14. Экономическая сущность и методика исчисления ндс

НДС — это вид косвенного налога на товары и услуги, влия­ющего на процесс ценообразовании и структуру потреблении. Представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стои­мости, которой создается на всех стадиях производства — от сырья до предметов потребления.

НДС взимается с каждого акта продажи. Теоретически объек­том налогообложения является добавленная стоимость. На практике почти невозможно выделить добавленную стои­мость в общей стоимости продукции (работ, услуг), поэтому для упрощения расчетов за объект обложения налогом на добавленную стоимость принимается весь оборот но реализации.

Исключение двойного налогообложения достигаются тем, что пла­тельщик перечисляет в бюджет разность между суммами налога, по­лученными от потребителей и уплаченными поставщикам.

НДС изобретен французским экономистом М. Лоре для за­мены налога с оборота и впервые введен во Франции в 1954 г. После введения НДС во Франции этот налог получил распро­странение в странах — членах ЕЭС (например, в Великобри­тании с 1973 г.) и некоторых других промышленно развитых странах мира. Переход к НДС в странах Западной Европы про­исходил в период реформирования экономики и решения макроэкономических задач. Он активно используется в моделях экономических систем и выполняет важную роль в регулирова­нии товарного спроса.

На этапе реформировании экономики в России был введен НДС: с 1 январи 1992 г. одновременно с отменой налога с обо­рота и налога с продаж. Система применения НДС регулиру­ется главой 21 НК РФ.

В промышленно развитых странах удельный вес НДС в налоговых бюджетных поступлениях составляет в среднем 25% (исключение составляет Франция, где его доли в налоговых по­ступлениях значительно выше — около 40%). В России НДС за­нимает первое место среди налоговых поступлений в доходную часть государственного бюджета (более 41%), что составляет свы­ше 36% всех доходов федерального бюджета.

Плательщиками НДСявляются:

- организации:

- индивидуальные предприниматели:

- липа, признаваемые плательщиками НДС в связи с переме­щением товаров через таможенную границу РФ.

Плательщики подлежат обязательной постановке на учет в на­логовом органе. Иностранные организации имеют право встать на учет по месту нахождения своих постоянных представительств в РФ.

Объектам налогообложенияпо НДС являются такие операции, как:

- реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе предметов залога, и передача товаров (результатов выпол­ненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных нрав. При этом передача на безвозмездной осно­ве также признается реализацией;

- передача на территории РФ товаров (выполнение работ, ока­зание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не при­нимаются к вычету при исчислении налога на доходы организа­ций, в том числе через амортизационные отчисления;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Общий порядок определения налоговой базы

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяет­ся налогоплательщиком НДС в соответствии с гл. 21 НК РФ в зависи­мости от особенностей реализации произведенных им или приобретен­ных на стороне товаров (работ, уедут).

Налоговый период

Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Для остальных налогоплательщиков налоговый период устанавливается как календарный месяц.

Порядок исчисления и уплаты, налоговая отчетность. Реализуя товары, передовая имущественные права, плательщик дополнительно к цене обязан предъявить к оплате сумму НДС, плательщик обязан выставить покупателю с/фактуру не позднее 5 дней с момента отгрузки.

С/ф это документ, служащий основанием для принятия предприятием сумм НДС к вычету или возмещению в предусмотренном порядке

Плательщик обязан составлять с/ф , вести журналы полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения. НДС исчисляется как соответствующая ставка процентная доля налоговой базы.

НДС подлежащий уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма НДС и увеличенная на сумму восстановленного НДС и уплачивается не позднее 20числа, плательщик обязан предоставлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 20 числа.

В настоящее время и России станки НДС составляют 0, 10 и 18%:

0% — при реализации товаров на экспорт, по космичдея-ти, все что попадает под проц-ру транзита, товары пользования дипл представительств, междорг-й (на тер рф)

По операциям реализации товаров, облагаемых по ставке 0%, в налоговые органы плательщиком представляется отдельная декларации.

10% — по печатн продукции, мед.средствам, детской продукции и продовольственным товарам. (кроме подакцизных)

18% — по остальным товарам (работам, услугам), включай подакцизные продовольственные товары.

освобождаются занятые в строит-ве олимп объектов в сочи (иностр компании) и сколково, организ, котор перевозят через таможню, если они в инновации.

Внесение изменений в законодательство о налогах и сборах планируется по следующим направлениям:

1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала. В данном направлении планируется:

• снижение тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. В качестве временной меры на период 2012 - 2013 годов будет снижен максимальный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 34 до 30 процентов, взимаемый с выплат в пользу физических лиц в размере до установленной предельной величины в 512 тыс. рублей в 2012 году и до 567 тыс. рублей в 2013 году, а также для данной категории плательщиков будет установлен тариф страховых взносов с сумм превышения предельной величины базы для начисления страховых взносов в ПФР в размере 10 процентов;

• совершенствование амортизационной политики. В этой связи предполагается уточнить классификацию основных средств с учетом разработки и введения новых версий ОКОФ и ОКПД;

• совершенствование мер налоговой поддержки лиц, имеющих детей.

2. Мониторинг эффективности налоговых льгот:

• оптимизация налоговых льгот. Так будет проведена работа по уточнению перечня доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ;

• анализ применения и востребованности налоговых стимулирующих механизмов.

3. В части налогообложения акцизами в плановом периоде периодическая индексация ставок акциза будет осуществляться с учетом реально складывающейся экономической ситуации, при этом повышение акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию будет производиться опережающими темпами по сравнению с уровнем инфляции.

4. Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, финансовыми операциями. В связи с созданием в РФ Международного финансового центра

5. Налог прибыль организаций:

• предполагается законодательно закрепить порядок признания дохода от реализации имущества, подлежащего государственной регистрации, в налоговом учете на более раннюю из следующих дат: - дата передачи по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества; - дата реализации недвижимого имущества;

• планируется уточнение порядка признания убытков в виде безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли.

6. Налогообложение природных ресурсов:

• продолжится работа по установлению дополнительной фискальной нагрузки на газовую отрасль путем дифференциации ставки НДПИ, взимаемого при добыче газа горючего природного;

• будут подготовлены предложения о внесении изменений в главу 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ в части уточнения порядка налогообложения НДПИ лечебных грязей;

• будут подготовлены предложения об установлении специфических ставок НДПИ по иным видам твердых полезных ископаемых (металлы, соли, строительное сырье и пр.);

• планируется проработать вопрос установления ставки по полезным ископаемым, доля экспорта которых превышает 50 процентов, в зависимости от мировых цен на соответствующие полезные ископаемые.

7. Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов:

• с 2012 года будет введена в действие новая глава 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ;

• предусматривается постепенное сокращение сферы применения системы налогообложения в ЕНВД для отдельных видов деятельности;

• с 1 января 2014 года система налогообложения в ЕНВД для отдельных видов деятельности отменяется.

8. Введение налога на недвижимость.

9. Налоговое администрирование:

• внедрение инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов;

• совершенствование порядка уплаты (перечисления) и взыскания налогов и сборов;

• разработка мер противодействия использованию международных налоговых соглашений в неблаговидных целях;

• разработка налоговых стимулов для перехода организаций из оффшорных зон в юрисдикцию РФ.