13. Налог на прибыль организаций: экономическая сущность и порядок исчисления

Налог на прибыль является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения нацио­нального дохода, действует с 1992 г. Он является прямым налогом, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансовой) результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Налог на прибыль как прямой налог должен выполнять свое основное функциональное предназначение - обеспечивать стабильность инвестиционных процессов в сфере производства продукции (товаров, услуг), а также законное наращивание капитала. Фискальная функция налога на прибыль вторична.

В налоговой системе он определен как федеральный налог, распределяемый в пропорции по двум уровням бюджета. В последнее время прослеживается тенденция к уменьшению его доли.

Взимание налога на прибыль осуществляется согласно положениям главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации

Плательщиками налога на прибыль организаций являются:

1) российские организации;

2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом обложения налогом на прибыль служит конечный стоимостный результат деятельности хозяйствующего субъекта. Таким результатом является прибыль организации, которая рассчитывается как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с положениями налогового законодательства.

Прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятий и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Документально подтвержденные расходы - затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной па получение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организаций подразделяются на связанные с производством и реализацией и внереализационные.

Организации при исчислении налога на прибыль для определения доходов и расходов имеют право использовать метод начислений или кассовый метод.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли.

Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток — отрицательная разница между доходами и расходами. Налоговая база признается равной нулю.

Убытки, полученные организацией в предыдущем налоговом, периоде или в предыдущих налоговых периодах, уменьшают налоговую базу текущего периода на всю сумму убытка или часть этой суммы.

Предусмотрено несколько налоговых ставок в зависимости от вида полученного дохода:

- 20% для всех доходов, кроме указанных ниже. Распределение по уровням бюджета может изменяться в период сто формирования по решению законодательных органов власти (ФБ-2%, РегБ- 18%(могут снижать, но не ниже 13,5%).

- по доходам, полученным в виде дивидендов: 1) 9% - от российских организаций российскими организациями физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации: 2) 15% - от российских организаций иностранными организациями или российскими организациями от иностранных организаций;

- 15% по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам: Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

освобождаютсязанятые в строит-ве олимп объектов в сочи и сколково