III. Практичні завдання для самостійного вирішення

Завдання 5.1. На підставі структури активів п'яти підприємств, що наведена в табл. 5.9, зробити висновок про їхню галузеву приналежність. Варіанти відповіді:

- машинобудівний завод із крупносерійним типом виробництва, що виготовляє товари широкого використання;

- теплоелектростанція;

- підприємство роздрібної торгівлі;

- машинобудівний завод із дрібносерійним типом виробництва, що виготовляє товари виробничо-технічного призначення;

- підприємство оптової торгівлі.

Обґрунтувати відповідь.

Таблиця 5.9. Структура активів підприємств

Показник, %	Підприємства
	А	Б	В	Г	Д
1. Необоротні активи	65	65	30	65	30
V т.ч. основні засоби	63	63	28	63	28
2. Оборотні активи	35	35	70	35	70
2.1. Запаси, у т.ч.
виробничі запаси	12	21	0	12	0
незавершене виробництво	8	0	0	3	0
готова продукція	2	0	0	7	0
товари	0	0	45	0	65
2.2. Дебіторська заборгованість	9	10	20	9	0
2.3. Грошові активи	4	4	5	4	5
Баланс	100	100	100	100	100

Відповіді:

Підприємство А - крупносерійне виробництво товарів широкого використання. Характеризується невеликою кількістю готової продукції, оскільки ця продукція має великий попит, і не націлена на певний сегмент, та великою кількістю активів в незавершеному виробництві, оскільки воно є крупносерійним і змушує зосереджувати велику кількість активів у самому виробництві.

Підприємство Б - теплоелектростанція. Характеризується великою кількістю основних засобів, та оборотних активів. Виробничі запаси складають основу діяльності даного виду, оскільки завжди є велика потреба даного виду активів. Основною характеристикою даного підприємства, що виокремлює його з виробничих є відсутність незавершеного виробництва, котрого згідно усіх технологічних процесів бути не може.

Підприємство В – підприємство оптової торгівлі. Характеризується невеликою кількість необоротних активів (основні засоби) і в основному зосереджується весь капітал в оборотних активах, а саме в товарі. На відміну від підприємства Д, яке має також велику частку оборотних активів, саме підприємство Д є підприємством оптового спрямування, оскільки велика кількість підприємств (НЕ ВСІ! Більшість працює по повній передплаті у зв’язку з нестабільною ситуацією в економіці країни), може проводити відстрочку платежу для постійних покупців, терміни відстрочок сягають від 2 х тижні до 45 днів максимум (судячи з досвіду).

Підприємство Г - Дрібносерійний тип виробництва товарів виробничо-технічного призначення. Із за невеликого попиту (меншого ніж у товарів широкого вжитку), велика кількість ресурсів зосереджено в готовій продукції, для реалізації якої доводиться залучати додаткові кадрові ресурси. Незавершене виробництво в невеликій кількості, оскільки знову ж таки попит менший ніж у крупносерійному виробництві.

Підприємство Д - підприємство роздрібної торгівлі. Основна маса капіталу зосереджена в оборотних активах, а саме товарах. Дебіторська заборгованість відсутня, оскільки данні підприємства реалізують продукцію кінцевому покупцеві або з готівку, або в кредит.

Завдання 5.2. На підставі агрегованого балансу (табл. 5.10) вка­зати можливі причини змін, що відбулися в активах і пасивах під­приємства. Відповідь обгрунтувати.

Таблиця 5.10. Агрегований баланс підприємства

Показники	Сума, тис. грн
	На початок року		На кінець року
Актив
Необоротні активи	120		135
Оборотні активи	70		95
у тому числі:
Запаси, у т.ч.	41		52
виробничі запаси	20		28
незавершене виробництво	15		20
готова продукція	6		4
Дебіторська заборгованість	20		30
Грошові активи	7		10
Інші оборотні активи	2		3
Баланс	190		230
Пасив
Власний капітал		150		177
Довгострокові позикові кошти		3		7
Поточні зобов'язання		37		46
у тому числі:
Короткострокові кредити банку		6		8
Кредиторська заборгованість за розрахун­ками:
за товари, роботи, послуги		16		19
з оплати праці		7		8
зі страхування		3		5
з бюджетом		5		6
Баланс		190		230

