Тема 4 . Счета и двойная запись.

Цели - закрепить знания в отношении счетов бухгалтерского учета как способе группировки данных о совершенных операциях и получения обобщенных сведений об их влиянии на состояние объектов учета и бухгалтерский баланс, получить навыки применения счетов бухгалтерского учета для отражения операций деятельности.

Задача 1. (1 гр. Ауд.)

Упрощенный бухгалтерский баланс ЗАО «Светлый ключ» (руб.)

АКТИВ	На 01. 04. 20хх г.	На 30.04.20хх г.
Основные средства (сч. 01,02)	?
Запас материалов (сч. 10)	16 000
Дебиторская задолженность покупателей (сч. 62)	?
Расчетный счет (сч. 51)	52 500
Касса (сч. 50)	2 000
Итого оборотных средств	312 000
Баланс	462 000
ПАССИВ
Уставный капитал (сч. 80)	?
Нераспределенная прибыль (сч. 84)	250 000
Итого собственный капитал	300 000
Кредиторская задолженность перед поставщиками (сч. 60)	80 000
Кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда (сч. 70)	?
Кредиторская задолженность перед учредителями (сч. 75)	-
Итого кредиторская задолженность	?
Баланс	?

Журнал хозяйственных операций ЗАО «Светлый ключ» за апрель 20хх года

№ п/п	Содержание операций	Объекты учета и изменения +,-; счета с указанием А, П	Корр. Счета		Сумма, руб.
			Дт	Кт
1	На расчетный счет получено от покупателей за проданную продукцию	1. Р/сч +, А+ 2. Долг пок.-, А-.	51 «Расчетн. счет»	62 «Расчеты с покупат.»	118 000
2	Получены от поставщиков материалы				95 000
3	С расчетного счета получено в кассу				88 000
4	Выдана заработная плата работникам				82 000
5	Выданы авансы подотчетным лицам				6 000
6	Перечислено поставщикам за материалы				67 000
7	Начислены учредителям дивиденды за счет нераспределенной прибыли				35 000

Задания.

1. Дополните необходимые данные баланса на 01.04. 20хх года.

2. Отразите в журнале и Т-схемах счетов учета проведенные операции.

3. Закройте счета учета.

4. Составьте оборотно-сальдовую ведомость по счетам и проверьте данные счетов.

5. Составьте по данным оборотно-сальдовой ведомости бухгалтерский баланс на 30. 04. 20хх года.

6. Ответьте, как изменилась общая стоимость имущества Общества за апрель?

7. Изменилась ли независимость Общества за отчетный период ?

8. Почему на начало и на конец апреля итоги баланса в активе и пассиве равны?

9. Какие операции изменили валюту баланса?

Методические указания.

1. Для решения задачи Вам потребуется План счетов бухгалтерского учета, утвержденный Минфином РФ.

2. Для первого этапа работы со счетами имейте перед собой выполненные на отдельном листе Т - схемы активных и пассивных счетов учета.

3. Установите для каждого объекта учета его счет согласно Плану счетов бухгалтерского учета.

4. Определите характеристику каждого счета, установив:

А) какой объект учета отражается на нем: имущество или источники и

Б) по его связи с балансом (активный или пассивный). Поставьте ответ в графе 3 по примеру представленной записи.

5. Используя схемы счетов, установите характер записи по счету: по дебету или кредиту, и отразите результат операции в графах «Корреспондирующие (связанные) счета». Для сокращения трудоемкости записей можно использовать шифры счетов учета по Плану.

6. Откройте Т – схемы используемых в задаче счетов, разнесите начальные остатки и операции, подсчитайте обороты и выведите конечные остатки.

7. Для проверки данных текущего бухгалтерского учета составьте оборотно- сальдовую ведомость Общества за апрель 20хх года по следующей форме:

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам учета ЗАО «Светлый ключ» за апрель

Руб.

№ п/п	Наименование счетов	Сальдо на 01.04.		Обороты за апрель		Сальдо на 30.04.
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	Основные средства, сч. 01
2	Материалы, сч. 10
3	Расчеты с покупателями
4
5
6
7
8
9
10
	Итого

8. Составьте конечный бухгалтерский баланс.

Задача 2 (2 гр. Ауд.).

Упрощенный бухгалтерский баланс ООО «Мир камня» (руб.)

АКТИВ	На 01. 03. 20хх г.	На 31.03. 20хх г.
Запас материалов (сч. 10)	50 500
Запас незавершенного производства (сч. 20)	?
Итого запасы	107 300
Дебиторская задолженность покупателей (сч. 62)	262 000
Расчетный счет (сч. 51)	100 000
Касса (сч. 50), в том числе на заработную плату – 139500 руб.	?
Прочие оборотные средства, в том числе расчеты с подотчетными лицами (сч. 71)	44 000
Итого оборотных средств	652 800
Баланс	?
ПАССИВ
Уставный капитал (сч. 80)	?
Нераспределенная прибыль (сч. 84)	161 400
Итого собственный капитал	336 400
Кредиторская задолженность перед поставщиками (сч. 60)	?
Кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда (сч. 70)	139 500
Итого кредиторская задолженность	?
Баланс	?

