3.2.3.2. Жесткий и гибкий бюджеты

Бюджет как инструмент управления играет существенную роль не только на этапе планирования, но и в дальнейшем, в фазе анализа деятельности компании. В связи с этим необходимо различать жесткие (статичные) и гибкие бюджеты.

Жесткие (статичные) бюджеты строятся на основе определенного (чаще всего, нормального) уровня использования производственной мощности предприятия.

Жесткие бюджеты могут быть построены в сжатом и развернутом виде: - в сжатом виде, как правило, бюджет содержит лишь показатель

прибыли;

- развернутый жесткий бюджет отражает процесс (алгоритм) расчета прибыли. При этом для решения задач внутрифирменного управления предпочтительнее использовать схему расчета, построенную на базе разграничения переменных и постоянных затрат.

Гибкие бюджеты составляются с учетом возможных колебаний в загрузке производственной мощности. В связи с этим для построения гибкого бюджета знания о различном поведении затрат при изменении объема деятельности исключительно важны.

При построении гибкого бюджета в качестве исходных данных выступают:

• планируемая цена (д.е.),

• запланированные удельные переменные затраты (д.е.),

• плановые постоянные затраты (д.е.),

• фактический объем деятельности ( нат. ед.).

Таким образом, с помощью гибкого бюджета осуществляется корректировка плановых характеристик деятельности предприятия с учетом фактически сложившегося объема деятельности.

Бюджеты вообще и гибкие бюджеты в особенности имеют большое значение для проведения аналитической деятельности на предприятии. Более подробно процесс анализа на основе бюджетов будет рассмотрен в п.3.3.4.

Контрольные вопросы по теме 3.2:

1. В чем заключается процесс планирования?

2. Какие можно выделить виды планов с точки зрения их содержания?

3. Дайте характеристику особенностей стратегического планирования.

4. Стратегический план – план количественный?

5. Что представляет собой оперативное планирование?

6. Существуют ли какие-либо связи между стратегическим и оперативным планированием?

7. Что такое диспозитивное планирование?

8. На основе чего разрабатываются диспозитивные планы?

9. Каковы задачи долгосрочного планирования?

10. Что представляют собой среднесрочные и краткосрочные планы по отношению к долгосрочным?

11. Имеется ли какая-либо зависимость между краткосрочными и долгосрочными планами?

12. Справедливо ли мнение, что стратегические и долгосрочные планы одно и то же?

13. Что является задачей планирования прибыли?

14. Что является задачей финансового планирования?

15. К какому из видов планирования относят аспекты хозяйственного и налогового права?

16. Что представляет собой информационная база планирования?

17. Какие виды аналитических исследований проводятся при разработке планов?

18. Что такое прогнозирование?

19. Справедливо ли мнение, что план – это прогноз?

20. Ориентировочно, в какой момент времени происходит утверждение бюджета на предстоящий год?

21. Каковы элементы системы планирования на предприятии (перечислите и охарактеризуйте)?

22. Что подразумевают такие принципы планирования как «снизу-вверх» и «сверху-вниз»?

23. Что представляет собой «скользящее» планирование?

24. Кто участвует в процессе планирования на предприятии?

25. Какова роль контроллера в ходе реализации планирования?

26. Назовите основные элементы фазы постановки цели в процессе управления предприятием?

27. Что такое «миссия», приведите примеры формулировок «мисси»?

28. Что такое «видение», в чем состоят отличительные особенности «видения» относительно «миссии»?

29. Что представляет собой «целевая картина»?

30. Перечислите основные компоненты «целевой картины».

31. Что означает рост компании и каковы способы обеспечения ее роста?

32. Дайте характеристику понятия «развитие».

33. Можно ли считать справедливым отождествление роста и развития компании?

34. Почему не следует рассматривать прибыль лишь в качестве результата деятельности компании?

35. Каким образом определяется величина прибыли в качестве целевого показателя?

36. Какова основная проблема, с которой приходится сталкиваться при разработке целевой картины?

37. Что представляет собой цель?

38. Каким требованиям должен отвечать процесс постановки цели?

39. Что представляют собой целевые показатели?

40. Перечислите основные показатели, возникающие при постановке цели по прибыли.

41. Что такое продуктовые затраты?

42. Что такое структурные затраты?

43. Для чего используется показатель целевого покрытия?

44. Перечислите и охарактеризуйте промежуточные цели по покрытию?

45. Как связаны между собой прибыль и денежный поток?

46. Почему показатель доходности использованного капитала может служить характеристикой работы контроллера?

47. Что такое бюджет?

48. Можно ли отождествлять бюджетирование и планирование прибыли?

49. Что определяет значимость процесса бюджетирования для управления?

50. Что такое «мастер-бюджет» и какова его структура?

51. Что такое «принцип бюджетной ответственности»?

52. Какой вид бюджета является “переходным мостиком” от операционного бюджета к финансовому?

53. После разработки какого из бюджетов можно получить данные о полной производственной себестоимости?

54. Кто несет ответственность за разработку бюджета производственных накладных расходов?

55. Какова роль контроллера в процессе бюджетирования?

56. Какова роль кассовой консолидированной сметы?

57. Каково главное отличие жестких (статичных) бюджетов от гибких?

58. Что выступает в качестве исходных данных при построении гибких бюджетов?