Урахування відхилень

Показники	Сума, тис. грн
	На початок року	На кінець року	Відхилення
Актив
Необоротні активи	120	135	15
Оборотні активи	70	95	25
у тому числі:			0
Запаси, у т.ч.	41	52	11
виробничі запаси	20	28	8
незавершене виробництво	15	20	5
готова продукція	6	4	-2
Дебіторська заборгованість	20	30	10
Грошові активи	7	10	3
Інші оборотні активи	2	3	1
Баланс	190	230	40
Пасив
Власний капітал	150	177	27
Довгострокові позикові кошти	3	7	4
Поточні зобов'язання	37	46	9
у тому числі:			0
Короткострокові кредити банку	6	8	2
Кредиторська заборгованість за розрахун­ками:			0
за товари, роботи, послуги	16	19	3
з оплати праці	7	8	1
зі страхування	3	5	2
з бюджетом	5	6	1
Баланс	190	230	40

Тож як бачимо відбулися відхилення у бік зростання валюти балансу. В першу чергу спрямуємо увагу на пасив, а саме власний капітал. Найбільший приріст серед усього пасиву – 27 тис. грн.. Власний капітал може поповнюватись за рахунок пайових внесків учасників у вигляді сировини, матеріалів, обладнання. Якщо звернути увагу на пасив, найбільш чітко це спостерігається у необоротних активах. Тож Із 27 тис грн 15 тисяч було направлено у необоротні активи, а саме певний вид обладнання (можливо навіть новий вид, для розширення асортименту виробництва). Решта суми була направлена у оборотні активи, а саме (скоріше всього) у виробничі запаси, котрі поступово перейшли у готову продукцію та дебіторську заборгованість (реалізацію цієї продукції). Нарощення виробництва також аргументується зростанням заборгованості з оплати праці (більше працювали) та як наслідок зростання заборгованості з відрахувань по цій заробітній платі. Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги скоріше за все може бути викликана заборгованістю як за сировину, так і за послуги монтажу нового обладнання. Короткострокові кредити можуть бути спричинені недостачею коштів засновника для виконання усіх робіт по розширенню виробництва.

Завдання 5.3. Відомості з балансів трьох підприємств наведені у таблицях 5.11 (актив) і 5.12 (пасив).

Вибрати баланс, що підходить для кожної з наступних ситуацій (відповідь обґрунтувати):

Характеристика ситуації № 1: Обсяг виробництва і реалізації про­дукції зростає. Підприємство у звітному році має прибуток. Умови придбання сировини і матеріалів, порядок розрахунків з покупцями і тривалість виробничого циклу залишаються незмінними.

Характеристика ситуації № 2: Через погіршення попиту на про­дукцію обсяг реалізації в звітному періоді знижується, що призво­дить до збитків. З метою стимулювання збуту підприємство йде на пом'якшення умов розрахунків з покупцями, збільшуючи терміни надання товарного кредиту.

Характеристика ситуації № 3: Підприємство нарощує обсяги ви­робництва і реалізації продукції і веде діяльність прибуткове. Умови комерційного кредитування покупців у звітному періоді більш жорсткі порівняно з попереднім періодом (зменшена тривалість кре­дитного періоду і збільшена частка авансових платежів). Крім того, за рахунок поліпшення організації виробництва і впровадження но­вих технологій підприємству вдається домогтися скорочення трива­лості виробничого циклу.

Таблиця 5.11. Відомості з активу балансу, тис. грн

Показники	Підприємство А		Підприємство Б		Підприємст­во В
	На по­чаток року	На кінець року	На по­чаток року	На кінець року	На поча­ток року	На кінець року
Необоротні активи	120	128	120	134	120	105
у тому числі:
Основні засоби	100	110	100	115	100	95
Нематеріальні ак­тиви	6	5	6	7	6	5
Незавершене будів-ницгво	5	3	5	7	5	5
Довгострокові фі­нансові інвестиції	9	10	9	5	9
Оборотні активи	70	92	70	82	70	72
у тому числі:
Запаси	41	52	41	49	41	40
виробничі запаси	25	32	25	35	25	21
незавершене ви­робництво	11	15	11	10	11	9
готова продукція	5	5	5	4	5	10
Дебіторська забор­гованість	22	30	22	21	22	28
Грошові активи	7	10	7	12	7	4
Баланс	190	220	190	216	190	177

Таблиця 5.12. Відомості з пасиву балансу, тис. грн

Показники	Підприємство А		Підприємство Б		Підприємство В
	На по­чаток року	На кінець року	На по­чаток року	На кінець року	На по­чаток року	На кінець року
Власний капітал	150	167	150	165	150	147
Довгострокові зобов'язання			3
Поточні зобо­в'язання	37	46	37	49	37	29
у тому числі:
Короткостро­кові кредити банку	6	8	6	7	6	5
Кредиторська заборгованість за розрахунками:
за товари, роботи, послуги	16	19	16	20	16	12
з оплат праці	7	8	7	10	7	6
зі страхування	3	5	3	5	3	2
з бюджетом	5	6	5	7	5	4
Баланс	190	220	190	216	190	178