1. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

2. єдиний податок.

3. збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

4. збір за місця для паркування транспортних засобів;

5. туристичний збір.

У випадках і порядку, визначених ПКУ встановлюються та застосовуються спеціальні податкові режими, як система заходів, що визначає особливий порядок оподаткування окремих категорій господарюючих суб’єктів.

Платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об’єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об’єктом оподаткування згідно з ПКУ, і на яких покладено обов’язок із сплати податків та зборів згідно з ПКУ.

Строк сплати податку та збору встановлюється відповідно до податкового законодавства для кожного податку окремо.

Податковим періодом може бути:

1) календарний рік;

2) календарний квартал;

3) календарний місяць;

4) календарний день.

Для узагальнення інформації про розрахунки підприємства за усіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства, та за фінансовими санкціями, що справляються в дохід бюджету призначено Рахунок 64 “Розрахунки за податками й платежами”. На цьому рахунку також узагальнюється інформація про інші розрахунки з бюджетом, зокрема за субсидіями, дотаціями та іншими асигнуваннями. Порядок справляння таких платежів регулюється чинним законодавством.

За кредитом рахунку 64 “Розрахунки за податками й платежами” відображаються нараховані платежі до бюджету, за дебетом – належні до відшкодування з бюджету податки, їх сплата, списання тощо.

Аналітичний облік розрахунків за податками й платежами ведеться за їх видами.

Рахунок 64 “Розрахунки за податками й платежами” кореспондує:

за дебетом з кредитом рахунків:

за кредитом з дебетом рахунків:

15 “Капітальні інвестиції” 17 “Відстрочені податкові активи” 31 “Рахунки в банках” 34 “Короткострокові векселі одержані” 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками” 37 “Розрахунки з різними дебіторами” 46 "Неоплачений капітал" 48 “Цільове фінансування і цільові надходження” 50 “Довгострокові позики” 51 “Довгострокові векселі видані” 53 "Довгострокові зобов'язання з оренди" 54 “Відстрочені податкові зобов’язання” 55 “Інші довгострокові зобов’язання” 60 “Короткострокові позики” 62 “Короткострокові векселі видані” 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” 64 “Розрахунки за податками й платежами” 65 “Розрахунки за страхуванням” 68 “Розрахунки за іншими операціями” 74 “Інші доходи” 98 “Податок на прибуток” 99 “Надзвичайні витрати”

10 "Основні засоби" 11 "Інші необоротні матеріальні активи" 14 “Довгострокові фінансові інвестиції” 15 “Капітальні інвестиції” 17 “Відстрочені податкові активи” 20 “Виробничі запаси” 21 “Поточні біологічні активи” 22 “Малоцінні та швидкозношувані предмети” 23 “Виробництво” 28 “Товари” 31 “Рахунки в банках” 35 “Поточні фінансові інвестиції” 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками” 37 “Розрахунки з різними дебіторами” 39 “Витрати майбутніх періодів” 42 “Додатковий капітал” 48 “Цільове фінансування і цільові надходження” 54 “Відстрочені податкові зобов’язання” 61 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями" 62 “Короткострокові векселі видані” 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” 64 “Розрахунки за податками й платежами” 65 “Розрахунки за страхування” 66 “Розрахунки з оплати праці” 67 “Розрахунки з учасниками” 68 “Розрахунки за іншими операціями” 70 “Доходи від реалізації” 71 “Іншій операційний дохід” 74 “Інші доходи” 84 “Інші операційні витрати” 85 “Інші затрати” 91 “Загальновиробничі витрати” 92 “Адміністративні витрати” 93 “Витрати на збут” 94 “Інші витрати операційної діяльності” 95 “Фінансові витрати” 97 “Інші витрати” 98 “Податок на прибуток”

Рахунок 64 “Розрахунки за податками й платежами” має такі субрахунки:

641 “Розрахунки за податками”

642 “Розрахунки за обов’язковими платежами”

643 “Податкові зобов’язання”

644 “Податковий кредит”

На субрахунку 641 “Розрахунки за податками” ведеться облік податків, які нараховуються та сплачуються відповідно до чинного законодавства (податок на прибуток, податок на додану вартість інші податки).

На субрахунку 642 “Розрахунки за обов’язковими платежами” ведеться облік розрахунків за зборами (обов’язковими платежами), які справляються відповідно до чинного законодавства та облік яких не ведеться на рахунку 65 “Розрахунки з страхування”.