Перечень хозяйственных операций организации за отчетный месяц

№ п/п	Содержание операций	Изменения в объектах учета		Корр. счета		Сумма, руб.
		1 объект	2 объект	Дт	Кт
1	В кассу предприятия получено от покупателей за проданную продукцию					214 000
2	Выдана из кассы заработная плата					136 500
3	Начислена заработная плата работникам					184 500
4	Получены материалы от поставщика					210 700
5	Израсходованы материалы на выпуск продукции					235 600
6	Приобретены ГСМ путем оплаты через подотчетное лицо					43 200
7	Выпущена продукция из производства					423 750

Методические указания.

1. Заполните данные начального бухгалтерского баланса.

2. Установите характер изменений в объектах учета, корреспонденцию счетов учета и отразите их в журнале операций.

3. По схеме 1 Кругооборота средств в деятельности предприятия установите хозяйственный процесс. По Плану счетов найдите счета учета каждого процесса.

4. По операциям 3, 5 и 7 учтите следующее.

4.1. В результате производственного потребления ресурсов (производства продукции) у организации возникают производственные затраты в незавершенное производство (появляются детали, заготовки, полуфабрикаты, узлы). НЗП является активом (видом средств), его себестоимость (сумма затрат в него) отражается по счету 20 «Основное производство».

4.2.. Рабочим за работу начисляют заработную плату, которая будет выплачена в установленные сроки. Начисление заработной платы увеличивает производственные затраты (себестоимость НЗП).

4.3. Выпуск готовой продукции завершает процесс производства. С этой операции начинается процесс обращения. Продукция принимается к учету по ее фактической производственной себестоимости. При этом закрывается счет основного производства.

5. Откройте Т-схемы счетов учета, отразите на них данные задачи, выведите обороты и конечные остатки.

6. Проверьте данные счетов учета и составьте бухгалтерский баланс на конец отчетного периода.

Дополнительные задания.

1. Дайте оценку изменений в имуществе организации за март месяц.

2. Объясните три равенства итогов оборотно-сальдовой ведомости.

3. Ответьте, сможет ли Общество рассчитаться по обязательствам на конец периодая. Если срочные долги составляют 35% всех долгов на эту дату?

Задача 3 (1 и 2 гр., дом. ). Цель – закрепить навыки применения и ведения счетов бухгалтерского учета, получить представление о первичных документах.

Проведенные ЗАО «Осеннее утро» операции за ноябрь 20 хх года отразите в журнале операций и на схемах счетов учета.

Журнал хозяйственных операций ЗАО «Осеннее утро» за ноябрь 20хх года

№	Основание (документ)	Содержание операций	Объекты учета			Корр. Счетов		Сумма руб.
			1	2	ДТ		КТ
1	Выписка из расчетного счета	С расчетного счета получены деньги в кассу организации						500000
2	Выписка с расчетного счета	Получено на расчетный счет от покупателей за проданную продукцию						118000
3	Расходный кассовый ордер	Из кассы выдана зарплата персоналу						485000
4	Расходный кассовый ордер, объявление на взнос на личными	Невыданная (не полученная работниками) зарплата сдана на расчетный счет						15000
5	Акт ОС-1	Введены в эксплуатацию основные средства						137000
6	Расчетная ведомость	Начислена зарплата рабочим за выпуск продукции						343000
7	Накладные и счета-фактуры	Проданная покупателям продукция списывается по договорной цене с НДС						236000
8	Приходные ордера	Получены от поставщиков материалы (не оплачены)						286000
9	Ведомость выпуска	Выпущена из производства продукция (по себестоимости)						180000
10	Бухгалтерская справка	Часть нераспределенной прибыли присоединена к уставному капиталу						15000
11	Выписка банка с расчетного счета	С расчетного счета оплачено поставщикам материалов						124000
12	Бухгалтерская справка	Списывается долг организации поставщикам за истечением срока исковой давности						64900
13	Расчетная ведомость	Из заработной платы удержан налог на доходы физических лиц						28500

Методические указания и дополнительная информация.

Остатки по счетам учета ЗАО «Осеннее утро» на 01.11.20хх г.:

Наименование счета и его номер	Характеристика счета по связи с балансом (А,П)	Сумма, руб.
Основные средства, сч. 01		450 000
Вложения во внеоборотные активы ( НЗС), сч. 08		137 000
Материалы, сч 10		55 000
Основное производство (НЗП), сч. 20		110 000
Готовая продукция, сч 43		145 000
Касса, сч. 50		24 000
Расчетный счет, сч. 51		718 200
Расчеты с поставщиками и подрядчиками, (КЗ), сч. 60		565 000
Расчеты с покупателями и заказчиками , (ДЗ), сч. 62		118 200
Расчеты с персоналом по оплате труда, сч. 70		500 000
Уставный капитал, сч. 80		521 000
Нераспределенная прибыль, сч. 84		185 000

Методические указания.

1. Для решения задачи Вам потребуется План счетов бухгалтерского учета и схемы активных и пассивных счетов учета.

