10. Принципы налогообложения, классификация налогов и элементы налога

Сущность налогообложения состоит в законном ограничении права собственности, государство несомненно, вправе изымать часть собственности для реализации своих задач. Налогообложение в любом цивилизованном государстве должно базироваться на определенных принципах таких как:

Принципы налогообложения

всеобщности каждый член общества обязан участвовать в финансировании публичных затрат государства и общества наравне с другими, определенные налоговые обязанности устанавливаются, по общему правилу, для всего круга лиц;

справедливости, заключ-ся в равной обязанности граждан платить налоги соразмерно своим доходам;

однократность, согласно которому один и тот же объект может облагаться налогом определенного вида только один раз за установленный законом период налогообложения;

соразмерности заключается в соотношении наполняемости бюджета и неблагоприятных для налогоплательщика последствий налогообложения. Данный принцип можно также сформулировать как принцип экономической сбалансированности интересов налогоплательщика и гос. казны;

определенности, из которого следует, что сумма, способ, время платежа должны быть заранее известны налогоплательщику;

удобности, согласно которому налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика, система и процедура выплаты налогов должны быть понятными и удобными для налогоплательщиков;

экономичности называют также принципом эффективности, так как по сути он означает, что суммы сборов по каждому отдельному налогу должны превышать затраты на его сбор и обслуживание;

Реализация данных принципов возможна через методы налогообложения – это форма зависимости между ставками налога и величиной налогооблагаемой базы, в частности доходами налогоплательщика. Выделяют четыре основных метода налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное, регрессивное налогообложение.

Равное налогообложение - метод налогообложения, где для каждого плательщика устанавливается равная сумма налога. Этот метод не учитывает имущественного положения и поэтому применяется при взимании некоторых целевых налогов.

Регрессивное налогообложение - метод налогообложения, где рост налоговой базы соответствует сокращению размера налоговой ставки (свойственно косвенным налогам).

Прогрессивное налогообложение - порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы возрастает ставка налога(осуществляется в простой и сложной форме, при которой повышение ставки применяется не ко всей налоговой базе, а лишь к той ее части которая превышает предыдущую шкалу налогообложения).

Пропорциональное налогообложение - метод налогообложения, где для каждого плательщика равна ставка (а не сумма) налога, с ростом базы налогообложения пропорционально возрастает сумма налога.

Налог это экономическая категория, выражающая совокупность отношений между государством и членами общества по поводу изъятия и присвоения части доходов государством для осуществления своих функций.

В НК РФ дано понятие налога как обязательного, индивидуально безвозмездного платежа, взимаемого с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Классификация налогов:

по способу обложения и взимания прямые с доходов или имущества, косвенные в виде надбавок к ценам на товары и тарифам на услуги;

по принципу административного устройства федеральные, региональные, местные;

по объекту налогообложения налог на доходы, имущество, реализацию товаров, совершение определенных операций, право осуществление определенных видов деятельности;

по назначению закрепленные – доходный источник определенного бюджета частично или полностью и регулирующие нормированные отчисления в бюджеты разных уровней;

по плательщикам юр. лица; физ. лица; юр. и физ. лица.

Элементы налога:

субъект налога или плательщик юр. лица; физ. лица, ип;

носитель налога физ. лицо уплачивающее налог из собственного дохода, юр. лицо;

объект налога доход либо имущества как основание для обложения;

ставка налога размер налога в процентах либо в определенной сумме;

налоговые льготы полное или частичное освобождение от налогов в соответствии с законодательством;

налоговая база стоимость или физическая характеристика объекта налогообложения;

налоговая система совокупность налогов, методов и принципов взимания действующая на территории страны;

налоговый период это период времени применительно к налогом, по окончанию которого определяется налоговая база и считается сумма налога к уплате.