14. Налоговая система рф, принципы ее постарения

Налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке государством, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля.

Назначение НС в современных условиях - это обеспечение условий для развития общественного производства и всевозможное содействие государственным органам управления в решении социальных заданий.

НС РФ строится в соответствии с НК РФ.

Принципы построения НС, которые являются основополагающими в экономически развитых странах, показали свою эффективность и могут быть заимствованы Россией, — это:

- детальная структурированность и целостность налоговой системы. Обеспечивается жесткой централизацией управ­ления налогами со стороны государства на базе налогово­го законодательства.

- гибкость налоговой системы, обеспеченная возможностью ежегодно уточнять ставки налогов и осуществлять нало­говую политику с учетом изменений политической и эко­номической конъюнктуры.

- социальная направленность налоговой системы, связан­ная со стимулированием социального и экономического развития страны.

На протяжении 90-х гг. НС строилась на основе Закона РФ от 27.12.91 «Об основах налоговой системы в РФ». Деятельность налоговых органов подчинялась закону РФ от 21.03.91 «О налоговых органах РФ». С конца 1990-х гг. на­логовая система формируется и развивается согласно кодифи­цированному федеральному закону — НК РФ.

В истории становления налоговой системы РФ, которая началась с 1991 г., выделяются три этапа:

1. Этап налоговой централизации (1992—1993).

2. Этап налоговой децентрализации (1994—1996).

3.Этап налоговой централизации (с 1997 г. по настоящее время).

Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ», который знаменовал собой начало формирования современной отечест­венной НС, содержал норму, согласно которой «органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не преду­смотренные законодательством РФ, равно как и повышать став­ки установленных налогов и налоговых платежей». Иными сло­вами НС РФ формировалась на принципах фискальной централиза­ции.

Но уже Указ Президента РФ от22.12.93 г. «О формировании республиканского бюджета РФ и взаимоотношениях с бюджета­ми субъектов РФ в 1994 году» фактически положил начало вто­рому этапу — децентрализации НС. В Указе пре­дусматривалось, что допол. налоги и сборы в субъектах РФ, допол. местные налоги и сборы, не предусмотренные законодательством РФ, могут вводиться решениями органов государственной власти субъектов РФ, местных органов государ­ственной власти. При этом уплата налогов организациями должна производиться за счет прибыли, остающейся у них пос­ле уплаты налога на прибыль. Субъекты РФ и муниципальные образования активно исполь­зовали предоставленное им право на введение новых, не преду­смотренных федеральным законодательством налогов и сборов.

Впрочем, вскоре Президент своим Указом от 18.08.96 г. при­знал утратившей силу с 1 января 1997 г. упомянутую норму. Органам государственной власти субъектов РФ предписывалось отменить с 1 января 1997 г. свои решения о введении дополни­тельных налогов и сборов, не основанные на Законе РФ «Об осно­вах налоговой системы в РФ». Органам местного самоуправле­ния с 1 января 1997 г. было предложено принять аналогичные решения в отношении введенных ими дополнительных налогов и сборов.

Нынешняя НС РФ централизована.. В федеративных государствах, централизация от­носительна. Здесь федеральный законодатель в рамках полномо­чий, определенных Кон-цией РФ, устанавливает общие принципы налогообложения и формирование налоговой систе­мы (в том числе исчерпывающий перечень региональных и ме­стных налогов и сборов). НК РФ установил трехзвенную струк­туру НС, отражающую федеративное устройство РФ. Перечень налогов и сборов всех уровней, содержащий­ся в НК РФ, является закрытым. Согласно НК РФ не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сбо­ры, не предусмотренные Кодексом.

В настоящее время налоговую систему России составляю

8 федер-ых. налогов и сборов (НДС; Акцизы; ННО; НДФЛ; Налог на добычу полезных ископаемых; Водный налог; Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биолог-их ресурсов; Гос. Пошлина;), Федеральные налоги представляют собой обязательные плате­жи физ. и юр. лиц, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти РФ. Поступления от федеральных налогов зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ.

3 регион-ых налогов (Налог на имущество организаций; Налог на игорный бизнес; Транспортный налог), Налоги субъектов РФ— это обязатель­ные платежи, право устанавливать которые в соответствии с Конституцией РФ или иными законодательными актами при­надлежит субъектам РФ. Поступления от налогов субъектов РФ либо зачисляются в бюд­жет субъекта РФ, либо распределяются между бюджетом субъек­та РФ и местными бюджетами.

2 мест­ных налога (Земельный налог; Налог на имущество физических лиц.) Местные налоги — это обязательные платежи физ. и юр. лиц, поступающие в местные бюджеты. Платежи по местным налогам поступают в местные бюдже­ты. Это городские, районные, поселковые на­логи.

В рамках спе­циальных налоговых режимов установлены три единых налога: единый сельскохозяйственный налог, единый налог при приме­нении упрощенной системы налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Современная трехуровневая налоговая система РФ достаточ­но динамична и претерпела за последнее десятилетие ряд суще­ственных изменений. Все они были вызваны необходимостью создания налоговой системы, наиболее соответствующей рыноч­ным отношениям и предоставляющей возможность каждому уровню власти самостоятельно формировать доходную часть сво­его бюджета исходя из собственных налогов, также оказание влияния социальные явления. Ее развитие происходит эволюционным путем.

Налоговый контроль — система обязательных процедур, установленных НК, проводимых должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции.

Формы налогового контроля: налоговые проверки; получения объяснений налогоплатель­щиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных учета и отчетности; осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);в других формах, предусмотренных НК.

Существуют различные методы налогового контроля:

1) общенаучные методы, такие как статистический, логический, сравнительный и другие;

2) специальные методы исследования, такие как проверка документов; экономический анализ; исследование предметов и документов; осмотр помещений (территорий) и предметов; инвентаризация; экспертиза и т.д.,

3) методы воздействия на поведение проверяемых лиц в ходе осуществления налогового контроля, такие как убеждение, поощрение, принуждение и др.

Налоговым правонарушением признает­ся виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое установлена ответственность в соответствии с НК.

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физи­ческие лица в случаях, предусмотренных гла­вами 16 и 18 НК.

Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16-легнего возраста. Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.