для воспроизводительного процесса, укрепление платежной дисциплины, улучшение финансового состояния, а в окончательном итоге — для повышения жизненного уровня населения.

расчетно-кассовые операции банков обеспечивают подавляющую часть потоков совокупного денежного обращения. Любые перебои в расчетно-кассовых операциях неминуемо приводят к торможению денежных потоков и расбалансированности денежного обращения, что негативно отражается на состоянии экономики в целом, на развитии производства товаров и услуг.

Важная роль своевременного осуществления денежных платежей в обеспечении функционирования экономики каждой страны предопределяет необходимость создания специальных платежных систем, способных предоставить всем экономическим агентам (физическим и юридическим лицам) возможность выполнить свои платежные обязательства.

Платежная система в широком понимании — это совокупность определенных законом платежных инструментов, норм, правил, а также механизмов и процедур их применения всеми субъектами денежного обращения. Участниками платежной системы являются все виды предприятий, государственные структуры, общественные организации, населения, коммерческие и центральный банки. Установление в пределах платежной системы для всех ее участников определенных законом норм и правил поведения ставит их в одинаковые условия, защищает интересы каждого из них.

В организации расчетно-кассовых операций можно выделить три этапа: создание организационных, технических и технологических предпосылок для осуществления платежа; формирование и передача информации о платеже; перевод или передача денег, то есть сам платеж. На первом этапе осуществляются такие действия, как открытие в банках счетов для участников платежной системы, создание компьютерных систем связи, принятие, обработка, учет и передача информации, эмиссия платежных карточек и тому подобное. На втором этапе выполняются такие операции: подготовка, обеспечение защиты, передача банка и проверка на подлинность информации, необходимой для осуществления платежа на определенных инструментах (носителях). На третьем этапе осуществляются принятие-выдача наличности со счетов клиентов, перевода денег со счета плательщика на счет получателя или зачет взаимной задолженности.

В соответствии с Инструкцией о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденной постановлением Правления НБУ от 21.01.04 № 22, безналичные расчеты – это перечисление определенной суммы средств со счетов плательщиков на счета получателей средств, а также перечисление банками по получению предприятий и физических лиц средств, внесенных ними наличкой в кассу банка, на счета получателей средств. Эти расчеты проводятся банком на основании расчетных документов на бумажных носителях или в электронном виде.

Основные принципы организации безналичных расчетов:

1) Предприятие самостоятельно выбирает формы расчетов и платежные инструменты их осуществления. Расчетно-кассовое обслуживание клиентов осуществляется на договорной основе с обслуживающими их учреждениями банков.

2) Списание денежных средств с банковских счетов производится только по распоряжению их владельцев, кроме случаев принудительного списания средств по решению суда и налоговых органов.

3) Поручение плательщиков о списании своих средств со счетов принимаются банками к исполнению только в пределах имеющихся на этих счетах средств, если иное не предусмотрено договором о расчетно-кассовом обслуживании.

4) Распоряжения взыскателей средств принимаются банком независимо от наличия достаточной суммы средств на счетах плательщиков. Использование таких платежных требований осуществляется частично при недостаточности средств, а в неисполненной части такие документы вместе с сопроводительными документами возвращаются взыскателю. За необоснованность принудительного взыскания средств взыскатель несет ответственность согласно действующему законодательству.

5) За несовершенную уплату налоговой задолженности плательщики самостоятельно начисляют пеню, оформляя при этом платежное поручение об уплате пени, представляемое в банк вместе с платежным поручением об уплате основной налоговой задолженности. Ответственность за правильность определение суммы пени, полноту и своевременность ее уплаты несет плательщик.

6) Банк не несет ответственности за достоверность содержания расчетных документов, а также полноту и своевременность уплаты клиентами банка налогов, сборов и обязательных платежей. Все спросы между участниками расчетов по этим вопросам решаются согласно законодательству.

Основные формы безналичных расчетов:

- с помощью платежного поручения;

- с помощью платежного требования;

- требования-поручения;

- векселя;

- чека;

- аккредитива.

Форму расчетов с помощью платежных поручений осуществляют большинство предприятий.

Платежное поручение – это расчетный документ, который содержит письменное поручение плательщика обслуживающему банку о списании со своего счета указанной суммы средств ее перечислении на счет получателя.

