41. Характеристика основных налогов, уплачиваемых фирмами в рф.

1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Регулируется 21 главой НК РФ. Является важнейшим по размеру ставки и объёму поступлений в бюджет. Объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), выполнение строительно-монтажных работ, ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Под добавленной стоимостью понимается разность между стоимостью реализованной продукции (услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.

Ставки налога:

нулевая ставка (для экспортируемых товаров)

10% для товаров утверждённых перечнем Правительства РФ (продукты питания, товары детского ассортимента)

18% для всех остальных товаров и услуг

1. Косвенный налог (акцизы, которыми облагаются товары со значительной разницей ценой реализации и себестоимости. Посредством их изымается часть сверхприбыли.

2. Налог на прибыль. Оказывает основное влияние на финансовые результаты фирмы.

Объект — прибыль, рассчитываемая как разность между доходами и расходами фирмы

Регулируется 25 главой НК РФ

В ней доходы и расходы в целях налогообложения делятся на 2 группы:

доходы/расходы, связанные с реализацией товаров(услуг)

внереализационные доходы/расходы

Ставка налога на прибыль 20%. Из них 2% перечисляются в федеральный бюджет, 18% - в региональные. В НК РФ зафиксированы 2 метода признания доходов/расходов в целях налогообложения прибыли: метод начисления и кассовый (по оплате)

Могут применять организации с небольшими оборотами от реализации продукции (кроме банков). Налоговый период — календарный год. В течение года фирмы вносят авансовые платежи по налогу на прибыль.

Налоговая база рассчитывается как среднегодовая остаточная стоимость имущества:

Осср = (ОCостi + Осостi1)/(n+1)

i на начало каждого месяца отчётного периода

и+1 на начало месяца, следующего за отчётным

n количество месяцев в периоде

ставка налога 2,2%

Расходы по налогу относятся на финансовый результат, то есть на прибыль до налогообложения, и снижает налог на прибыль.

Налоговый период — год. Отчётный период — квартал.

Транспортный налог также относится к региональным.

Плательщики — все лица, на которых зарегистрированы ТС. Органы субъектов федерации устанавливают ставки налога в пределах НК РФ. В расчёте на мощность двигателя или валовую вместимость ТС. ….на единицу ТС. Как работодатели являются плательщиками социальных взносов, зачисляемых во внебюджетные фонды.

На 12-13 годы установлены ставки:

пенсионный фонд РФ — 22%

фонд обязательного социального страхования — 2,9%

федеральный фонд медицинского страхования — 2,1%

территориальные фонды медицинского страхования — 3%

Итого: 30%

Объект налогообложения — любые выплаты налогодателей в пользу работников, налогооблагаемая база определяется по каждому работнику нарастающим итогом с 1 января соответствующего года или с момента принятия на работу.

В сумму налогов включается себестоимость продукции.

Гибкость налоговой системе обеспечивает применение специальных режимов налогообложения.

Например, субъекты малого предпринимательства могут перейти на УСН (упрощённая система налогообложения). Её не могут применять страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, банки.

При переходе на УСН фирмы не платят налог на прибыль, налог на имущество, социальные налоги и НДС, за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ.

При этом увеличиваются взносы на обязательное пенсионное страхование. При переходе на УСН фирмы могут выбирать объект налогообложения:

1) доход — 6%

2) доходы, уменьшенные на расходы — 15%

Доходы и расходы признаются кассовым методом, то есть по оплате.

Фирмы могут применять единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Данная система вводится НК РФ для отдельных видов деятельности субъектами РФ, например, розничная торговля, бытовые и ветеринарные услуги, ремонт и обслуживание автотранспорта и тому подобное, при этом устанавливается базовая доходность на единицу физического показателя в месяц, в качестве которого могут быть:

- численность работников

- торговая площадь, торговое место

- площадь стоянки