Облік нарахованих податків, зборів та обов'язкових платежів і їх погашення ведуть на рахунку 641 (642)

Зміст операції	Д-т	К-т
Нараховано податок на прибуток і списано на витрати	98	641
Нараховано у зв'язку з отриманням передоплати (авансу) податкові зобов'язання з ПДВ	643	641
Нараховано податкове зобов'язання ПДВ і зменшено дохід від реалізації продукції, товарів (робіт, послуг)	70 (701,702,703)	641
Нараховано акцизний податок і зменшено дохід від реалізації підакцизних товарів	70 (701,702,703)	641
Нараховано податкове зобов'язання ПДВ і зменшено дохід від реалізації інших оборотних активів	712	641
Нараховано податкове зобов'язання ПДВ і зменшено дохід від передачі активів в операційну оренду	713	641
Нараховано податкове зобов'язання ПДВ і зменшено дохід від реалізації необоротних активів	742	641
Нараховано податкове зобов'язання ПДВ і зменшено дохід від реалізації майнових комплексів	743	641
Нараховано податкове зобов'язання ПДВ і зменшено дохід в від безоплатно отриманих активів	745	641
Нараховано податковий кредит з ПДВ у складі оплати за отримані ТМЦ	641	631
Нараховано податковий кредит з ПДВ при перерахуванні попередньої оплати за ТМЦ	641	644
Нараховано податковий кредит з ПДВ за авансовим звітом від підзвітної особи	641	371
Повернено з бюджету зайво сплачені податки на поточний рахунок підприємства	311	641
Нараховано мито на ввезення і зараховано до первісної вартості отриманих запасів	20, 28	641
Нараховано збір за спеціальне використання води	23	641
Нараховано збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства	92	641
Сплата податків з поточного рахунка	641	311
Сплата обов'язкових платежів з поточного рахунка	642	311

За дебетом субрахунка 643 “Податкові зобов’язання” обліковується сума ПДВ, визначена, виходячи із суми одержаних авансів (попередньої оплати) за готову продукцію, товари, інші активи, роботи, послуги, що підлягають відвантаженню (виконанню) (Дт 311 – Кт 681; Дт 643 – Кт 641).

Із кредиту субрахунка 643 сума ПДВ списується після відвантаження товарів, виконання робіт або надання послуг (Дт 361 – Кт 70; Дт 70 – Кт 643).

На субрахунку 644 “Податковий кредит” ведеться облік суми ПДВ, на яку підприємство за наявності податкової накладної набуває право зменшити податкове зобов’язання з ПДВ. Це контрпасивний рахунок бухгалтерського обліку. Податковий кредит з ПДВ виникає відповідно до правил оподаткування.

За дебетом субрахунка 644 відображається сума ПДВ, що буде сплачена постачальникам (підрядникам, виконавцям) у складі оплати за отримані продукцію, товари, роботи, послуги у кореспонденції з рахунком розрахунків із постачальниками у випадку, якщо відсутня податкова накладна (Дт 20, 28 – Кт 63; Дт 644 – Кт 63) або була оплачена у складі перерахованої попередньої оплати (Дт 20 – Кт 631; Дт 644 – Кт 631).

Із кредиту субрахунка 644 списується ПДВ і нараховується як податковий кредит з ПДВ в Дт 641у зв'язку з:

• оприбуткуванням товарів, прийняттям виконаних робіт і споживанням наданих послуг у кореспонденції з рахунком розрахунків за податками після отримання податкової накладної (Дт 641 – Кт 644);

• перерахованою передоплатою за товари, роботи, послуги (Дт 371 – Кт 311; Дт 641 – Кт 644).

Обороти за кредитом рахунку 64 відображаються у розділі II Журналу 3. Відомість 3.6 призначена для узагальнення інформації про розрахунки підприємства за усіма видами платежів до бюджету, включаючи фінансові санкції, що справляються в дохід бюджету. У відомості за кожним видом податків і платежів щомісяця відображаються нараховані та належні до відшкодування з бюджету суми податків і платежів, їх сплата, списання тощо. Сальдо на кінець місяця визначається окремо за кожним видом податків і платежів. У рядках 1.1 — 1.9 відображаються сальдо, сплата, списання, суми, належні до відшкодування з бюджету, тощо та нарахування за кожним видом податків і платежів. У рядку 1.10 наводиться підсумок рядків 1.1 — 1.9 за відповідними графами. У рядках 2.1 — 2.8 відображаються сальдо, сплата та нарахування інших платежів до бюджету, зокрема мита, різниць між сумою відшкодування і втратами від нестач і псування цінностей. У рядку 2.9 наводиться підсумок рядків 2.1 — 2.8 за відповідними графами. У рядках 3.1 — 3.3 відображаються сальдо, обороти за дебетом і кредитом субрахунку 643 “Податкові зобов’язання”. У рядку 3.4 наводиться підсумок рядків 3.1 — 3.3 за відповідними графами. У рядках 4.1 — 4.3 відображаються сальдо, обороти за дебетом і кредитом субрахунку 644 “Податковий кредит”. У рядку 4.4 наводиться підсумок рядків 4.1 — 4.3 за відповідними графами. У рядку 5 наводиться підсумок рядків 1.10, 2.9, 3.4, 4.4. Підсумки граф 13 — 20 рядка 5 “Усього” за рахунком 64 “Розрахунки за податками і платежами” переносяться у графу 9 розділу II Журналу 3.