2. Определите характеристику каждого используемого счета и по правилам ведения активных и пассивных счетов отразите в журнале хозяйственные операции.

3. Важно! По правилам бухгалтерского учета все операции приобретения и строительства объектов основных средств (капитальных вложений) первоначально отражают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Законченный объект принимают в состав основных средств, закрывая на его первоначальную стоимость счет Вложений.

4. Важно! При продаже любого имущества, в том числе и готовой продукции, на сумму по отпускной цене, которая получена или будет получена от покупателей, отражают доходы организации. Доходы как увеличение экономических выгод приведут к получению прибыли и нераспределенной прибыли, которая является источником формирования средств организации. Следовательно, счета учета доходов являются пассивными.

5. Откройте Т-схемы счетов учета, отразите на них начальные остатки (сальдо) и последствия операций из Журнала. Работайте карандашом. Будьте очень внимательны.

1. По данным счетов учета составьте оборотно- сальдовую ведомость.

Оборотно – сальдовая ведомость по синтетическим счетам учета ЗАО «Осеннее утро» за ноябрь 20хх года

Руб.

№ счета	Наименование счета	Сальдо на начало месяца		Обороты		Сальдо на конец месяца
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	Основные средства	-
08	Влож.во внеоб. активы	137 000
10	Материалы
	ИТОГО

Дополнительные задания и вопросы для закрепления учебного материала.

1. Что отражает дебетовый оборот счета 60 «Расчеты с поставщиками» ?

2. Что отражает дебетовый оборот счета 51 «Расчетный счет»?

3. Что отражает дебетовый оборот счета 43 «Готовая продукция»?

4. Что отражает кредитовый оборот счета 50 «Касса»?

5. Что отражает кредитовый оборот счета 10 «Материалы»?

6. Что отражает кредитовый оборот счета 70 Расчетов по оплате труда?

7. Какие принципы учета использованы в системе счетов бухгалтерского учета?

8. Приведите формулы, в которых отражается равенство показателей активного счета.

9. Раскройте содержание кредитового оборота любого пассивного счета.

10. Объясните экономическую основу равенства каждой пары итогов в оборотно – сальдовой ведомости по синтетическим счетам.

11. Объясните, чему должен быть равен итог конечного бухгалтерского баланса Общества и что эта сумма отражает.

12. Ответьте, чему должен быть равен итог бухгалтерского баланса Общества на 01 декабря отчетного года?

Ответьте на вопросы:

1.Получили ли Вы новую экономическую информацию в бухгалтерском балансе

- по сравнению со счетами учета и

- по сравнению с данными оборотно - сальдовой ведомости по синтетическим счетам учета?

2. В чем по Вашему мнению заключается необходимость подготовки и представления пользователям бухгалтерского баланса?

3. Какую информацию могут получить и оценить пользователи по данным бухгалтерского баланса?

Задания и вопросы для повторения и закрепления материала

1. Активы предприятия – это ____________________________________________

2. Пассивы - это ______________________________________________________

3. Источники формирования средств отражаются в ____________ баланса.

4. Разные виды средств отражаются на _________ счетах учета.

5. Конечное сальдо активного счета отражается в ___________ стороне счета.

6. Входящее сальдо пассивного счета означает _____________ источника и отражается по ___________ счета.

7. Дебитор организации - это ее ______________.

8. Долг организации поставщикам за полученные материалы – это _____________ задолженность.

9. Задолженность подотчетного лица по полученному авансу – это ________________ задолженность организации.

10. Задолженность организации работникам по начисленной, но невыданной заработной плате – это ___________________ задолженность.

11. Сальдо счетов учета источников средств переносится в __________ баланса.

12. Сальдо счетов учета средств из _____________ баланса переносится в ___________ сторону счета.

13. Может ли на счетах учета дебиторской задолженности быть кредитовое сальдо?

14. На счетах учета запасов сальдо может быть только ______________ .

15. Какие принципы бухгалтерского учета применяются в любом счете?

16. Опишите последовательность применения элементов метода бухгалтерского учета.

17. Каждая ли операция является объектом бухгалтерского учета (отражается на счетах)? Объясните Ваш ответ на основе принципов бухгалтерского учета.

18. В чем назначение бухгалтерского баланса?

19. В чем заключается связь счетов и баланса?

20. В чем состоит назначение оборотно – сальдовой ведомости по счетам синтетического учета?

21. Дебетовать активный счет – значит, отразить ___________ средств.

22. Кредитовать любой счет учета - значит, сделать запись по ______________ счета.

23. Отразить уменьшение источника – значит, сделать запись по ______________ счета.

24. Списать материалы – значит, сделать запись по ______________ счета материалов.

25. Оборотно – сальдовая ведомость по синтетическим счетам учета главным образом предназначена для ________________ данных текущего учета.

26. Шахматная ведомость раскрывает _____________ проведенных операций и _________ счетов учета при их отражении.

27. Контрольный итог шахматной ведомости ___________ сверяться с данными оборотно – сальдовой ведомости по синтетическим счетам раздела _____________________.

28. Оборотно – сальдовая ведомость должна составляться _______ составления бухгалтерского баланса.