Платежные поручения применяются в расчетах по товарным и не товарным платежам:

1. за фактически отгруженную (проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги);

2. в порядке предварительной оплаты;

3. для завершения расчетов по актам сверки взаимной задолженности предприятий, составленных не позднее срока, установленного действующим законодательством;

4. для перечисления предприятиями сумм, принадлежащих физическим лицам (зарплата, пенсии и т.д.) на их счета, открытые в банках;

5. для уплаты налогов и сборов/ страховых взносов (обязательных платежей) в бюджеты и/или государственные целевые фонды;

6. в других случаях в соответствии с заключенными договорами и/или законодательством Украины.

Банк принимает платежное поручение в течение 10 календарных дней с даты его выписки. День оформления не учитывается.

Платежное требование –– это расчетный документ, который содержит требование взыскателя или в случае договорного списания получателя к банку, который обслуживает плательщика, осуществить без согласования с плательщиком перевод определенной суммы средств со счета плательщика на счет получателя средств. Принимается банком к исполнению независимо от наличия достаточности средств на счете плательщика.

Платежное требование-поручение –– расчетный документ, который состоит из двух частей:

– верхней –– требование получателя непосредственно к плательщику об уплате определенной суммы средств;

– нижней –– поручение плательщика обслуживающему банку о списании со воего счета определенной суммы средств или перечислении ее на счет получателя.

Банк принимает требование-поручение т плательщика в течение 20 календарных дней со дня оформления получателем.

Вексель –– ценная бумага, содержащая письменное безусловное долговое обязательство векселедателя уплатить по наступлению срока владельцу векселя (векселедержателю) определенную сумму денег, указанную в векселе.

Основные черты векселя:

1. абстрактный характер обязательства, выраженного векселем;

2. бесспорный и безусловный характер обязательства по векселю;

3. вексель –– это всегда денежное обязательство;

4. вексель –– это документ, имеющий строго установленные обязательные реквизиты;

5. стороны, обязанные по векселю, несут солидарную ответственность.

Различают простой и переводной вексель. Простой вексель содержит ничем не обусловленное обещание уплатить определенную сумму, а переводной (тратта) –– простое и ничем не обусловленное предложение уплатить определенную сумму.

Схема обращения простого векселя:

1. покупатель выдает вексель продавцу (векселедержателю);

2. продавец отгружает товар или оказывает услуги векселедателю;

3. продавец предъявляет в установленный срок вексель к оплате;

4. покупатель оплачивает (погашает) вексель.

Схема обращения переводного векселя:

1. векселедатель (трассант) направляет плательщику (трассату) товар вместе с переводным векселем (траттой), выставленным на плательщика;

2. плательщик (трассат) акцептует вексель и возвращает его векселедателю;

3. векселедатель направляет акцептованный вексель ремитенту –– получателю денег по тратте;

4. Ремитент направляет тратту к оплате трассату;

5. Трассат дает распоряжение банку об оплате векселя и одновременно погашает его, делая отметку об оплате на его оборотной стороне;

6. Ремитент направляет вексель кредитору;

7. Кредитор направляет вексель в банк трассата для перечисления денег на свой счет;

8. Деньги поступают в погашение кредита.

Аккредитив –– договор, который содержит обязательство банка-эмитента, по которому этот банк по поручению клиента (заявителя аккредитива) или от своего имени против документов, которые соответствуют условиям аккредитива, обязан выполнить платеж в пользу бенефициара (лицо, которому предназначен платеж или в пользу которого открыт аккредитив) или поручает другому (исполняющему) банку осуществить этот платеж.

Аккредитив бывает:

– покрытым –– для платежей по ним заранее бронируются средства плательщика в полной сумме на отдельном счете в банке-эмитенте или в исполняющем банке;

– непокрытым –– оплата (при временной недостаточности средств на счете плательщика) гарантируется банком-эмитентом за счет банковского кредита.

Аккредитив может быть отзывным и безотзывным. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом в любое время без предварительного уведомления бенефициара. Безотзывной может быть аннулирован или изменен только с согласия бенефициара.

Деньги перечисляются на счет получателя, если он выполнил свои обязательства. В аккредитиве обязательно указывается дата окончания срока и место предоставления документов для платежа. Если деньги не забирают до указанного срока, то они возвращаются плательщику.

Расчетный чек –– расчетный документ, который содержит ничем на обусловленное письменное распоряжение владельца счета (чекодателя) банку-эмитенту, в котором открыт его счет, об уплате чекодержателю указанной в чеке суммы средств.

Чеки сшивают в чековые книжки по 10, 20 и 25 страниц. Чековую книжку получают в своем обслуживающем банке, составив соответствующее заявление. Срок действия чековой книжки –– один год с даты ее выдачи, а чек –– три месяца.

Чек предъявляют к оплате в течение 10 календарных дней со дня его оформление (день выписки не учитывается). Неиспользованные чеки после окончания срока действия чековой книжки или использования лимита возвращают в банк, который их выдал.

Расчеты наличкой предприятий между собою и с предпринимателями и физическими лицами проводятся как за счет средств, полученных из касс банка, так и за счет наличной выручки и осуществляются через кассу предприятия с веденеим кассовой книги установленной формы, а также через учреждения банков путем перевода налички в пользу предприятий (предпринимателей) и физических лиц для оплаты любых платежей.

Сумма наличного расчета одного предприятия с другим предприятием через их кассы, кассы банков, прочих финансовых учреждений и предприятий почтовой связи не должна превышать 10 тысяч гривен в течение 1 дня по одному или нескольким платежным документам.

Расчеты наличкой осуществляются с применением приходных и расходных кассовых ордеров, кассовых и товарных чеков, расчетных квитанций и т.п., которые подтверждают факт продажи (возврата) товаров, предоставления услуг, получение (возврат) средств, а также счетов-фактур, договоров, контрактов, актов закупки товаров и т.п.

Предприятия, имеющие счета в банках, устанавливают общий лимит кассы. Если он не установлен, то вся наличка в кассе на конец дня сдается в банк.

Вся наличка, поступающая в кассы предприятия, должна своевременно и в сумме оприходоваться в кассе. Оприходование означает осуществление предприятиями учета налички в полной сумме ее фактических поступлений с оформлением этих операций в установленном порядке приходным кассовым ордером с выдачей соответствующей квитанции и отображением в кассовой книге в день получения предприятием наличных средств.

Основные требования и правила сдачи наличной выручки в кассы банков

Наличную выручку, что поступила к кассам предприятий, они должны сдавать в учреждения банков для зачисления на их текущие счета.

Наличную выручку предприятия (предприниматели) сдают в дневные и вечерние кассы коммерческих банков самостоятельно или через:

• инкассаторов Национального банка или учреждений коммерческих банков (дальше — инкассация);

• Государственную службу охраны при Министерстве внутренних дел Украины;

• предприятия почтовой связи для перевода на текущие счета в учреждениях банков.

Сдача наличной выручки может осуществляться на любой текущий счет предприятия (предпринимателя) за его выбором.

Учреждения банков, исходя из потребности в ускорении обращения наличных средств и своевременного их поступления к кассам банков, устанавливают предприятиям такие сроки сдачи наличной выручки, что отображаются в заявке-расчете для установления лимитов остатка наличности в кассе, порядка и сроков сдачи наличной выручки (дальше — заявка-расчет):

• для предприятий, расположенных в населенных пунктах, где есть учреждения банка и наличная выручка кажется в учреждения банков (а в случае отсутствия учреждений банков — на предприятия почтовой связи), — ежедневно в день поступления выручки к их кассам;

• для предприятий, которые через специфику деятельности или режим работы, а также при отсутствии соответствующей договоренности с учреждением банка на инкассацию или сдачу выручки к вечерней кассе банка не могут ежедневно сдавать наличную выручку, — на следующий день;

• для предприятий, расположенных в населенных пунктах, где нет учреждений банка или предприятий почтовой связи, — не меньше, чем один раз на пять рабочих дней.

Предприятия, которые самостоятельно устанавливают лимиты кассы, должны сдавать наличность в учреждения банков в отмеченном выше порядке и определены сроки.

С целью обеспечения максимальной и своевременной сдачи выручки предприятиями в учреждения банков и соблюдения ими лимитов остатка наличности в кассе учреждения банков могут создавать вечерние кассы для принятия наличной выручки в рабочие, исходные и праздничные дни.

Если предприятия работают в выходные и праздничные дни и не имеют возможности из-за отсутствия соответствующей договоренности с учреждением банка на инкассацию или сдачу выручки к вечерней кассе банка сдать полученную ими за эти дни наличную выручку, то эту выручку предприятия должны сдавать к кассе учреждения банка в течение операционного времени следующего рабочего дня.

Если предприятие в отдельные дни не имеет превышения лимита кассы, то в эти дни оно может не сдавать в установленные сроки наличную выручку к кассам банков.

Все юридические лица, которые осуществляют операции с наличностью в национальной валюте и имеют текущие счета в банках, могут держать в своей кассе на конец дня наличность в пределах установленных им обслуживающими банками лимитов кассы.

При заключении договора на расчетно-кассовое обслуживание юридическое лицо должно подать к банку заявку-расчет в двух экземплярах для установления общего лимита кассы (с учетом потребности его отделенных подразделов), сроков и порядка сдачи наличной выручки, которая является неотъемлемой частью этого договора и оформляется как дополнение к этому договору, или копию заявки-розрахунка, засвидетельствованную подписью уполномоченного работника и отпечатком печати учреждения банка, что установила лимит кассы, или копию документа о самостоятельно установленном предприятием лимите кассы для внесения размера этого лимита в договор на расчетно-кассовое обслуживание, что является неотъемлемым условием этого договора. Ответственность за достоверность данных в заявке-расчете данным кассовой книги и бухгалтерского учета несет предприятие — юридическое лицо.

Ответственность за неустановление лимитов кассы предприятиям согласно с действующим законодательством Украины возлагается на банки лишь в том случае, если при наличии поданной предприятием заявки-расчета лимит кассы не был установлен.

Лимит кассы для каждого предприятия определяется банками с учетом режима и специфики работы предприятия, его отдаленности от банка, объема кассовых оборотов (поступлений и расходов) за всеми счетами, установленных сроков и порядка сдачи наличной выручки, длительности операционного времени банка, наличия договоренности предприятия с банком на инкассацию и сдачу наличной выручки к вечерней кассе банка и тому подобное.

Ведение банками счетов клиентов является необходимой предпосылкой и важной составляющей их расчетно-кассового обслуживания. Весь процесс ведение счетов условно можно разделить на три стадии: открытие, обслуживание, закрытие счетов.

Для хранения денежных средств и осуществления всех видов операций банки открывают своим клиентам несколько видов счетов: текущие, депозитные (вкладные), бюджетные. Первые два вида счетов могут открываться в национальной и иностранной валюте, а последний — только в национальной.

Банки открывают счета в национальной валюте для таких групп клиентов:

• юридических и физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности (дальше — предприятия) — резидентов, зарегистрированных в установленном порядке;

• филиалов, представительств, отделений, других отдельных подразделений предприятий;

• представительств юридических лиц — нерезидентов, иностранных инвесторов;

• физических лиц (резидентов и нерезидентов).

В ведении счетов этих четырех групп клиентов есть как общие черты, так и определенные отличия.

Текущие счета в национальной валюте банки открывают предприятиям всех видов и форм собственности, представительствам фирм-нерезидентов, физическим лицам для принятия и хранения их собственных средств и для осуществления всех расчетно-кассовых операций с ними. Эти счета чаще всего используются в банковской практике, за ними осуществляется подавляющая часть межхозяйственных платежей, что проходят через банковскую систему.

Текущие счета для осуществления всех видов банковских операций открываются в любых банках Украины за выбором клиента и при согласии этих банков.

Клиенты банка могут открывать лишь один счет для формирования уставного фонда хозяйственного общества (в иностранной или национальной валюте) и один счет (в иностранной или национальной валюте) по каждому соглашению совместимой (общей) деятельности без создания юридического лица.

Юридические лица (нерезиденты) могут открывать на территории Украины текущие счета для инвестирования в национальной и иностранной валюте. Текущие счета для осуществления хозяйственной деятельности в Украине открываются представительствам юридических лиц (нерезидентам).

Физические лица (нерезиденты) могут открывать счета в национальной и иностранной валюте на территории Украины при условии предоставления нотариально засвидетельствованной копии легализуемого разрешения центрального банка иностранного государства, гражданином которой является физическое лицо, если это предусмотрено соглашениями, заключенными между Национальным банком Украины и центральными банками иностранных государств.

В случае открытия счетов физическим лицам (нерезидентам), которые временно прибыли в Украину с целью обучения, стажировка, лечение, оздоровление, в командировку или в частных делах, договора между банком и этими лицами заключаются исключительно на срок их пребывания в Украине. По завершении срока пребывания в Украине физического лица (нерезидента) банк закрывает счет в порядке, предусмотренном условиями договора.

В случае открытия текущего или депозитного рахунка субъекта предпринимательской деятельности к получению банком сообщения о взятии рахунка на учет налоговым органом операции за этим счетом осуществляются лишь из зачисления средств.

Датой начала операций за расходами за счетом субъекта предпринимательской деятельности в учреждении банка является дата регистрации получения банком отмеченного сообщения. Сообщение сохраняется в деле из юридического оформления.

Днем открытия счета считается дата, отмеченная на заявлении об открытии счета в разделе "Отметки банка".

Местонахождением владельца счета считается адрес, отмеченный в карточке с образцами подписей и отпечатком печати, которая должна отвечать адресу, отмеченному в уставе и свидетельстве о государственной регистрации.